基础会计第十章自考

1、基础会计第十章自考财务会计报告的组成资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表会计报表附注财务报表其他财务报告财务会计报告（财务报告）财务报表静态报表动态报表按照报表编报时间按编制主体分类按资金运动形态按报送对象不同同内部报表外部报表中期报表年度报表个别报表合并报表三、财务会计报告的分类第二节 资产负债表一、资产负债表的概念与作用（一）资产负债表的含义 反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。二、

2、资产负债表的结构和内容 1.该报表为账户式结构； 2.编制的理论依据是： 资产 = 负债 + 所有者权益 3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、 负债和所有者权益的构成及其比例关系； 4.报表项目的排列规则： 资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前； 负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前； 所有者权益项目永久性大的排在前。资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月XXXX日日 单位：元单位：元资资 产产期末余额期末余额 年初余额年初余额 负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额 年初余额年初余额流

3、动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产 应付票据应付票据 应收票据应收票据 应收账款应收账款流动负债合计流动负债合计 预付款项预付款项非流动负债：非流动负债： 长期借款长期借款 流动资产合计流动资产合计 应付债券应付债券非流动资产：非流动资产： 可供出售金融资产可供出售金融资产非流动负债合计非流动负债合计 持有至到期投资持有至到期投资负债合计负债合计 长期应收款长期应收款所有者权益：所有者权益： 长期股权投资长期股权投资 实收资本实收资本 非流动资产合计非流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总

4、计负债和所有者权益总计 账户式账户式双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列三、资产负债表的编制方法（一）基本编制方法“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏内各项数字，应根据有关总账、明细账余额直接或计算填列。（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 1.根据总账期末余额填列。有些项目根据总账期末余额直接填列。如应收票据、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、实收资本、资本公积、盈余公积等。1.根据总账期末余额填列。有些项目则根据几

5、个总账期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账的期末余额的合计数填列。 货币资金项目库存现金银行存款十其他货币资金如表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异” “库存商品” “生产成本“等总账期末余额的分析汇总，再减去“存货跌价准备”期末余额的净额填列。2.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。 【例】企业有X、Y两项长期

6、借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款 期末余额 100 000 长期借款X 期末余额 80 000 长期借款-Y 期末余额 20 000 还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目3.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。表中的“固定资产”项目应根据“固定资产”期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”期末余额后的净额填列；属于这类项目的有应收账款净额、存货净额

7、；4.根据有关明细账期末余额填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列；应收账款应收账款AA企业企业 应收账款应收账款BB企业企业 应收账款应收账款CC企业企业 20 00030 000 3 000 7 0004 000预收账款预收账款VV企业企业 预收账款预收账款UU企业企业 8 000 6 000 9 000 3 000（预收性质）（预收性质）（应收性质）（应收性质）合合 计计20 00030 0006 00056 000

8、填入填入“资产负债表资产负债表”的的“应收账款应收账款”项目项目合合 计计8 0004 00012 000填入填入“资产负债表资产负债表”的的“预收款项预收款项”项目项目 应付账款应付账款H企业企业 期末余额期末余额 100 000 （预付性质）（预付性质） 应付账款应付账款F企业企业 期末余额期末余额 140 000 （应付性质）（应付性质） 预付账款预付账款E企业企业 期末余额期末余额 6 000 （应付性质）（应付性质） 预付账款预付账款D企业企业 期末余额期末余额 100 000 （预付性质）（预付性质） 合计30 6 000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计120 000应填入资

9、产负债表的“预付账款”项目 应付账款应付账款W企业企业 期末余额期末余额 160 000 （应付性质）（应付性质）第三节 利润表一、利润表的概念与作用（一）利润表的含义反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入费用”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利润三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经营资金循环的动态报表。二、利润表的结构和内容净利润= 利润总额 所得税费用利润总额 = 营业利润+营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入 营业外支出营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+ 公允价值变

10、动收益（ 公允价值变动损失）+ 投资收益（ 投资损失）利润表利润表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元多多步步式式项目项目行次行次本期数本期数本年累计数本年累计数一、一、营业收入营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“”填列）填列） 投资收益（损失以投资收益（损失以“”填列）填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、二、营业利润（亏损以营业利

11、润（亏损以“”填列）填列） 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、三、利润总额（亏损以利润总额（亏损以“”填列）填列） 减：所得税费用减：所得税费用四、四、净利润（亏损以净利润（亏损以“”填列）填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益三、利润表的基本编制方法“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，应当按照相关科目的发生额分析填列。 利润表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。某企业各损

12、益类账户截至某企业各损益类账户截至2009年年6月底累计发生额如下月底累计发生额如下账户名称账户名称贷方发生额贷方发生额账户名称账户名称借方发生额借方发生额主营业务收入主营业务收入1,600,0001,600,000主营业务成本主营业务成本1,320,0001,320,000其他业务收入其他业务收入180,000180,000营业税金及附加营业税金及附加90,00090,000营业外收入营业外收入2,2002,200其他业务成本其他业务成本45,00045,000 管理费用管理费用29,00029,000 销售费用销售费用30,00030,000 财务费用财务费用8,6008,600 营业外支

13、出营业外支出7,0007,000 项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入1,780,0001,780,000( (略略) )减：营业成本减：营业成本1,365,0001,365,000 营业税金及附加营业税金及附加90,00090,000 销售费用销售费用30,00030,000 管理费用管理费用29,00029,000 财务费用财务费用8,6008,600 资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）号填列） 投资收益（损失以投资收益（损失以“”号填列）号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”号填列）号填列）257,400257,400加：营业外收入加：营业外收入2,2002,200减：营业外支出减：