精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料课件

1、精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料会计上岗证复习资料精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料v四编制会计分录、试算平衡表举例p47例4-3v1、收到投资v分录：借：银行存款 100000v 贷：实收资本 100000v 银行存款 实收资本v期初：200000 期初：300000v 1、100000 1、 100000v 3、50000 4、100000v 4、100000 8、 20000v 5、90000 9、 70000v本期发生额100000 240000 本期发生额100000 190000v 期末余额 60000 期末余额 390000精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料vP47

2、v 2、购入材料款末付v分录：借：原材料 50000v 贷：应付账款 50000v 原材料 应付账款v期初：60000 期初：80000v 2 、 50000 2 、 50000v本期发生额50000 0 3、50000v期末余额 110000 6、60000v 本期发生额110000 50000v 期末余额 20000精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料vP47v 3、支付款项v分录：借：应付账款 50000v 贷：银行存款 50000v记账见前v 精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料vP47v 4、减资v分录：借：实收资本 100000v 贷：银行存款 100000v记账见前v 精华资

3、料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料vP47v 5、购买设备v分录：借：固定资产 90000v 贷：银行存款 90000v 固定资产v期初：400000 v 5、 90000 v本期发生额 90000 0v期末余额 490000精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料vP47v 6、借款偿债v分录：借：应付账款 60000v 贷：短期借款 60000v 短期借款v 期初：50000 v 6、 60000 v 0 60000v 期末余额 110000v 本期发生额精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料vP47v 7、盈余公积分配股利v分录：借：盈余公积 80000v 贷：应付股利 80000v 应付股

4、利 盈余公积v 期初：0 期初：200000v 7、80000 7、 80000v本期发生额 0 80000 9、70000 v 期末余额 80000 本期发生额 150000 0v 期末余额 50000精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料vP47v 8、债务转资本v分录：借：应付债券 20000v 贷：实收资本 20000v 应付债券v 期初：30000v 8、20000v本期发生额20000 0v 期末余额 10000精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料vP47v 9、盈余公积转资本v分录：借：盈余公积 70000v 贷：实收资本 70000v记账见前v 精华资料姑苏管帐上岗证测验培训

5、温习资料v以上业务相关试算平衡见：P5558v经济业务下的借贷规则：配合等式vP54图（四大类）v资产=负债+所有者权益（9类）v资产+费用=负债+所有者权益+收入（另四类）精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料v 资产 = 负债 + 所有者权益v A = B + Cv1 A （+）借 = B （+）贷 + Cv2 A （+）借 = B + C （+）贷vA = B （-）借 + C （+）贷vA （+）借（- ）贷 = B + C v5 A （-）贷 = B （-）借 + C vA （-）贷 = B + C （-）借vA = B （+）贷 + C （-）借vA = B （+）贷（- ）借 +

6、 C vA = B + C （+）贷（- ）借精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料v资产 费用 = 负债所有者权益收入vA + E = B + C + Fv费用表现：资产减少或负债增加vA （-）贷 + E （+）借 = B + C + FvA + E （+）借 = B （+）贷 + C + Fv收入表现：资产增加或负债减少vA （+）借 + E = B + C + F （+）贷vA + E = B （- ）借 + C + F （+）贷精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料v *借贷记账法应用v货币表现出来的资金运动-在相对独立核算下的会计业务处理。精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料v一

7、、 资金筹集业务的核算v筹集渠道：所有者投入、向银行与非银行金融机构借入v（一）实收资本业务的核算v1实收资本的含义v实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金。v投资形式：货币、实物、无形资产v性质：所有者权益，借减少，贷增加v所需科目：实收资本（权益）、资产类科目精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料v例 企业收到某投资人货币资金1000万元，房屋价值2000万元，专利一项合同作价500万元。v v借：银行存款 1000v 固定资产 2000v 无形资产 500v 贷：实收资本 3500精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料v二、负债资金筹集业务的核算v（

8、一）短期借款业务的核算v对于短期借款本金和利息的核算需要设置“短期借款”和“财务费用”两个主要的账户。v1、“短期借款”账户。v账户的性质：负债类v核算内容：用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款本金的增减变动及其结余情况的账户。精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料v2月1日，企业向银行借入为期3个月的借款100000元，月利息率为0.8%,到期还本付息v借：银行存款 100000v 贷：短期借款 100000v2月28日利息计提v 借：财务费用 800v 贷：应付利息 800v3月31日，同上v4月30日还贷：借：短期借款 100000v 应付利息 160

9、0v 财务费用 800v 贷：银行存款 102400 精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料v二、 供应过程业务v（一）固定资产购置业务的核算v1“固定资产”账户：v固定资产：指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单位价值较高的有形资产。v房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。v达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要支出。v账户的性质:资产类，借增加，贷减少v核算内容：用来核算企业固定资产取得成本的增减变动及其结余情况。v账户结构：v借方登记：固定资产取得成本的增加 贷方登记：固定资产取得成本的减少v期末余额在借方，表示固定资产原价的结余额。精华资料

10、姑苏管帐上岗证测验培训温习资料v2“在建工程”账户：尚在安装建筑v账户的性质:资产类，借增加，贷减少v核算内容: 用来核算企业单位为进行固定资产基建、安装、技术改造以及大修理等工程而发生的全部支出（包括安装设备的价值），并据以计算确定工程成本的账户。账户结构：v 借方登记工程支出的增加v 贷方登记结转完工工程的成本v 期末余额在借方，表示未完工工程的成本。精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料v例京连股份公司购入一台不需要安装的设备，该设备的买价328000元，增值税55 760元，包装运杂费等6 000元，全部款项通过银行支付，设备当即投入使用。v固定资产成本=328000+55760+60

11、00=389760v借：固定资产 389 760v 贷：银行存款 389 760精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料v例京连股份公司用银行存款购入一台需要安装的设备，有关发票等凭证显示其买价1 250 000元，税金212 500元，包装运杂费等15 000元，设备投入安装。v借：在建工程 1 477 500v 贷：银行存款 1 477 500v例承前例，京连股份公司的上述设备在安装过程中发生的安装费如下：领用本企业的原材料18 500元，应付本企业安装工人的工资48 000元，提取的职工福利费6 720元。v 借：在建工程 73 220v 贷：原材料 18 500v 应付职工薪酬 5472

12、0v 精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料v 例承前两例，上述设备安装完毕，达到预定可使用状态，并经验收合格办理竣工决算手续，现已交付使用，结转工程成本。v 借：固定资产 1 550 720v 贷：在建工程 1 550 720精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料v（二）材料采购业务的核算v其中购入的原材料，其实际采购成本由以下几项内容组成：v1买价，是指购货发票所注明的货款金额。v2采购过程中发生的运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等。v3材料在运输途中发生的合理损耗。v4材料入库之前发生的整理挑选费用。v5按规定应计入材料采购成本中的各种税金，如从国外进口材料支付的关税等。精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料v 1、帐户的设置v原材料：资产类：借增加，贷减少，v 余在借方：表示库存材料。v 需根据材料类别名称开设明细科目v银行存款：v应付账款：负债类：贷增加，借减少，v 余在贷方：尚末支付款项v 需根据债务单位名称开设明细科目精华资料姑苏管帐上岗证测验培训温习资料v例：企业与2月3日向丙公司购入A原材料一批，价款200000元，购入B材料一批价款300000元，另支付相关运杂费5000元，其中A材料负担2000元，B材料负担3000元。运费用银行存款支付，材料入库但款末付。2月15日，企业支付材料款500000元。v2月3日