审计学原理综合练习题答案

1、审计学原理综合练习题答案一、名词解释1.财经法纪审计：指对被审计单位贯彻执行国家财经政策、财经法经情况所进行的专案审计。2.审计抽样：指审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法。3.审计证据：指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性的一切资料。4.调节法：指为验证某一项目数据和正确性，使两个独立各自分离的相关数据，通过调整而趋一致的审计方法。5. 经济鉴证：亦称审计公证。指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料

2、是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。6.审计计划：指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作规划。7.发现抽样：指在已定的可信赖程度下，在假定误差以既定的误差率存在于总体之中的情况下，至少查出一个误差的抽样方法。8.审计工作底稿：指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。9.审计业务约定书：指民间审计组织与委托人共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。10.独立审计基本准则：指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、独立审

3、计实务公告的执业规范指南的基本依据，是独立审计准则的总纲。11.鉴定法：指通过物理、化学、技术鉴别等手段来确定实物资产的性能、质量和书面资料真伪的一种方法。二、 单项选择题1.A 2.A 3.A 4.C 5.D6.C 7.D 8.C 9.A 10.D11.D 12.D 13.C 14.B 15.B16.B 17.D 18. A 19.B 20.D21.D 22.A 23.A 24.B 25.C26.D 27.B 28.B 29.B 30.D三、多项选择题1.AB 2.ADE 3.BCD 4.ABCDE 5.ABC6.ABD 7.AB 8.ABC 9.BCDE 10.ABDE11.AD 12.A

4、BCD 13.ABCD 14.ACD 15.ABCDE16.BCD 17.CD 18.ABD 19.CDE 20.CDE 21.BCD 22.ABCD 23.AC 24.BDE 25.BCD26.ABC 27.BCDE 28.CDE 29.ABCD 30.ACDE四、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 五、简答题1.答：按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。国家审计是指由国家审计机关依法实施的

5、审计。内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之外。民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审计。2.答:注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：（1）会计处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整。（2）会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。3.答：审计证据的充分性与以下几方面有关：a) 审计项目的重要程度。b) 审计风险。c) 审计证据的

6、类型。d) 获取审计证据的途径及审计人员的经验。4.答：（1）遵循专业标准和职业道德要求。（2）谨慎选择委托单位。（3）建立、健全会计师事务所质量控制制度。（4）严格签订审计业务约定书。（5）深入了解委托单位的业务。（6）提取风险基金或购买责任保险。5.答：民间审计报告的标题统一规范为“审计报告”。其内容包括：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。民间审计报告的类型有：（1） 无保留意见的审计报告。（2） 保留意见的审计报告。（3） 否定意见的审计报告。（4） 无法表示意见的审计报告。6.答：经济业务处理过程分工的要点是：（1） 经济业务的授权及其执行必须分工

7、。（2） 经济业务的执行及其审核必须分工。（3） 经济业务的执行及其记录必须分工。（4） 经济业务的记录及其审核必须分工。六、 实务题1.答：根据审查发现的问题，该企业2008年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理： （1）年初库存商品余额多计10 000元，使当期主营业务成本虚增10 000元，利润虚减10 000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。 （2）无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5 000元。 （3）固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，

8、私自截留。应提请其调增账面利润1 600元。 因此，该企业利润总额应调整为：90 000+10 000+5 000+1 600=106 600（元）2.答：（1）审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。 发出材料实际成本=5 000（7 800+14 600）/（5 200+7 300） =8 960（元） 多转材料实际成本=10 0008 960=1 040（元） （2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本1 040元。 （3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是： 借：生产成本基本生产成本 1 040（红字） 贷：原材料 1 04

9、0（红字）3.答： （1）李立应选择否定式函证方式。（2）函证信。乐凯公司：因审计所需，敬请核实截止2008年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！2009.1.20大华公司（公章）李立 （签名盖章）4.答：（1）职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费”账户。而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违法财务会计制度的错误行为。 （2）根据该企业的入账会计分录，该企业应作如下调账分录： 借：应付福利费 57 000 贷：资本公积

10、 57 000 5.答： （1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。（2）25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。（3）29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。 （4）该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：（1）和（2）虚增主营业务收入； （3）偷漏税金。6.答： （1）标题 “注册会计师审计意见书”，应改正为“审计报告”。（2）“大华股份有限公司” ， 应改正为“大华股份有限公司董事会” 。 （3）“审计了贵公司

11、2008年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2008年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。（4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。（5）“我们的审计是根据会计法进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的”。（6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序”。（7）“上述会计报表符合独立审计准则和国家其他有关法律、法规的规定” 应改正为“上述会计报表符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定”。（8）“在所有方面真实地反映了贵公司2008年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2008年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。（9）