第7章财务预算510日修改ppt课件

1、l第一节第一节 财务预算概述财务预算概述l第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法l第三节第三节 日常业务预算日常业务预算l第四节第四节 现金预算与估计财务报表的编制现金预算与估计财务报表的编制一、财务预算的概念一、财务预算的概念二、财务预算在全面预算体系中的位置与二、财务预算在全面预算体系中的位置与作用作用 财务预算是一系列专门反映企业未财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内估计财务情况和运营成来一定预算期内估计财务情况和运营成果，以及现金收支等价值目的的各种预果，以及现金收支等价值目的的各种预算的总称，详细包括现金预算、财务费算的总称，详细包括现金预算、财务费用预算、估计利

2、润表、估计资产负债表用预算、估计利润表、估计资产负债表等内容。等内容。l 全面预算是根据企业目的所编制的全面预算是根据企业目的所编制的运营、资本、财务等年度收支方案，即运营、资本、财务等年度收支方案，即以货币及其他数量方式反映的有关企业以货币及其他数量方式反映的有关企业未来一段期间内全部运营活动各工程标未来一段期间内全部运营活动各工程标的行动方案与相应措施的数量阐明。的行动方案与相应措施的数量阐明。l 详细包括特种决策预算、日常业务详细包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算三大类内容。预算与财务预算三大类内容。 特种决策预算是指不经常发生的、需特种决策预算是指不经常发生的、需求根据特定决策暂

3、时编制的一次性预算。包求根据特定决策暂时编制的一次性预算。包括：运营决策预算和投资决策预算。括：运营决策预算和投资决策预算。 日常业务预算是指与企业日常运营活动直日常业务预算是指与企业日常运营活动直接相关的运营业务的各种预算。接相关的运营业务的各种预算。 财务预算是全面预算体系中的最后环节财务预算是全面预算体系中的最后环节,可可以从价值方面总括地反映运营期决策预算与以从价值方面总括地反映运营期决策预算与业务预算的结果，亦称为总预算，其他预算业务预算的结果，亦称为总预算，其他预算那么相应称为辅助预算或分预算。那么相应称为辅助预算或分预算。作用：作用：1.1.明确任务目的明确任务目的2.2.协调部

4、门关系协调部门关系3.3.控制日常活动控制日常活动4.4.考核业绩规范考核业绩规范一、固定预算方法一、固定预算方法二、弹性预算方法二、弹性预算方法三、增量预算方法与零基预算方法三、增量预算方法与零基预算方法四、定期预算方法与滚动预算方法四、定期预算方法与滚动预算方法1 1、含义、含义 简称固定预算，又称静态预算，是指简称固定预算，又称静态预算，是指根据预算期限内正常的、可实现的某一业根据预算期限内正常的、可实现的某一业务量程度作为独一根底来编制预算的方法。务量程度作为独一根底来编制预算的方法。 例：设XYZ公司在预算期内估计销售50000件,单位售价50元，单位变动本钱的构成如下： 直接资料

5、14元 直接人工 6元 变动性制造费用 3元 变动性销售及行政管理费用 1元 年固定制造费用为600000元，固定性销售及行政管理费用为300000元。但实践消费且销售产品仅为40000件。假设采用固定预算,那么该企业该年总的运营业绩如表1所示：表表1 固定预算固定预算 单位：元单位：元 2 2、固定预算的缺陷及适用范围、固定预算的缺陷及适用范围 缺陷：缺陷： 1 1过于机械呆板，由于编制预算的业务过于机械呆板，由于编制预算的业务量根底是事先假定的某个业务量。量根底是事先假定的某个业务量。 在此方法下在此方法下, ,不论预算期内业务量程不论预算期内业务量程度能够发生哪些变动度能够发生哪些变动,

6、 ,都只按事先确定的某都只按事先确定的某一业务量程度作为编制预算的根底。一业务量程度作为编制预算的根底。 2 2可比性差，这是该方法的致命缺陷。可比性差，这是该方法的致命缺陷。 当实践的业务量与编制预算所根据的业当实践的业务量与编制预算所根据的业务量发生较大差别时，有关预算目的的实践务量发生较大差别时，有关预算目的的实践数与预算数就会因业务量根底不同而失去可数与预算数就会因业务量根底不同而失去可比性。比性。 固定预算只能适用于那些业务量程度较固定预算只能适用于那些业务量程度较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用. .？回 顾1.1.含义含义 简称弹性预算

7、，又称变动预算或滑简称弹性预算，又称变动预算或滑动预算，是指以业务量、本钱和利润之动预算，是指以业务量、本钱和利润之间的依存关系为根据，以预算期可预见间的依存关系为根据，以预算期可预见的各种业务量程度为根底，编制可以顺的各种业务量程度为根底，编制可以顺应多种情况预算的一种方法。应多种情况预算的一种方法。 2. 2. 优点优点 与固定预算相比，优点表达在：与固定预算相比，优点表达在： 1 1预算范围宽预算范围宽 弹性预算可以反映预算期内与一定相关弹性预算可以反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量程度相对应的范围内的可预见的多种业务量程度相对应的不同预算额，从而扩展了预算的适用范围。不同

8、预算额，从而扩展了预算的适用范围。2 2可比性强可比性强 在预算期实践业务量与预算业务量不一在预算期实践业务量与预算业务量不一致的情况下，可以将实践目的与实践业务量致的情况下，可以将实践目的与实践业务量相应的预算额进展对比，从而可以使预算执相应的预算额进展对比，从而可以使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的根底上，便于更好地发扬预算的控制造用。的根底上，便于更好地发扬预算的控制造用。 3 3、适用范围、适用范围 实际上，适用于编制全面预算中一切与实际上，适用于编制全面预算中一切与业务量有关的各种预算。业务量有关的各种预算。 实务中，主要用于编制弹

9、性本钱费用预实务中，主要用于编制弹性本钱费用预算和弹性利润预算等。算和弹性利润预算等。 4 4、弹性费用预算的编制、弹性费用预算的编制多程度法列表法多程度法列表法首先要在确定的业务量范围内，划分出首先要在确定的业务量范围内，划分出假设干不同程度，然后分别计算各项预算本假设干不同程度，然后分别计算各项预算本钱，汇总列入一个预算表内。钱，汇总列入一个预算表内。表表2 制造费用预算列表法制造费用预算列表法 2 2公式法公式法 在本钱习性分析的根底上，将本钱近在本钱习性分析的根底上，将本钱近似地表示为似地表示为Y = a+ bxY = a+ bx。然后，根据有。然后，根据有关本钱工程的关本钱工程的a

10、a和和b b参数，就可以很方便地参数，就可以很方便地推算出任一在一定范围内业务量推算出任一在一定范围内业务量x x的的预算本钱。预算本钱。 表表3 3 制造费用弹性预算公式法制造费用弹性预算公式法直接人工工时：直接人工工时：22596355082259635508小时小时 单位：元单位：元项目项目a ab b项目项目a ab b管理人员管理人员 工资工资保险费保险费设备租金设备租金维修费维修费水费水费8700870028002800268026801661.21661.25005000.20.21 10.10.12 2辅助材料辅助材料燃油燃油辅助工资辅助工资检验员工资检验员工资1075.107

11、5.6 63003000.10.18 80.00.05 50.50.55 50.20.22 25 5、弹性利润预算的编制、弹性利润预算的编制 编制本钱费用预算的方法按其出发编制本钱费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算方法和点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。零基预算方法两大类。 编制预算的方法按其预算期的时间特征编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类。两大类。一、销售预算一、销售预算二、消费预算二、消费预算三、直接资料预算三、直接资料预算四、应交税金及附加预算的编制四、应交税金及附加预

12、算的编制五、直接人工预算的编制五、直接人工预算的编制六、制造费用预算的编制六、制造费用预算的编制七、产品消费本钱预算的编制七、产品消费本钱预算的编制 八、销售费用预算的编制八、销售费用预算的编制九、管理费用预算的编制九、管理费用预算的编制 指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的估计销售收入而编制的一种日常业务预算。 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为根底。 销售预算要在市场预测的根底上，根据企业年度目的利润确定的估计销售量和销售价钱等参数进展编制。编制程序： 1.计算各种产品的估计销售收入=该种产品估计单价*该产品估计销售量P263例：10-6 2.估计预算期一切

13、产品的估计销售收入总额估计预算期一切产品的估计销售收入总额 销售收入总额销售收入总额=某种产品估计销售收入某种产品估计销售收入 3.估计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销估计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项税额项税额 4.估计预算期含税销售收入估计预算期含税销售收入 =该期估计销售收入该期估计销售收入+该期估计销项税额该期估计销项税额 另外，为编制现金预算，应在编制销售预算的同另外，为编制现金预算，应在编制销售预算的同时，编制运营现金收入预算表。时，编制运营现金收入预算表。 某预算期运营现金收入某预算期运营现金收入 =该期现销含税收入该期现销含税收入+该期回收以前期的应收账款该期回

14、收以前期的应收账款 某期现销含税收入某期现销含税收入 =该期含税销售收入该期含税销售收入*该期含税现销率该期含税现销率 某期回收以前期的应收账款某期回收以前期的应收账款 =本期期初应收账款本期期初应收账款*该期的估计应收账款回收率该期的估计应收账款回收率 预算期末应收账款余额预算期末应收账款余额 =预算期初应收账款余额预算期初应收账款余额+该期含税销售收入该期含税销售收入本期本期运营现金收入运营现金收入 指为规划一定预算期内估计消费量程度指为规划一定预算期内估计消费量程度而编制的一种日常业务预算。而编制的一种日常业务预算。 消费预算是在销售预算的根底上编制的，消费预算是在销售预算的根底上编制的

15、，其主要内容有销售量、期初和期末存货、其主要内容有销售量、期初和期末存货、消费量。消费量。 某种产品估计消费量某种产品估计消费量 =估计销售量估计期末存货估计期估计销售量估计期末存货估计期初存货初存货 例：例：P264，10-7 指为规划一定预算期内因组织消费活动和资指为规划一定预算期内因组织消费活动和资料采购活动估计发生的直接资料需用量、采购数料采购活动估计发生的直接资料需用量、采购数量和采购本钱而编制的一种运营预算。量和采购本钱而编制的一种运营预算。 直接资料预算，是以消费预算、资料耗费定额和直接资料预算，是以消费预算、资料耗费定额和估计资料采购单价等信息为根底编制的，同时要估计资料采购单

16、价等信息为根底编制的，同时要思索原资料存货程度。思索原资料存货程度。 该预算包括需用量预算和采购预算。该预算包括需用量预算和采购预算。 1.需用量预算编制程序需用量预算编制程序 1按照各种产品的资料耗费定额和消费量计算按照各种产品的资料耗费定额和消费量计算预算期某种直接资料的需用量。预算期某种直接资料的需用量。某产品耗费某种直接资料估计需求量某产品耗费某种直接资料估计需求量 = =某种产品耗用该资料的耗费定额某种产品耗用该资料的耗费定额* *该产品预该产品预算期的估计消费量算期的估计消费量2 2估计预算期某种直接资料的全部需用量估计预算期某种直接资料的全部需用量 = =某产品耗费该种直接资料估

17、计需求量某产品耗费该种直接资料估计需求量2.2.采购预算的编制程序采购预算的编制程序(1)(1)估计预算期某种直接资料的全部采购量估计预算期某种直接资料的全部采购量某种直接资料的估计采购量某种直接资料的估计采购量= =该种资料的估计需求量该种资料的估计需求量+ +该种资料的估计期末该种资料的估计期末库存量库存量该种资料的估计期初库存量该种资料的估计期初库存量l(2)(2)估计预算期某种直接资料的采购本钱估计预算期某种直接资料的采购本钱l某种资料估计采购本钱某种资料估计采购本钱l= =该种资料单价该种资料单价* *该种资料估计采购量该种资料估计采购量l(3)(3)确定预算期企业直接资料采购总本钱

18、确定预算期企业直接资料采购总本钱l估计期企业直接资料采购总本钱估计期企业直接资料采购总本钱l=某种资料估计采购本钱某种资料估计采购本钱l(4)(4)计算在预算期发生的与直接资料总本钱计算在预算期发生的与直接资料总本钱相关的增值税进项税额相关的增值税进项税额l某期增值税的进项税额某期增值税的进项税额l= =预算期企业直接资料采购总本钱预算期企业直接资料采购总本钱* *该期适该期适用的增值税税率用的增值税税率l(5)(5)计算预算期估计采购金额计算预算期估计采购金额l某期估计采购金额某期估计采购金额l= =预算期企业直接资料采购总本钱预算期企业直接资料采购总本钱+ +该期估计该期估计进项税额进项税

19、额l 为编制现金预算，通常要同时编制与资为编制现金预算，通常要同时编制与资料采购有关的资料采购现金支出预算。料采购有关的资料采购现金支出预算。l某预算期的采购现金支出的计算公式为：某预算期的采购现金支出的计算公式为：l某预算期采购现金支出某预算期采购现金支出l= =该期现购资料现金支出该期现购资料现金支出+ +该期支付以前期的该期支付以前期的应付帐款应付帐款 某期现购资料现金支出某期现购资料现金支出=某期估计采购金额某期估计采购金额*该期估计付现率该期估计付现率某期支付以前期应付帐款某期支付以前期应付帐款=本期期初应付帐款本期期初应付帐款*该期的估计应付帐款支该期的估计应付帐款支付率付率 此外

20、，根据以下公式可以计算出企业预算此外，根据以下公式可以计算出企业预算期末的应付帐款余额期末的应付帐款余额预算期末应付帐款余额预算期末应付帐款余额=预期期初应付帐款余额预期期初应付帐款余额+该期估计采购金额该期估计采购金额-某预算期采购现金支出某预算期采购现金支出例：例：P265，例，例10-8 指为规划一定预算期内估计发生增值指为规划一定预算期内估计发生增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建税、营业税、消费税、资源税、城市维护建立税和教育费附加而编制的一种运营预算。立税和教育费附加而编制的一种运营预算。 某期估计发生的应交税金及附加某期估计发生的应交税金及附加 =某期估计发生的营业税金及附

21、加某期估计发生的营业税金及附加+该期估计该期估计应交增值税应交增值税某期估计发生的营业税金及附加某期估计发生的营业税金及附加=该期估计应交营业税该期估计应交营业税+该期估计应交消费税该期估计应交消费税+该期估计应交资源税该期估计应交资源税+该期估计应交城市维该期估计应交城市维护建立税护建立税+该期估计应交教育税附加该期估计应交教育税附加l估计应交增值税有两种估算方法：估计应交增值税有两种估算方法：l1.1.简捷法简捷法l某期估计应交增值税某期估计应交增值税l= =某期估计销售收入某期估计销售收入* *应交增值税估算率应交增值税估算率l2.2.常规法常规法l某期估计应交增值税某期估计应交增值税l

22、= =该期估计应交增值税销项税额该期估计应交增值税销项税额该期估该期估计应交增值税进项税额计应交增值税进项税额 指为规划一定预算期内人工工时的耗费程度指为规划一定预算期内人工工时的耗费程度和人工本钱程度而编制的一种运营预算。和人工本钱程度而编制的一种运营预算。编制程序编制程序:1估计每种产品的直接人工工时总数，某种产估计每种产品的直接人工工时总数，某种产品直接人工工时总数品直接人工工时总数=单位产品工时定额单位产品工时定额*估计该产品消费量估计该产品消费量2估计每种产品耗用的直接工资估计每种产品耗用的直接工资估计某种产品耗用直接工资估计某种产品耗用直接工资=单位工时工资率单位工时工资率*该种产

23、品直接人工工时总数该种产品直接人工工时总数l3 3估计每种产品计提的其他直接费用估计每种产品计提的其他直接费用l估计某种产品计提其他直接费用估计某种产品计提其他直接费用l= =估计某种产品耗用直接工资估计某种产品耗用直接工资* *其他直接费用其他直接费用计提规范计提规范l4 4计算预算期每种产品的估计直接人工计算预算期每种产品的估计直接人工本钱本钱l估计某种产品直接人工本钱估计某种产品直接人工本钱l= =估计该种产品耗用直接工资估计该种产品耗用直接工资+ +估计某种产品估计某种产品计提其他直接费用计提其他直接费用l5 5估计预算期企业的直接人工本钱估计预算期企业的直接人工本钱l估计企业直接人工

24、本钱合计估计企业直接人工本钱合计l=估计某种产品直接人工本钱估计某种产品直接人工本钱l估计某期直接人工本钱现金支出估计某期直接人工本钱现金支出l= =该期估计直接工资总额该期估计直接工资总额+ +该期估计的福利该期估计的福利费现金支出费现金支出l某期估计福利费现金支出某期估计福利费现金支出l= =估计某种产品计提其他直接费用估计某种产品计提其他直接费用* *估计福估计福利费支用率利费支用率？回 顾l 指为规划一定预算期内除直接资料和直指为规划一定预算期内除直接资料和直接人工预算以外估计发生的其他消费费用程接人工预算以外估计发生的其他消费费用程度而编制的一种日常业务预算。度而编制的一种日常业务预

25、算。l 变动性制造费用根据单位产品预算分配变动性制造费用根据单位产品预算分配率乘以估计的消费量进展估计。率乘以估计的消费量进展估计。l 固定性制造费用那么在上年的根底上根固定性制造费用那么在上年的根底上根据预期变动加以适当修正进展估计。据预期变动加以适当修正进展估计。l 变动性制造费用预算分配率变动性制造费用预算分配率l= = 变动性制造费用预算总额变动性制造费用预算总额/ /相关分配规范相关分配规范预算总数预算总数l 为编制现金预算，应在编制制造费用预为编制现金预算，应在编制制造费用预算时，编制相应的现金支出预算。算时，编制相应的现金支出预算。l某季度估计制造费用现金支出某季度估计制造费用现

26、金支出l=该季度估计变动性制造费用现金支出该季度估计变动性制造费用现金支出+该季该季度估计固定性制造费用现金支出度估计固定性制造费用现金支出l某季度估计变动性制造费用现金支出某季度估计变动性制造费用现金支出l=变动性制造费用预算分配率变动性制造费用预算分配率*该季度某该季度某种产品估计直接人工工时种产品估计直接人工工时l某季度估计固定性制造费用现金支出某季度估计固定性制造费用现金支出l=该年度估计固定性制造费用该年度估计固定性制造费用估计年折估计年折旧费旧费/ 4l 指为规划一定预算期内每种产品的指为规划一定预算期内每种产品的单位产品本钱、消费本钱、销售本钱等单位产品本钱、消费本钱、销售本钱等

27、项内容而编制的一种日常业务预算。项内容而编制的一种日常业务预算。l 指为规划一定预算期内企业在销售阶段组织产指为规划一定预算期内企业在销售阶段组织产品销售估计发生各项费用程度而编制的一种日常品销售估计发生各项费用程度而编制的一种日常业务预算。业务预算。l 销售费用也分为变动性和固定性两部分。销售费用也分为变动性和固定性两部分。l 变动性销售费用只需求反映各个工程的单位产变动性销售费用只需求反映各个工程的单位产品费用分配额即可；品费用分配额即可；l 固定性销售费用，只需按工程反映全年估计程固定性销售费用，只需按工程反映全年估计程度。度。l 对销售费用预算也要编制相应的现金支出对销售费用预算也要编

28、制相应的现金支出预算。预算。l 预算期变动性销售费用的现金支出等于该期预算期变动性销售费用的现金支出等于该期各种产品的相应现金支出之和，一定期间某种各种产品的相应现金支出之和，一定期间某种产品估计发生的变动性销售费用的现金支出计产品估计发生的变动性销售费用的现金支出计算公式为：算公式为：l某期某种产品估计的变动性销售费用现金支出某期某种产品估计的变动性销售费用现金支出l=该种产品单位变动性销售费用分配额该种产品单位变动性销售费用分配额*该期该期该产品估计销售量该产品估计销售量 对于固定性销售费用的现金支出有两种处置方法： 1根据全年固定性销售费用的预算总额扣除其中的非付现本钱的差额在年内各季度

29、内平均分摊； 2根据详细的付现本钱工程的估计发生情况分季度编制预算。 例：P269，10-12l 指为规划一定预算期内因管理企业估计发生各指为规划一定预算期内因管理企业估计发生各项费用程度而编制的一种日常业务预算。项费用程度而编制的一种日常业务预算。l两种编制方法：两种编制方法：l 第一种，按工程反映全年估计程度；第一种，按工程反映全年估计程度；l 第二种，将其划分为变动性和固定性两部分，第二种，将其划分为变动性和固定性两部分，对前者再按预算期的变动性管理费用率和估计销对前者再按预算期的变动性管理费用率和估计销售业务量进展测算。售业务量进展测算。l 另外，还要分季度编制管理费用现金支出预算。另

30、外，还要分季度编制管理费用现金支出预算。l某季度估计管理费用现金支出某季度估计管理费用现金支出l=该年度估计管理费用该年度估计管理费用估计年折旧费估计年折旧费估计年估计年摊销费摊销费/ 4l例：例：P269，10-12l一、现金预算的编制一、现金预算的编制l二、估计财务报表的编制二、估计财务报表的编制一编制根据及构成一编制根据及构成 现金预算由四个部分组成：现金收入、现现金预算由四个部分组成：现金收入、现金支出、现金多余或缺乏、资金的筹集和运用。金支出、现金多余或缺乏、资金的筹集和运用。 “现金收入部分包括期初现金余额和预算现金收入部分包括期初现金余额和预算期现金收入，销货获得的现金收入是其主

31、要来期现金收入，销货获得的现金收入是其主要来源。期初的源。期初的“现金余额是在编制预算时估计的，现金余额是在编制预算时估计的，“销货现金收入的数据来自销售预算，销货现金收入的数据来自销售预算，“可运可运用现金是期初余额与本期现金收入之和。用现金是期初余额与本期现金收入之和。 “ 现金支出部分包括预算期的各项现现金支出部分包括预算期的各项现金支出。金支出。“直接资料、直接资料、“直接人工、直接人工、“制制造费用、造费用、“销售及管理费用的数据分别销售及管理费用的数据分别来自前述有关预算。所得税、购置设备、股来自前述有关预算。所得税、购置设备、股利分配等现金支出的有关数据分别来自另行利分配等现金支

32、出的有关数据分别来自另行编制的特种决策预算。编制的特种决策预算。 “现金多余或缺乏部分列示现金收现金多余或缺乏部分列示现金收入合计与现金支出合计的差额。入合计与现金支出合计的差额。 差额为正，阐明收入大于支出，现金有差额为正，阐明收入大于支出，现金有多余，可用于归还过去向银行获得的借款，多余，可用于归还过去向银行获得的借款，或者用于短期有价证券投资。或者用于短期有价证券投资。 差额为负，阐明支出大于收入，现金缺差额为负，阐明支出大于收入，现金缺乏，要向银行获得借款，或者出卖持有的乏，要向银行获得借款，或者出卖持有的短期有价证券。短期有价证券。二详细编制二详细编制 例：例：P270，10-13

33、估计财务报表包括估计利润表、估计资产估计财务报表包括估计利润表、估计资产负债表等。负债表等。一估计利润表的编制一估计利润表的编制 指以货币方式综合反映预算期内企业运营指以货币方式综合反映预算期内企业运营活动成果方案程度的一种财务预算。活动成果方案程度的一种财务预算。 例：例：P271二估计资产负债表的编制二估计资产负债表的编制 指用于总括反映企业预算期末财务情况的指用于总括反映企业预算期末财务情况的一种财务预算。一种财务预算。 例：例：P256l知：某公司知：某公司2019年第年第13月实践销售额分别为月实践销售额分别为38000万万元、元、36000万元和万元和41000万元，估计万元，估计

34、4月份销售额为月份销售额为40000万元。每月销售收入中有万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，能于当月收现，20%于次月收现，于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需交纳消费税，假定该公司销售的产品在流通环节只需交纳消费税，税率为税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金月末现金余额为余额为80万元，应付账款余额为万元，应付账款余额为5000万元万元(需在需在4月份月份付清付清)，不存在其他应收应付款项。，不存在其他应收应付款项。4月份有关工程估月份有关工程估计资料如下：采购资料计资料

35、如下：采购资料8000万元万元(当月付款当月付款70%)；工；工资及其他支出资及其他支出8400万元万元(用现金支付用现金支付)；制造费用；制造费用8000万元万元(其中折旧费等非付现费用为其中折旧费等非付现费用为4000万元万元)；营业费；营业费用和管理费用用和管理费用1000万元万元(用现金支付用现金支付)；预交所得税；预交所得税1900万元；购买设备万元；购买设备12000万元万元(用现金支付用现金支付)。现金缺。现金缺乏时，经过向银行借款处理。乏时，经过向银行借款处理。4月末现金余额要求不低月末现金余额要求不低于于100万元。万元。l 要求：要求： 根据上述资料，计算该公司根据上述资料

36、，计算该公司4月份的以下预算月份的以下预算目的：目的： (1)运营性现金流入；运营性现金流入； (2)运营性现金流运营性现金流出；出； (3)现金余缺现金余缺 (4)应向银行借款的最低金应向银行借款的最低金额；额； (5)4月末应收账款余额月末应收账款余额 l答案： l 1运营性现金流入4000070%4100020%3600010%39800万元l 2运营性现金流出800070%50008400(80004000)100019004000010%l 29900万元l 3现金余缺80398002990012000-2020万元(短缺)l 4应向银行借款的最低金额10020202120万元l 5

37、4月末应收账款余额4000030%4100010%16100万元1.1.弹性预算、滚动预算、零基预算弹性预算、滚动预算、零基预算2.2.现金预算的编制现金预算的编制3.3.估计财务报表的编制估计财务报表的编制1. 1. 概述概述 概念、位置、作用概念、位置、作用2. 2. 编制方法编制方法 固定预算、弹性预算、滚动预算、定固定预算、弹性预算、滚动预算、定期预算、零基预算、增量预算期预算、零基预算、增量预算 3.3.日常业务预算的编制日常业务预算的编制 销售预算、消费预算、直接资料预算、销售预算、消费预算、直接资料预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费

38、用预算、产品消费本钱预算、销售费造费用预算、产品消费本钱预算、销售费用预算、管理费用预算、用预算、管理费用预算、4.4.现金预算和估计财务报表的编制现金预算和估计财务报表的编制 现金预算、估计利润表、估计资产负债现金预算、估计利润表、估计资产负债表等表等1.1.在以下预算编制方法中，基于一系列可预见的业务量在以下预算编制方法中，基于一系列可预见的业务量程度编制的，能顺应多种情况的预算方法是程度编制的，能顺应多种情况的预算方法是 。 A A弹性预算方法弹性预算方法B B固定预算方法固定预算方法C C增量预算方法增量预算方法D D零基预算方法零基预算方法2.2.相对定期预算而言，滚动预算的优点有相

39、对定期预算而言，滚动预算的优点有 。 A A透明度高透明度高 B B及时性强及时性强 C C预算任务量小预算任务量小 D D延续性、完好性和稳定性突出延续性、完好性和稳定性突出l3.3.某企业按百分比法编制弹性利润预算表，某企业按百分比法编制弹性利润预算表，预算销售收入为预算销售收入为100100万元，变动本钱为万元，变动本钱为6060万元，固定本钱为万元，固定本钱为3030万元，利润总额为万元，利润总额为1010万元；假设预算销售收入到达万元；假设预算销售收入到达110110万元，万元，那么预算利润总额为那么预算利润总额为 万元。万元。A. 14 B. 11 C. 4 D. 1A. 14 B

40、. 11 C. 4 D. 1l4. 4. 不受现有费用工程和开支程度限制，不受现有费用工程和开支程度限制，并可以抑制增量预算方法缺陷的预算方法并可以抑制增量预算方法缺陷的预算方法是是 。A. A. 弹性预算方法弹性预算方法 B. B. 固定预算方法固定预算方法C. C. 零基预算方法零基预算方法 D. D. 滚动预算方法滚动预算方法5.5.某企业编制某企业编制“销售预算，上期销售收入为销售预算，上期销售收入为300300万元，估计预算期销售收入为万元，估计预算期销售收入为500500万元，万元，销售收入的销售收入的60%60%在本期收到，在本期收到，40%40%将在下期收将在下期收到，那么预算期的运营现金收入为到，那么预算期的运营现金收入为 万万元。元。 A.420 A.420B B400400 C. 300 C. 300D D120120 6.在以下各项预算