医疗机构会计实务

1、医疗机构会计实务淄博职业学院 会计系项目项目二二 经济业务的核算经济业务的核算知识目标知识目标能力目标能力目标案例分析案例分析主要内容主要内容组织结构图组织结构图知识目标 1.会进行债权、债务的分类会进行债权、债务的分类 2.能解答债权、债务的核算流程和相关规能解答债权、债务的核算流程和相关规定定 3.会进行债权、债务相关业务的会计处理会进行债权、债务相关业务的会计处理 能力目标能正确判断各种原始单据所反映的经济业务内容、能正确判断各种原始单据所反映的经济业务内容、性质和类型；性质和类型；能按照医院会计制度确认、计量企业发生的各种能按照医院会计制度确认、计量企业发生的各种经济业务经济业务具有良

2、好的心理素质、诚信品格和社会责任感；具有良好的心理素质、诚信品格和社会责任感；遵循会计职业道德，不作假账，不谋私利；遵循会计职业道德，不作假账，不谋私利；能通过各种媒体资源查找所需信息；能通过各种媒体资源查找所需信息；能独立制定工作计划并进行实施；能独立制定工作计划并进行实施；案例分析 王荣毕业后，进入临江市第三人民医院王荣毕业后，进入临江市第三人民医院财务科工作已经有段时间了。科长一直没财务科工作已经有段时间了。科长一直没有给她安排具体的工作，而是让她先熟悉有给她安排具体的工作，而是让她先熟悉医院的工作环境了，全方位的了解财务科医院的工作环境了，全方位的了解财务科的工作，熟悉医院发生的各项业

3、务事项如的工作，熟悉医院发生的各项业务事项如何处理。王荣处理问题很灵活，马上就适何处理。王荣处理问题很灵活，马上就适应了工作环境，她决定花一个月的时间把应了工作环境，她决定花一个月的时间把医院货币资金、财产物资、债权债务、收医院货币资金、财产物资、债权债务、收入等的核算如何处理，有哪些特殊规定全入等的核算如何处理，有哪些特殊规定全面掌握。面掌握。主要内容任务一任务一 货币资金的核算货币资金的核算任务二任务二 财产物资的核算财产物资的核算任务三任务三 债权债务的核算债权债务的核算任务四任务四 收入的核算收入的核算任务五任务五 支出的核算支出的核算任务六任务六 财务成果的核算财务成果的核算任务三任

4、务三 债权债务的核算债权债务的核算知识准备知识准备债权的核算债权的核算债务的核算债务的核算二、债务的内容二、债务的内容 三、三、债权债务债权债务的内部控制的内部控制一、债权的内容一、债权的内容 知识准备应应收款项概述收款项概述 Account ReceivableAccount Receivable（一）概念：是指医院与与其他单位或个人之间因医疗（一）概念：是指医院与与其他单位或个人之间因医疗服务或其他款项往来而发生的债权。服务或其他款项往来而发生的债权。（二）内容：应收在院病人医药费、应收医疗款、其他（二）内容：应收在院病人医药费、应收医疗款、其他应收款。应收款。（三）确认原则：权责发生制原

5、则。（三）确认原则：权责发生制原则。（四）管理：考虑时间价值及发生坏账的可能（四）管理：考虑时间价值及发生坏账的可能 一、债权的内容一、债权的内容 （一）医院流动负债的包括：（一）医院流动负债的包括： 短期借款、应付帐款、短期借款、应付帐款、 预收医疗款、应付工资、预收医疗款、应付工资、 应付社会保障费、其他应付款、应付社会保障费、其他应付款、 预提费用、应交超收款。预提费用、应交超收款。（二）长期负债的概述（二）长期负债的概述 1.1.概念：长期负债是流动负债的对称。是指偿还概念：长期负债是流动负债的对称。是指偿还期在一年以上（不含一年）长期负债。期在一年以上（不含一年）长期负债。 主要包括

6、：长期借款和长期应付款。主要包括：长期借款和长期应付款。二、二、债务的内容债务的内容2.2.目的：主要是为医院的事业扩展，而不是日目的：主要是为医院的事业扩展，而不是日 常的经营活动。如：固定资产投资、对外常的经营活动。如：固定资产投资、对外 投资、基本建设等等。投资、基本建设等等。3.3.渠道：企业的渠道主要有两个，即举债和发渠道：企业的渠道主要有两个，即举债和发 行股票。而医院既不允许发行债券，也不行股票。而医院既不允许发行债券，也不 允许发行股票，主要通过向银行借款和长允许发行股票，主要通过向银行借款和长 期应付款来实现长期融资。期应付款来实现长期融资。二、二、债务的内容债务的内容（一）

7、建（一）建立健全债权和债务管理制度和岗立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。位责任制。 明确相关岗位的职责和权限，确保业务明确相关岗位的职责和权限，确保业务经办与会计记录、出纳与会计记录、业经办与会计记录、出纳与会计记录、业务经办与审批、总账与明细账核算、审务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分离，合理查与记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。设置岗位，加强制约和监督。 医疗机构不得由一人办理债权或债医疗机构不得由一人办理债权或债务业务的全过程。务业务的全过程。 三、债三、债权、债务的内部控权、债务的内部控制制( (二二) )加加强债权控制。强债权控制。

8、 明确债权审批权限，健全审批手续，明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。建立清欠核对报告制度，须要有保全措施。建立清欠核对报告制度，定期清理，并进行债权账龄分析，采取函定期清理，并进行债权账龄分析，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将债权情况编制报表向医疗机构领导定期将债权情况编制报表向医疗机构领导报告。报告。 （三）建（三）建立健全应收款项、预付款项和备立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理制度，严格审批，及用金的催收、清理制度，严格审批，及时清理。时清

9、理。 （四）（四） 建立健全病人预交住院金、应收在院建立健全病人预交住院金、应收在院 病人医药费、医疗欠费管理控制制度。病人医药费、医疗欠费管理控制制度。 1 1、每、每日进行住院结算凭证、住院结算日进行住院结算凭证、住院结算 日报表和在院病人医药费明细账卡日报表和在院病人医药费明细账卡 的核对；的核对； 2 2、每、每月核对预收医疗款的结算情况；月核对预收医疗款的结算情况； 3 3、加、加强应收医疗款的控制与管理，健强应收医疗款的控制与管理，健 全催收款机制，欠费核销按规定报批。全催收款机制，欠费核销按规定报批。 （五）（五） 加强债务控制。加强债务控制。 要充分考虑资产总额及构成、还款能要

10、充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医疗机构可持续发展的影响等因力、对医疗机构可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。大额债务发生素，严格控制借债规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。责权限范围内审批。 （六）建（六）建立债务授权审批、合同、付款和立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。清理结算的控制制度。 定期进行债务清理，编制债务账龄分析定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务，防范和控制财务报告，及时清偿债务，防范和控制财务风险。风险。 二二、债权的、债权的核算核算（一）应收在院病人医药费的核算（一）

11、应收在院病人医药费的核算 1 1、科目设置：在资产类科目中设、科目设置：在资产类科目中设“应应收在院病人医药费和收在院病人医药费和”总账科目，财务科总账科目，财务科可以不设明细科目，但是住院处必须按住可以不设明细科目，但是住院处必须按住院病人设明细帐户进行明细核算。院病人设明细帐户进行明细核算。 2 2、核算方法：、核算方法： （1 1）每天业务终了，住院处将住院病人当）每天业务终了，住院处将住院病人当 日发生的住院费用汇总，填写日发生的住院费用汇总，填写“住院收入住院收入 日报表日报表”上报财务科，财务科据以做如下上报财务科，财务科据以做如下 会计分录：会计分录： 借：应收住院病人医药费借：

12、应收住院病人医药费 贷：医疗收入贷：医疗收入住院收入住院收入 药品收入药品收入住院收入住院收入 2 2、核算方法：、核算方法： （2 2）病人出院结算时，根据）病人出院结算时，根据“住院费用结住院费用结 算单、住院预交金收据、出院病人欠费通算单、住院预交金收据、出院病人欠费通 知单知单”等有关单据，做如下会计分录：等有关单据，做如下会计分录： 借：预收医疗款借：预收医疗款 应收医疗款应收医疗款出院病人欠费出院病人欠费 （现金（现金/ /银行存款）银行存款） 贷：应收在院病人医药费贷：应收在院病人医药费（二）应收医疗款的核算（二）应收医疗款的核算 该科目下设该科目下设“门诊病人欠费和出院病人门诊

13、病人欠费和出院病人欠费欠费”两个明细科目进行明细核算。两个明细科目进行明细核算。 发生门诊病人欠费时：发生门诊病人欠费时： 借：应收医疗款借：应收医疗款门诊病人欠费门诊病人欠费 贷：医疗收入或药品收入贷：医疗收入或药品收入门诊收入门诊收入 出院病人发生欠费时的核算方法与出院病人发生欠费时的核算方法与“应应收在院病人医药费收在院病人医药费”相联系。相联系。 1 1、短期借款的核算方法：、短期借款的核算方法： （1 1）借入时：）借入时： 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款 （2 2）计提（或支付）利息：）计提（或支付）利息： 借：管理费用借：管理费用 贷：预提费用（银行存款）贷：

14、预提费用（银行存款） 二、债务的核算二、债务的核算 （3 3）偿还本息时（到期还本付息）偿还本息时（到期还本付息） 借：短期借款借：短期借款 预提费用预提费用 贷：银行存款贷：银行存款 （4 4）按期付息，到期还本时：）按期付息，到期还本时： 借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款2 2、长期借款的核算方法：、长期借款的核算方法：（1 1）借入时：）借入时： 借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款（2 2）计提（或支付）利息时）计提（或支付）利息时: : 借：在建工程（或有关科目）借：在建工程（或有关科目） 贷：长期借款（银行存款）贷：长期借款（银行存款）（3 3）到期

15、偿还时：）到期偿还时： 借：长期借款借：长期借款 贷：银行存款贷：银行存款注：长期借款于短期借款的区别。注：长期借款于短期借款的区别。 长期借款长期借款核算本息核算本息 短期借款短期借款核算本金核算本金 二、债务的核算二、债务的核算 3 3、应付账款的核算、应付账款的核算 Account PayableAccount Payable （1 1）发生时：）发生时： 借：有关科目借：有关科目 贷：应付账款贷：应付账款 （2)2)偿还时：偿还时： 借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款 (3)(3)无法偿还的应付账款时无法偿还的应付账款时 借：应付账款借：应付账款 贷：其他收入贷：其他收

16、入 4 4、预收医疗款的核算、预收医疗款的核算 (1)(1)收到住院病人的押金时：收到住院病人的押金时： 借：现金借：现金/ /银行存款银行存款 贷：预收医疗款贷：预收医疗款 (2)(2)病人出院结算时：病人出院结算时： 借：应收在院病人医药费借：应收在院病人医药费 贷：预收医疗款贷：预收医疗款 5 5、应付工资的核算（略）、应付工资的核算（略） Wages Payable Wages Payable 6 6、应付社会保障费、应付社会保障费 （1 1）按月从工资中扣收时）按月从工资中扣收时 借：医疗支出借：医疗支出人员支出人员支出工资工资 药品支出药品支出人员支出人员支出工资工资 在加工材料在

17、加工材料人员支出人员支出工资工资 管理费用管理费用人员支出人员支出工资工资 贷贷: :应付社会保障费应付社会保障费（2 2）医院为职工支付的部分）医院为职工支付的部分 借：医疗支出借：医疗支出人员支出人员支出社会保障费社会保障费 药品支出药品支出人员支出人员支出社会保障费社会保障费 在加工材料在加工材料人员支出人员支出社会保障费社会保障费 管理费用管理费用人员支出人员支出社会保障费社会保障费 贷贷: :应付社会保障费应付社会保障费7 7、其他应付款的核算、其他应付款的核算（1 1）发生时：）发生时： 借：现金借：现金/ /银行存款银行存款/ /或有关科目或有关科目 贷：其他应付款贷：其他应付款（2 2）偿还时：）偿还时： 借：其他应付款借：其他应付款 贷：现金贷：现金/ /银行存款银行存款 其他应付款与应付帐款的其他应付款与应付帐款的区别：区别： 应付帐款主要是因采购应付帐款主要是因采购而发生的；而其他应付款主而发生的；而其他应付款主要是发生在除采购以外的其要是发生在除采购以外的其他环节。他环