滞纳金、滞报金计算

1、一、计算滞纳天数（重点内容） ：1、在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计 入。2、缴纳期限的最后一日 是星期六、星期天或法定假日，则关税缴纳期 限顺延至 周末或 法定假日后的 第一个工作日 。3、如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。4、滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。例 1 、海关于 9 月 10 日（周二）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于（ ） 到指定银行缴纳关税。A 9月23日 B 、9月24日 C 、9月25日 D 、9月26日答案： C2、海关于 9 月 6 日（周五）填发税款缴款书， 纳

2、税人应当最迟于 （ ） 到指定银行缴纳 关税。A、 9 月 20 日 B 、 9 月 21 日 C 、 9 月 22 日 D 、 9 月 23 日答案： D解释：纳税人本应最迟于 9月 21日缴纳税款， 由于9月 21日是星期六， 缴纳期限顺延 至 9 月 23 日星期一缴纳税款。如果纳税人 9 月 24 日（周二）缴纳税款，即构成滞纳，滞纳 天数为 1 天。3、海关于 9 月 30 日（周一）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于 （ ） 到指定的银行 缴纳关税。A、 10月 14 日 B 、 10月 15日 C 、 10月 21日 D 、 10月 12日答案： B 解释：缴纳期限中间遇到国庆节，

3、节假日不能从期限中扣除，纳税人最迟于10 月 15日（周二）缴纳税款。4、 海关于 9 月 17 日（周二）填发税款缴款书，纳税人本应最迟于（）缴纳税款。 10月 1日至 10月 7日国庆节放假， 10月 8日正常上班。A、 10 月 2 日 B 、 10 月 3 日 C 、 10 月 7 日 D 、 10 月 8 日 答案： D解释：纳税人本应最迟于 10月 2日缴纳税款。但政府通知临时调整休假时间，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即 10月 8日。单选题（ 06 年考题）海关于 2006年4月 17日（星期一）填发海关专用缴款书。国家调整休息日， 5月 1日 至 5 月 7 日为节假日，

4、5 月 8 日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款 的日期是（ ）。A. 4月30日 B . 5月2日 C . 5月8日 D . 5月9日答案： C单选题（ 08 年考题） 境内某公司从日本进口除尘器一批。该批货物应征关税税额为人民币 10 000 元，进口 环节增值税税额为人民币 40 000 元。海关于 2008 年 5 月 23 日（星期五）填发海关专用缴 款书，该公司于 2008年 6月 12日缴纳（注： 6月 8日为端午节，公休日顺延至 6月 9日）， 应征的税款滞纳金为： （ ）A、 0 元B 、 50 元 C 、 100 元 D 、 125 元答案： A解释：先算

5、滞纳的天数。 5月 23加上 15 天，是 6月 7日，缴纳税款的截止日。但截止 日 6月 7日是（周六） ，缴纳税款的的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工 作日， 6 月 8、9 日为节假日，第一个工作日是 6 月 10 日。最后的缴款期限 6 月 10 日， 6 月 10 日去缴纳税款不存在滞纳。 6 月 11 日为滞纳期的计征起始日，缴纳的当天为滞纳金的 计征截止日，起始日和截止日都计入滞报期间。因此 6月 11、 12为滞纳 2天。关税滞纳金金额=滞纳关税税额X 0.5 %oX滞纳天数=1 0000X 0.5 %X 2=10进口环节税滞纳金金额 =滞纳进口环节税税额X 0.

6、5 %oX滞纳天数=40 000X0.5 %X 2=40今年是分开计算的，没有达到起征点人民币 50 元，免予征收。二、滞报金的内容 进口货物申报期限为自装载货物的运输工具申报进境之日起14日。进口货物超过规定期限向海关申报的， 滞报金的征收， 以自运输工具申报进境之日起第15 日为起始日，以海关接受申报为截止日。进口货物滞报金按日征收，起始日和截止日均 计入滞报期间。滞报金的计征起始日如遇法定节假日或休息日，则顺延至第一个工作日。1、 装载货物的运输工具于 6月2日（周四）申报进境，进出口货物收发货人于6月20申报，海关于当天接受申报。 该批货物的完税价格为人民币80 000元，则滞报金应为

7、（）。A 0 元 B 、80 元 C、160 元 D、125 元答案：C解释：先算滞报的天数，6月2加上14天，是6月16日（周四），6月16日式申报的 截止日。申报的截止日不是节假日或休息日的，因此申报的截止日不存在顺延。因此6月17日为滞报的起始日，海关接受申报 6月20日为申报的截止日，滞报的起始日和截止日都 计入滞报期间。因此 6月17、18、19、20滞报了 4天。滞报金=进口货物的完税价格X 0.5 %oX滞报天数=80 000 X 0.5 %X 4=160 元2、 装载货物的运输工具于 6月2日（周五）申报进境，进出口货物收发货人于6月20申报，海关于当天接受申报。 该批货物的完

8、税价格为人民币80 000元，则滞报金应为（）。A 0 元 B 、80 元 C、160 元 D、125 元答案：B解释：先算滞报的天数，6月2加上14天，是6月16日（周五），6月16日为申报的 截止日。6月17日为滞报的起始日（周六），滞报金的计征起始日如遇法定节假日或休息日， 则顺延至第一个工作日。因此计征起始日顺延至6月19日，滞报的起始日和截止日都计入滞报期间。因此6月19、20滞报了 2天。滞报金=进口货物的完税价格X 0.5 %oX滞报天数=80 000 X 0.5 %X 2=80 元1、境内某公司从日本进口电焊机一批，已知该批货物应征关税税额人民币 15000 元,进口环节增值税

9、额为人民币30000元，海关于2007年4月16日（星期一）填发 海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是：A. 0元B. 45 元D.225 元标准答案：a纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。本题中，缴款期从2007年4月16日（星期一）的第二天（4月17日）起算，5月1 日是15日缴款期满之日，但5月1日到7日是节假日，因此应顺延至其后的第 一个工作日，即5月8日为最迟缴纳税款日，该公司于2007年5月10日缴纳税 款，则5月9、10日为滞纳期。逾期2天计算，关税滞纳金额为15元，进口环 节增值税滞纳金额为30元，均未达起征额人民币50元，免予征收，故本题正确 选项为A。2、某企业从香港进口皇冠豪华轿车一辆，关税税率为100%经海关审定，其成交价格为每辆CIF天津新港25000美元。已知海关填发税款缴纳书之日外汇牌价： 100美元=868.82元人民币（买入价），100美元=873.18元人民币（卖出价）。 求海关应征消费税。（该车消费税税率为 8%计算过程：1、外汇买卖中间价：100美元=（868.82+873.18 ）/2=871元人民币，即1美元=8.71元人民币2、完税价格=25000*8.7仁217750元3、关税=完税