增值税例题讲解

1、增值税例题讲解例1某物资系统金属公司(增值稅一般纳稅人)，主要从事工业金属材料 的采 购和供应业务。2009年6月各类金属材料的销售收入额为987 500元(不 含稅)。本 月外购货物情况如下(假定外购货物货款已支付，相尖票据均在本月认证并抵扣)：(1) 外购螺纹钢120吨，单价每吨4300元，价款516000元，增值税专用发 票注明稅额87720元。(2) 外购镀锌板100吨，单价每吨4900元，价款4900元，增值税专用发票 注明稅额83300元。(3) 外购铲车1部，价款42 000元，增值税专用发票注明稅额7 140元，交付 仓库使用。(4) 将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建

2、设使用，价款86 000元。(5) 由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失I0吨，价款49 000 元。根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。解析该公司本月的经营业务，除货物的正常购销外，还有三个特点：第一，购 进1部铲车自用，按照规定应作为固定资产处理，其进项稅额自2009年1月1日起可 以抵扣；第二，将购进的螺纹钢用于本单位基本建设，按照规定，其进项税额不得抵 扣；第三，购进的镀锌板被窃丢失，按照规定属非正常损失，其进项稅额也不得抵扣。 因此，本月不得抵扣的购进货物的进项税额为：(D购进货物(螺纹钢20吨)用于本单位基本建设：进项税额=86000X 17%F 14 620 (

3、元)(2) 购进货物(镀锌板10吨)被窃丢失：进项税额=49000X 17%F 8 330 (元)本月应抵扣的进项税额=(87 720-14 620)+ ( 83 300-8 330) +7 140=1/5155 210 (元)本月销项税额=987500 X 17%167 875 (元)本月应纳增值稅稅额=167 875- 155 210= 12 665 (元)或：987500X 17%-(87 720+ 83 300+ 7 140) +14 620+8 330=12 665(元)例2南部地区某纺织厂(增值税一般纳税人)主要生产棉纱、棉型涤纶纱和印染 布。2009年8月份外购项目如下(外购货物

4、均已验收入库，本月取得的相矢发票均在 本月认证并抵扣)：(1) 购染料价款30 000元，专用发票注明增值税税额5 100元。(2) 外购低值易耗品价款15 000元，增值税专用发票注明税额2 550元。(3) 从供销社棉麻公司购进棉花一批，增值税专用发票注明税额27 200元。(4) 从农业生产者手中购进棉花价款40 000元，无进项税额。(5) 从“小规模纳税人”企业购进修理用配件6 000元，发票未注明税额。(6) 购进煤炭1 00吨，价款9 000元，增值税专用发票注明稅额1 170元。(7) 生产用外购电力若干千瓦时，增值税专用发票注明税额5 270元。(8) 生产用外购水若干吨，增

5、值稅专用发票注明稅额715元。(9) 购气流纺纱机1台，价款50 000元，增值税专用发票注明税额8 500元。该厂本月份销售货物情况如下(除注明外，销售收入均为不含税)：(1) 销售棉坯布120 000米，销售收入240 000元。(2) 销售棉型涤纶布100 000米，销售收入310 000元。(3) 销售印染布90 000米，其中销售给“一般纳税人” 80 000米，销售收入280 000元，销售给“小规模纳稅人”10 000米价稅混合收取计40 000元。(4) 销售各类棉纱给“一般纳稅人”，价款220 000元，销售各类棉纱给“小规2/5 模纳稅人”，价税混合收取，计60 000元。

6、根据上述资料，计算该厂本月份应纳增值稅。对该厂增值税的计算可分为三个部分进行，首先计算销项税额，其次计算进项税 额，然后再根据销项税额和进项稅额计算应纳稅额。第一，销项税额的计算。计算销项稅额时，除价税混收的之外，其他销售项目用销售收入额乘以增值稅税率 即可取得(1) 销售给“一般纳税人”的货物收入：棉坯布240 000元，棉型涤纶布310 000元，印染布280 000元，各类棉纱220 000 元。销项税额的计稅依据为：计稅依据=240 000 + 310 000 + 280 000 + 220 000 = 1 050 00 元 0 ()销项稅额 为：销项税额二 1 0500 X 17%=

7、 178500)(2) 销售给“小规模纳税人”的货物，是价税混合收取的，需要先分出销售额， 确定销售额的公式为：销售额二含税销售收入十(1增值稅税率)，然后再计算应纳稅额。本月销售给“小 规模纳税人”的货物收入：印染布40 000元，各类棉纱60 000元，计100 000元。销售额=1000+ (1 +17%) =85 470.09 元()销项税额为：销项税额二 85470.09 X 17%= 14529. 92)(3) 该厂本月销项稅额合计为：3/5 销项稅额合计=178 500 + 14 529.92 = 193 029. 92元()第二，进项稅额的计算。(1) 购进货物专用发票上注明的

8、增值税税额：外购染料5100元，外购低值易耗品2550元，外购棉花27 200元，外购煤 炭1 1 70元，外购电力5 270元，外购水715元，计42 005元。(2) 购进农业产品按13%的税率计算进项税额。该厂本月从农业生产者手中购进棉 花，按价款40 000元计算应抵扣的进项税额为：进项稅额=400 X 13 % = 520元0 )(3) 该厂本月从“小规模纳稅人”企业中购进的配件因没有取得增值稅专用发票， 其进项稅额不得抵扣。(4) 该厂本月购进的气流纺纱机，进项税额自2009年1月1日起可以抵扣。(5) 该厂本月进项税额合计为：进项稅额合计=42 005 + 5 200 + 8 500= 55 70