企业会计准则与制度真题与答案

1、27350 企业会计准则与制度一、单项选择题（每小题 1 分，共 20分） 1企业外购原材料的采购成本中不应该包括（）A 材料购买价款B 途中合理损耗C 途中非合理损耗D 外地运杂费2在物价持续上涨的情况下，使期末存货价值最大的是（）A 加权平均法B 移动平均法 C 个别计价法 D 先进先出法3某企业购进设备一台，该设备的入账价值为155 万元，预计净残值为万元，预计使用年限为年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该项设备第 1 年应计 提的折旧额为（ ）A . 28万元 B. 30万元C. 50万元 D . 62万元4债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务，债权人应将重组债权的账面 价值

2、与收到的现金之间的差额，确认为（）A .资本公积B .管理费用 C.投资收益D .营业外支出5甲公司应收乙公司账款 80万元，乙公司因财务困难不能偿还所欠账款，经协商 甲公司同意乙公司用一台设备偿债。设备的原值为 100 万元，乙提折旧 30 万 元，设备的公允价值为 75 万元，甲公司为此项应收账款计提了 4 万元的坏账 准备，甲公司收到的这项固定资产的入账价值为（）A 70 万元 B 75 万元C76 万元D 80 万元6.甲公司2009年12月31日以银行存款1000万元购入A股票100万股，作为交 易性金融资产，当期期末市价为 1060万元。则该资产的计税基础是（）A . 1000万元

3、 B . 1060万元 C. 1080万元 D . 1100万元7资产减值发生损失时，应借记的账户是（）A .营业外支出 B .资产减值损失C.资产减值准备D .管理费用8A 公司以一台设备抵偿所欠甲公司的债务 62万元，该设备的账面价值为 40万 元，公允价值为万元。 A 公司因债务重组增加利润总额的金额为（）A 8 万元 B 10 万元C12 万元D 22 万元9甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权用权所取得的收入，应计入（）A .主营业务收入B .其他业务收入C.投资收益 D .营业外收入10企业出售无形资产发生的净损失，应计入（）A 主营业务成本 B 其他业务成本 C 管理费用 D 营

4、业外支出11应计提折旧的固定资产是（）A 未折足折旧提前报废的固定资产B 投资者投入的固定资产C已提足折旧继续使用的固定资产D 经营租赁租人的因定资产12A 公司于 2009年 1月 1日用货币资金从证券市场上购入 B 公司发行在外股份 的 25%，实际支付价款 500万元，另支付相关税费 5万元，同日， B 公司可辨 认的净资产的公允价值为 2200万元。 A 公司 2009年 1月 1日按被投资单位可 辩认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为（）A . 550万元 B . 505万元 C. 500万元 D . 455万元13甲公司用一批账面价值为 40万元，公允价值为 60万元的

5、产品交换乙公司一台 账面原始价值为 80万元，累计折旧为 30万元，公允价值为 60万元的设备。假 定该交易具有商业实质，并且未发生相关税费。则甲公司换入设备的入账价值 为（ ）A 80 万元 B 70 万元C60 万元D 40 万元14采用权益法核算时，不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的 是（ ）A 被投资单位发生亏损C.被投资单位提取盈余公积15非货币性资产包括（）A 现金B 银行存款B 被投资单位实现盈利D 被投资单位宣告分派现金股利C 应收票据D 存货16.企业收到投资者以外币投入的资本，折算时应当采用的汇率是（）A 交易日即期汇率C 即期汇率的近似汇率17会产生暂时性

6、差异的项目是（A .尚未支付的违法经营的罚金C 取得国债利息收入18计算应纳税所得额的依据是（B .收到外币款项当月月初的市场汇率D 合同约定的汇率）B .可以在税前补亏的未弥补亏损D .超过税前扣除限额的工资支出）A .利润表 B .税法规定C.会计准则D .会计账簿19在资产负债表日后董事会提出的利润分配方案中，涉及的现金股利属于（A 调整事项 B 或有负债C 或有资产D 非调整事项20.属于会计估计变更的事项是（）A 固定资产的折旧方法由直线法变更为加速折旧法B .发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法C.投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式D 长期股权投资的后续计量

7、由成本法变更为权益法二、改错题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）请在每小题的空格中填上 正确答案。错填、不填均无分。21企业发生的研发费用，全部应该当期费用化，计入当期损益。22. 按准则规定，对子公司的投资应采用权益法核算。23. 企业因自然灾害而造成的存货毁损所发生的净损失，报批后应计入管理费用。24. 资产的计税基础是指其账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规 定可以抵扣的金额。25. 资产负债表日后因发生火灾导致的严重损失属于调整事项。三、名词解释题（本大题共 7小题，每小题9分，共63分）26. 非货币性项目27. 资产组28. 暂时性差异29. 资产负债表日后事项

8、30. 会计估计变更四、简答题（每小题5分，共15分）31. 简述固定资产的后续支出处理原则。32. 简述非货币性资产交换具有商业实质所需要的条件。33. 简述企业在开发阶段发生的支出确认为无形资产需要满足的条件五、计算题（每小题7分，共14分）34. 某公司对存货甲产品的销售成本结转采用后进先出的法计价，由于某种原因， 该公司决定从2007年度月份起改用加权平均法计价，并在月末结转该产品成本, 2007年1月的有关资料如题34表所示（金额单位：元）。如题34表所示（金额单位：元）题34表2007 年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初结存70030210002发出

9、2008购进500321600012发出40020购进800403200025发出100031本月合计要求：分别采用后进先出法和月未一次加权平均法计算该公司1月份发出甲产品成本及期末结存甲产品成本。35. 甲企业2008年12月31日资产负债表中部分项目情况列于题 35表(单位：万 元)题35表项目账面价值计税基础差异应纳税可抵扣交易性金融资产26020060存货20002200200预计负债1000100总计60300假定该企业2008年初没有递延所得税负债和递延所得税资产，适用的所得税税率 为25%, 2008年按照税法规定确定的应纳税所得额为 1000万元，预计该企业会持 续盈利，能够获

10、得足够的应纳税所额。要求：(1)计算递延所得税资产(2) 计算递延所得税负债(3) 计算应交所得税(4) 计算当期的所得税费用。五、业务题(第36小题8分，第37、38小题各取所长分，共26分)36. 2009年1月1日，甲公司销售产品一批给乙公司，价税合计为110万元，款项 尚未收到。因乙公司发生财务困难。至 12月31日甲公司仍未到款项，甲公司为该 应收款计提坏账准备10万元。2009年12月31日，乙公司与甲公司协商，达成重 组协议如下：甲公司同意乙公司以固定资产一项清偿全部债务，固定资产原价为 120万元，乙提 折旧60万元，乙提固定资产减值准备为10万元，固定资产的公允价值为70万元

11、， 甲公司收到的固定资产仍作为固定资产入账，甲公司已收到固定资产。要求：(1)计算乙公司固定资产处置和债务重组的利得；(2) 编制乙公司和甲公司债务重组的有关会计分录。37. 甲股份公司自2011年初开始自行研究开发一项新专业利技术，2012年6月专 利技术获得成功，达到预定用途。2011年在研究开发过程中发生材料费 200万元、 人工工资50万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件 的支出为200万元；2012年在研究开发过程中发生材料费 100万元、人工工资30 万元，以及其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为 120 万元。要求：编制甲股份

12、公司 2011 年度和 2012 年度有关研究开发专利权的会计分 录（假定不考虑相关税费）38A 公司以一辆小汽车换取 B 公司一辆小型中巴， A 公司小汽车的账面原价为 30 万元，累计折旧为11万元，公允价值为16万元，B公司小型中巴账面原价为 40 万元，累计折旧为 15万元，公允价值为 20万元， A 公司支付了 4万元现金，不考 虑相关税费（假设经分析，该交换具有商业实质） 。要求：（ 1 ）分析该交易是否为非货币性资产交换。（2）编制 A、B 公司的会计分录。一、单项选择题（每小题 1分，共 20分）1C 2D 3C 4D 5B 6A 7B 8D 9B 10D 11B 12A 13

13、 C 14C 15D 16A 17B 18B 19D 20A二、改错题（每小题 2分，共 10分） 21企业发生的研发费用， 不符合资本化条件的， 应该当期费用化， 计入当期损益。（或：企业在研究过程中发生的研究费用，全部应该当期费用化，计入当期损 益。）22按准则规定，对子公司的投资应采用成本法核算 23.企业因自然灾害而造成的存货毁损所发生的净损失，报批后应计入营业外支出 24.负债的计税基础是指其账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规 定可以抵扣的金额。25资产负债表日后因发生火灾导致的严重损失属于非调整事项。三、名词解释题（每小题跋分，共 15 分） 26是货币性项目以外的项

14、目，如存货、长期股权投资、交易性金融资产、固定资 产、无形资产等。27是指企业可以认定的的最小资产组合，其产生的现金流入基本上独立于其他资 产或者资产生的现金流入。28. 是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。29. 是指自资产负债表日的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化， 从而对资产 或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。30. 是指由于资产和负债的当前及预期经济利益和义务发生了变化， 从而对资产或负 债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。四、简答题（每小题 5 分，共 15 分） 31固定资产后续支出的处理原则为：符合固定资产确认条件的，应当计入固定资 产

15、成本，如有被换的部分， 应扣除其账面价值；（ 3 分）不符合固定资产确认条件的， 应当在发生时计入当期损益。 （2 分）32（ 1）换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。这种情况通常包括下列情形：未来现金流量的风险、金额相同，时间不同。未 来现金流量的时间、金额相同，风险不同。未来现金流量的风险、时间相同，金 额不同。（3 分）（2）换人资产与换出资产的预计未来现金现值不同，且其差额与换人资产和换 出资产的公允价值相比是重大的。 （2 分）33开发阶段发生的支出可以酱化，应当同时满足以下条件：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （1 分）（2

16、）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （1 分）（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品 存在市场或无形资产自身存在市场， 无形资产将在内部使用的， 应当证明其有用性； （1 分）（4）有足够的技术、财务和其他资源支持，以完成该无形资产的开发、并有能 力使用或者出售该无形资产； （1 分）（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠的计量。 （1 分）五、计算题（每小题 7分，共 14分）34后进先出法1 月份发出 A 产品成本=200X 30+400X 32+800X 40+100X 32+100X 30=57 000 （元）（2 分）期末结存 A 产品成本

17、 =400X30=12 000（元）（1 分）采用加权平均法：加权平均单价 =（21 000+16 000+32 000）/（700+500+800）=34.5（元）（2分）1 月份发出 A 产品成本=1 600X34.5=55 200（元）（1 分）期末结存 A 产品成本 =400X34.5=13 800（元）（1 分）35. （1）应确认递延所得税资产=300万X 25%=75 （万元）（2分）（2） 应确认递延所得税负债=60万X 25%=15（万元）（2 分）（3） 应交所得税=1 000万X 25%=250 （万元）（1分）（4） 所得税费用 =250+15-75=190（万元）（2

18、分） 六、业务题（第 36 小题 8 分，第 37、38 小题各 9 分，共 26 分）36. （1）计算（乙公司） ：固定资产处置利得 =70-（ 120-60-10） =20（万元）（ 1 分）债务重组利得 =110-70=40（万元）（ 1 分）2）乙公司的会计处理：借：累计折旧60万固定资产减值准备10 万2 分）贷：固定资产借：应付账款固定资产清理50 万120万110万贷：固定资产清理50万营业外收入处置非流动资产利得 20 万营业外收入债务重组利得40万（2 分）甲公司的会计处理：借：固定资产70万坏帐准备10万营业外支出债务重组损失30万贷：应收账款110万（2 分）37（1）

19、2011年度：发生支出时：借：研发支出费用化支出800 000资本化支出2 000 000贷：原材料2 000 000应付职工薪酬500 000银行存款300 000（2 分）期末：借：管理费用800 000贷：研发支出费用化支出800 000（2 分）（2）2012年度：发生支出时：借：研发支出费用化支出300 000资本化支出1 200 000贷：原材料1 000 000应付职工薪酬300 000银行存款200 000（2 分）专利权获得成功时：借：管理费用300 000无形资产3 200 000贷：研发支出费用化支出300 000资本化支出3 200 000（3 分）38. (1) 4-