经济法第四章整章测试

1、经济法第四章整章测试1. 【例题·多选题】下列各项中，属于税收法律关系主体的有（ ）。 *A.税务机关(正确答案)B.海关(正确答案)C.纳税人(正确答案)D.扣缴义务人(正确答案)答案解析：正确答案ABCD答案解析选项 AB，属于征税主体；选项 CD，属于纳税主体。2. 下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是( )。 单选题 *A.契税B.船舶吨税(正确答案)C.车船税D.车辆购置税答案解析：正确答案B答案解析海关主要负责下列税收的征收和管理：（1）关税；（2）船舶吨税；（3）委托代征的进口环节增值税、消费税。3. 税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向

2、的对象。（  ） 判断题 *对错(正确答案)答案解析：正确答案×答案解析税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务；题目表述为税收法律关系的客体。4. 下列各项中，属于税法要素的有( )。 *A.税率(正确答案)B.征税对象(正确答案)C.纳税义务人(正确答案)D.税收优惠(正确答案)答案解析：正确答案ABCD答案解析税法要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。5. 下列各项中，属于税法核心要素的是( )。 单选题 *A.计税依据B.征税对象C.税目D.税率(正确答案)6. 下列税法要

3、素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是( )。 单选题 *A.税收优惠B.纳税期限C.征税对象(正确答案)D.税率7. 下列各项中按照“交通运输服务”缴纳增值税的有( )。 *A.管道运输服务(正确答案)B.水路运输的程租、期租(正确答案)C.航空服务D.货物运输代理服务8. 下列关于增值税征税范围的说法中正确的有( )。 *A.邮政储蓄服务按“邮政服务”征收增值税B.基础电信服务按“电信服务”征收增值税(正确答案)C.增值电信服务按“电信服务”征收增值税(正确答案)D.鉴证咨询服务按“现代服务”征收增值税(正确答案)答案解析：正确答案BCD答案解析选项 A，属于“金融服务”。9. 下列关于

4、增值税征税范围的说法中错误的有( )。 *A.语音通话服务和出租带宽业务属于基础电信服务B.短信和彩信服务属于基础电信服务(正确答案)C.互联网接入服务属于基础电信服务(正确答案)D.卫星电视信号落地转接服务属于增值电信服务答案解析：正确答案BC答案解析选项 BC，属于增值电信服务。10. 下列关于增值税征税范围的说法中错误的有( )。 *A.航道疏浚服务属于建筑服务(正确答案)B.工程勘察勘探服务属于建筑服务(正确答案)C.车辆停放服务属于物流辅助服务(正确答案)D.道路通行服务属于交通运输服务(正确答案)答案解析：正确答案ABCD答案解析选项 A，属于“现代服务物流辅助服务”；选项 B，属

5、于“现代服务研发和技术服务”；选项 CD，属于“现代服务租赁服务（不动产经营租赁服务）”。11. 下列各项中，按照“金融服务直接收费金融服务”缴纳增值税的有( )。 *A.融资性售后回租B.银行卡收单业务手续费(正确答案)C.转让外汇D.承兑银行承兑汇票，收取的手续费(正确答案)答案解析：正确答案BD答案解析选项 A，属于“金融服务贷款服务”；选项 C，属于“金融服务金融商品转让”； 选项 BD，银行提供信用卡、资金结算、资金清算、金融支付等服务，而直接取得的收入属于“金融服务直接收费的金融服务”。12. 甲公司向乙公司购买一批实木地板，不含增值税的价款为 60 万元，为结算货款，向乙公司签发

6、了一张 3 个月后到期的银行承兑汇票，15 日后，乙公司因急需采购一批原木，持该票据向 Q 银行办理贴现， 根据增值税法律制度的规定，Q 银行的贴现业务，应当按照“金融服务金融商品转让”征收增值税。（ ） 判断题 *对错(正确答案)答案解析：正确答案×答案解析贴现业务，应当按照“金融服务贷款服务”征收增值税。13. 下列关于增值税征税范围的说法中错误的有( )。 *A.技术咨询服务属于现代服务鉴证咨询服务B.广告的发布属于现代服务广播影视服务(正确答案)C.代理记账服务属于现代服务商务辅助服务D.无运输工具承运属于现代服务商务辅助服务(正确答案)答案解析：正确答案BD答案解析选项 B

7、，属于“现代服务文化创意服务（广告服务）”；选项 D，属于“交通运输服务”。 14. 下列各项中，按照“生活服务”缴纳增值税的有( )。 *A.市容市政管理服务(正确答案)B.物业管理服务C.文化创意服务D.家政服务(正确答案)答案解析：正确答案AD答案解析选项 AD，属于“生活服务居民日常服务”；选项 B，属于“现代服务商务辅助服务（企业管理服务）”；选项 C，属于“现代服务文化创意服务”。15. 根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物行为的有( )。 *A.将服装交付他人代销(正确答案)B.将自产服装用于职工福利(正确答案)C.将购进服装无偿赠送给某小学

8、(正确答案)D.销售代销服装(正确答案)答案解析：正确答案ABCD答案解析以上选项均属于视同销售货物范围。16. 水路运输服务的程租、期租、光租业务，属于水路运输服务（ ） 判断题 *对错(正确答案)答案解析：正确答案×答案解析水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务17. 航空运输服务的湿租业务，属于航空运输服务（ ） 判断题 *对(正确答案)错18. 根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税人的下列表述中，正确的是( )。 单选题 *A.转让无形资产，以无形资产受让方为纳税人B.提供建筑安装服务，以建筑安装服务接收方为纳税人C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品

9、管理人为纳税人(正确答案)D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，一律以承包人为纳税人答案解析：正确答案C答案解析选项A，转让方为纳税人；选项B，提供建筑安装服务方为纳税人；选项 D，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 19. 下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（ ）。 单选题 *A.年应税销售额在 500 万元（含）以下的企业，为小规模纳税人B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人C.除国家税务总局另有规定外，已登

10、记为小规模纳税人的企业不得再转为一般纳税人(正确答案)D.个体工商户以外的其他个人不得申请登记为一般纳税人答案解析：正确答案C答案解析除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。20. 根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是( )。 单选题 *A.实行简易征税办法B.一律不使用增值税专用发票(正确答案)C.不允许抵扣增值税进项税额D.可以请税务机关代开增值税专用发票答案解析：正确答案B答案解析选项 AC，小规模纳税人实行简易征税办法，不得抵扣进项税额；选项 BD，小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税

11、专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具，也可以请税务机关代开增值税专用发票。21. 除个体经营者外，其他个人不属于增值税一般纳税人。（ ） 判断题 *对(正确答案)错22. 下列各项中，属于增值税混合销售行为的有( )。 *A.百货商店在销售商品的同时又提供送货服务(正确答案)B.餐饮公司提供餐饮服务的同时又销售烟酒(正确答案)C.建材商店在销售木质地板的同时提供安装服务(正确答案)D.歌舞厅在提供娱乐服务的同时销售食品(正确答案)答案解析：正确答案ABCD答案解析一项销售行为既涉及货物又涉及服务的属于混合销售。选项 ABCD 均属于混合销售。23. 根据增值税法律制度的规定，下列

12、关于混合销售与兼营的说法中正确的有( )。 *A.混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务(正确答案)B.兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产(正确答案)C.花店销售鲜花并承接婚庆服务业务，该行为属于货物混合销售应当一并按照销售货物缴纳增值税D.纳税人兼营不同税目应税项目应当分别核算应纳税额(正确答案)答案解析：正确答案ABD答案解析选项 C，属于兼营，应分别核算增值税额。24. 纳税人兼营增值税免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。（ ） 判断题 *对(正确答案)错25. 根据营业税改征增

13、值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。 单选题 *A.被保险人获得的保险赔付B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务C.存款利息D.母公司向子公司出售不动产(正确答案)答案解析：正确答案D答案解析选项 A，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；选项 B，根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于营业税改征增值税试点实施办法规定的用于公益事业的服务，不征收增值税；选项 C，存款利息，不征收增值税；选项D，照章缴纳增值税。26. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有( )。 *A.物业管理单位收取的物业费B.被保险人获得的医疗保险赔付

14、(正确答案)C.物业管理单位代收的住宅专项维修资金(正确答案)D.存款利息(正确答案)答案解析：正确答案BCD答案解析物业管理单位提供物业服务按现代服务征收增值税。 27. 纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的有( )。 *A.国际运输服务(正确答案)B.国际货物运输代理服务C.在境外提供的研发服务(正确答案)D.在境外提供的广播影视节目的播映服务答案解析：正确答案AC答案解析选项 A，适用“零税率”；选项C，属于适用“零税率”的跨境行为；选项 BD，属于适用“免税”规定的跨境行为。28. 根据增值税法律制度的规定，下列适用税率的表述中，正确的是( )。 单选题 *A.单位和

15、个人提供的国际运输服务，税率为零(正确答案)B.单位和个人提供的交通运输服务，税率为 6%C.单位和个人提供的现代服务，税率为 13%D.单位和个人提供有形动产租赁服务，税率为 6%答案解析：正确答案A【答案解析】本题考核增值税的税率。选项 B，单位和个人提供的交通运输服务，税率为 9%；选项 C，单位和个人提供的现代服务，税率为 6%；选项 D，单位和个人提供有形动产租赁服务，税率为 13%。29. 下列各项服务中，执行 9%税率的有( )。 *A.邮政服务(正确答案)B.有形动产融资租赁服务C.增值电信服务D.建筑服务(正确答案)答案解析：正确答案AD答案解析选项 B，执行 13%的税率；

16、选项 C，执行 6%的税率。30. 根据增值税法律制度规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为 13%的是( )。 单选题 *A.邮政服务B.交通运输服务C.有形动产租赁服务(正确答案)D.增值电信服务答案解析：正确答案C答案解析一般纳税人提供有形动产租赁服务，税率为 13%。31. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应并入销售额计算销项税额的是( )。 单选题 *A. 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项B. 销售货物向购买方收取的价款之外的手续费(正确答案)C. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税D. 销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费答案解析：【答案】 B【解析

17、】选项 B：属于价外费用，价税分离后并入销售额。选项 ACD：均为代为收取转付给第三方的款项，未形成纳税人的收人，不并入销售额计算销项税额。32. 甲公司为增值税一般纳税人，2020年5月取得咨询服务不含税收入318万元，另收取奖 励费5.3万元。已知咨询服务增值税税率为6%。计算甲公司业务增值税销项税额的下列算式 中，正确的是（  ）。 单选题 *A.（318+5.3）÷（1+6%）×6%=18.3（万元）B.318×6%=19.08（万元）C.318+5.3÷（1+6%）×6%=19.38（万元）(正确答案)D.318÷

18、（1+6%）×6%=18（万元）答案解析：【正确答案】C【答案解析】甲公司本月增值税应税销售额为咨询服务不含税收入318万元和 含税价外费用的奖励费5.3万元，其中奖励费5.3万元含税，需进行价税分离：不含税销售额 =含税销售额÷（1+增值税税率），故选项C正确。33. 甲咨询公司为增值税一般纳税人， 2020年 10月提供咨询服务取得含增值税价款 106万元，另收取奖励费 6.36万元。已知，增值税税率为 6%。计算甲咨询公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。 单选题 *A. ( 106+6.36)× 6%=6.7416(万元)B.106 

19、7;( 1+6%)× 6%=6(万元)C. ( 106+6.36)÷( 1+6%)× 6%=6.36(万元)(正确答案)D.106 ÷( 1+6%)× 6%+6.36× 6%=6.3816(万元)答案解析：【答案】 C【解析】（1）提供咨询服务同时收取的奖励费“ 6.36万元”属于价外费用，应当价税分离后并入销售额，选项 B错误；（2）“ 106万元”“ 6.36万元”均为 含税 金额，均应作价税分离，选项 A均未价税分离，选项 D未对“ 6.36万元”作价税分离，错误。34. 2020 年 9 月，甲公司销售产品取得含增值税价款 1

20、13 000 元，另收取包装物租金 6780 元。已知增值税税率为 13%，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 单选题 *A.113 000×（113%）×13%16 599.7 元B.（113 0006 780）÷（113%）×13%13 780 元(正确答案)C.113 000×13%14 690 元D.（113 0006 780）×13%15 571.4 元答案解析：正确答案B答案解析包装物租金为价外费用，应当并入销售额计征增值税，价外费用为含税销售额须进行价税分离，甲公司当月该笔业务增值税销项税额

21、（113 0006 780）÷（113%）×13%13 780（元）。35. 甲企业为增值税一般纳税人， 2019年 8月销售空调取得含增值税价 610.2 万元，另收取包装物押金 5.65万元，约定 3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为 11.3万元。已知增值税税率为 13%，根据增值税法律制度的规定，甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。 单选题 *A. ( 610.2+11.3)÷( 1+13%)× 13%=71.5(万元)(正确答案)B. ( 610.2+5.65+11.3)÷( 1+13%)

22、5; 13%=72.15(万元)C. ( 610.2+5.65+11.3)× 13%=81.5295(万元)D. ( 610.2+11.3)× 13%=80.795(万元)答案解析：【答案】 A【解析】（1）本题销售的是“空调”，销售空调另 收取的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项 BC；（2）逾期不予退还的包装物押金，需要并入销售额中征税；（3）11.3万元默认为含税金额，需作价税分离处理，选项A正确，选项 D错误。36. 甲酒厂为增值税一般纳税人， 2019年 10月销售啤酒取得含增值税价款 791000元，另收取包装物押金 22600元。已

23、知，增值税税率为 13%，计算甲酒厂当月销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 单选题 *A.791000 ÷（ 1+13%）× 13%=91000（元）(正确答案)B. （ 791000+22600）× 13%=105768（元）C.791000 × 13%=102830（元）D. （ 791000+22600）÷（ 1+13%）× 13%=93600（元）答案解析：【答案】 A【解析】非酒类产品、啤酒、黄酒的单独记账核算的包装物押金：（ 1）收取时不作销售处理；（ 2）逾期未退时：价税分离后并人销售额作销售处理。本题

24、“ 22600元”为收取时。 37. 甲公司为增值税一般纳税人， 2019年 12月将新研制的产品 1000件赠送给顾客试用，生产成本为 113元 /件， 无同类产品销售价格 。已知，增值税税率为 13%，成本利润率为 10%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。 单选题 *A.1000 × 113×( 1+10%)× 13%=16159(元)(正确答案)B.1000 × 113× 13%=14690(元)C.1000 × 113×( 1+10%)÷( 1+13%)×

25、; 13%=14300(元)D.1000 × 113÷( 1+13%)× 13%=13000(元)答案解析：【答案】 A【解析】（ 1）将自产货物用于无偿赠送，视同销售货物，应当于移送时确认销项税额；（ 2）由于无同类货物销售价格，应组成计税价格计算；（ 3）组成计税价格 不含 增值税，不必价税分离，组成计税价格 =成本×（ 1+成本利润率）。38. A洗衣机生产企业是增值税一般纳税人， 2019年 10月向某商场销售 1000 台 A型洗衣机，出厂不含增值税单价为 3500元 /台，由于商场采购量大，给予其 9%的商业折扣，并将销售额和折扣额在同一张发

26、票的“金额”栏分别注明。已知增值税税率为 13%，根据增值税法律制度的规定A洗衣机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。 单选题 *A.3500 × 1000× 13%B.3500 × 1000×( 1-9%)× 13%(正确答案)C.3500 × 1000×( 1-9%)÷( 1+13%)× 13%D.3500 × 1000÷( 1+13%)× 13%答案解析：【答案】 B【解析】（ 1）“ 3500元 /台”是不含增值税单价，不需要价税分离，

27、选项 CD排除；（ 2） 由于销售额和折扣额在同一张发票的 金额栏内分别 注明，按折扣后的销售额（ 3500× 1000× 91%）征收增值税。39. 甲首饰店为增值税一般纳税人。 2019年 9月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为 135600元，换回的旧项链作价 124300元，甲首饰店实际收取差价款 11300元。已知增值税税率为 13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。 单选题 *A.135600 ÷( 1+13%)× 13%=15600(元)B.124300 ÷( 1+13%)

28、× 13%=14300(元)C.135600 × 13%=17628(元)D.11300 ÷( 1+13%)× 13%=1300(元)(正确答案)答案解析：【答案】 D【解析】本题销售的是金银首饰，以“不含增值税的差价”为计税销售额，只有选项差价“ 11300元”，并对其作了价税分离。40. 一般纳税人销售货物，已经开具增值税专用发票。由于货物质量有问题，发生了销售折让，此时增值税税额一律均可从销项税额中扣减。（    ） 判断题 *对错(正确答案)答案解析：【答案】×【解析】一般纳税人发生应税销售行为，开具增值税

29、专用发票后，发生销售退回或折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。41. 甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2020 年 10 月采用以旧换新方式销售某型号手机 100 部，该型号新手机含税销售单价为 3 164 元，回收的旧手机每台折价 226 元，已知增值税税率 13%， 则甲手机专卖店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。 单选题 *A.3 164×100÷(113%)×13%36 400 元(正确答案)B.3 164×100×13%

30、41 132 元C.(3 164226)×100÷(113%)×13%33 800 元D.(3 164226)×100×13%38 194 元答案解析：正确答案A答案解析纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。42. 甲首饰店是增值税一般纳税人。2020 年 11 月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税售价为 135 600 元，换回的旧项链作价 124 300 元，甲首饰店实际收取差价款 11300 元。已知增值税税率为 13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下

31、列计算中，正确的是( )。 单选题 *A.135 600÷(113%)×13%15 600 元B.124 300÷(113%)×13%14 300 元C.135 600×13%17 628 元D.11 300÷(113%)×13%1 300 元(正确答案)答案解析：正确答案D答案解析纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款确定销售额。43. 直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。（  

32、0; ） 判断题 *对错(正确答案)答案解析：【答案】×【解析】直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。44. 甲公司为增值税一般纳税人， 2019年 10月转让金融商品卖出价为 106万元，所转让金融商品买入价为 90.1万元，上一纳税期转让金融商品出现负差 6.36万元。已知，增值税税率为 6%。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。 单选题 *A.106 ÷( 1+6%)× 6%=6(万元)B. ( 106-90.1-6.36)÷( 1+6%)

33、× 6%=0.54(万元)(正确答案)C. ( 106-90.1)× 6%=0.954(万元)D.106 × 6%=6.36(万元)答案解析：【答案】 B【解析】（ 1）金融商品转让应以卖出价减买入价差额计税，排除选项 AD。（ 2）转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但 不得转入下一会计年度 ；在本题中， 10月份的上一纳税期属于本年内纳税期，负差可以结转至 10月份与 10月份的销售额相抵，因此，选项 B正确，选项 C错误。45. 根据增值税法律制度的规定，选择差额计税的旅游公司发生的下列支出中，在确定增值税销售额时可以扣除的是( )。 单选题 *A.支付的

34、广告制作费B.替旅游者支付的酒店住宿费(正确答案)C.支付的导游工资D.支付的办公室租金答案解析：【答案】B【解析】纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。46. 建筑企业提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为增值税销售额。（ ） 判断题 *对(正确答案)错答案解析：【答案】【解析】（ 1）销售建筑服务适用简易计税方法的，适用的征收率为 3%；（ 2）以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的

35、余额为销售额。47. 对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是( )。 单选题 *A. 贷款服务(正确答案)B. 金融商品转让C. 一般纳税人提供客运场站服务D. 经纪代理服务答案解析：【答案】 A【解析】（ 1）选项 A：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；（ 2）选项 B：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；（ 3）选项 C：一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额；（ 4）选项 D：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业

36、性收费后的余额为销售额。48. 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物取得的下列合法凭证中，不属于增值税扣税凭证的是() 单选题 *A. 增值税普通发票(正确答案)B. 税控机动车销售统一发票C. 海关进口增值税专用缴款书D. 农产品收购发票答案解析：【答案】A【解析】增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、完税凭证和符合规定的国内旅客运输发票。49. 甲公司为增值税一般纳税人，使用一般计税方法，自2020年9月1日购入一仓库，在会计制度上按固定资产核算，购入该不动产的进项税额须分2年进行抵扣。（ ） 判断题 *对错(正确答案)答案解

37、析：【答案】×【解析】 自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。50. 甲公司为一般纳税人，当期取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价4400元，民航发展基金100元，燃油附加费240元。下列选项中，关于甲公司购进旅客运输服务的进项税额计算，正确的是( )。 单选题 *A. 4400÷(1+9%)×9%=363.3(元)B. (4400+240)÷(1+9%)×9%=383.12(元)(正确答案)C. (4400+100)÷(1+9%)×9%=371.56

38、( 元 )D. (4400+100+240)÷(1+9%)×9%=391.38(元)答案解析：【答案】B【解析】航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（4400+240）÷（1+9%）×9%=383.12（元）。51. 甲公司为增值税一般纳税人， 2020年 10月购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的高铁车票，票面金额共计 10900元。已知，铁路旅客运输服务按照 9%计算进项税额。计算甲公司当月购进国内旅客运输服务允许抵扣进项税额的下列算式中，正确的是( )。 单选题 *A.10900 ×

39、( 1+9%)× 9%=1069.29(元)B.10900 ×( 1-9%)× 9%=892.71(元)C.10900 ÷( 1+9%)× 9%=900( 元 )(正确答案)D.10900 × 9%=981(元)答案解析：【答案】 C【解析】取得 注明旅客身份信息 的铁路车票的，计算抵扣进项税额，计算公式：铁路旅客运输进项税额 = 票面金额 ÷（ 1+9%）× 9%。52. 甲厂为增值税一般纳税人， 2019年 10月购进一批农产品，农产品收购发票注明买价 991900元，当月全部用于生产小麦面粉。已知，农产品扣除

40、率为 9%。计算甲厂当月该笔业务准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是( )。 单选题 *A.991900 ÷( 1-9%)× 9%=98100(元)B.991900 × 9%=89271(元)(正确答案)C.991900 ×( 1-9%)× 9%=81236.61(元)D.991900 ÷( 1+9%)× 9%=81900(元)答案解析：【答案】 B 【解析】农产品计算抵扣进项税额公式：进项税额面粉（适用税率 9%），扣除率为 9%。53. 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中，不得

41、从销项税额中抵扣进项税额的有( )。 *A. 购进原材料用于试制新产品B. 购进原材料用于生产免税货物(正确答案)C. 购进餐饮服务(正确答案)D. 购进贷款服务(正确答案)答案解析：【答案】 BCD【解析】（ 1）选项 B：购进原材料，用于生产 “免税” 货物，对应的进项税额不得抵扣；（ 2）选项 CD：购进的“带餐常乐”服务，不得抵扣进项税额。54. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，进项税额可以抵扣的是( )。 单选题 *A.甲公司因管理不善导致的原材料被盗损失B.乙公司销售二手车并委托 M 公司提供运输，取得的增值税专用发票C.丙公司接受 A 银行的贷款服务D.丁公司将外购的房屋一

42、部分用于生产经营，一部分作为集体宿舍，以福利方式供员工居住(正确答案)答案解析：正确答案D答案解析选项 A，生产经营过程中，因管理不善造成的非正常损失进项税额不得抵扣；选项 B，用于简易计税方法计税项目的购进服务，进项税额不得抵扣；选项 C，购入的贷款服务进项税额不得抵扣；选项 D，用于集体福利的购进不动产，进项税额不得抵扣，但不得抵扣的不动产，仅指“专用”于上述项目的不动产。55. 某制药厂（增值税一般纳税人）2020年5月销售非免税药品113万元（含税），销售免税药品100万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款5.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药

43、厂当月应纳增值税为（ ）万元。 单选题 *A.7.2B.10.1(正确答案)C.13D.9.4答案解析：【答案】B【解析】确定进项税时，如无法划分免税及非免税药品对应的原材料进项税时，需按不含税销售额比例进行分摊。本月应交增值税=销项税-进项税销项税=113÷（1+13%）×13%=13（万元）进项税：本题，应分摊的全部进项税为5.8万元，其中免税部分分摊比例为100÷（113÷1.13+100）=1/2，因此免税部分分摊进项税额=5.8×1/2=2.9万元，即不可抵扣的进项税2.9万元。本月应交增值税=13-（5.8-2.9）=10.1（万元

44、）56. 某企业因管理不善导致一批库存用于简单加工后直接出售的外购农产品腐烂变质，毁损的农产品总成本 105 万元，其中含运费成本 5 万元，则该企业应转出进项税额的下列计算中，正确的是( )。 单选题 *A.105×9%9.45(万元)B.5×9%(1055)×(19%)×9%8.64(万元)C.105÷(19%)×9%10.38( 万元 )D.5×9%(1055)÷(19%)×9%10.34(万元)(正确答案)答案解析：正确答案D答案解析（1）毁损总成本 105 万元，其中农产品成本 100 万元，运

45、费成本 5 万元；（2）计算运费的进项税额转出5×9%0.45（万元）；计算农产品的进项税额转出100÷（19%）×9%9.89（万元）；（3）合计转出金额0.459.8910.34（万元）。57. 某企业将用于职工活动中心的计算机改用于生产车间，该批计算机购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税为 13 万元。截至 2020 年 6 月，该批计算机已计提折旧 67.8 万元，则该批计算机应转增进项税额的下列计算中正确的是( )。 单选题 *A.13 万元B.(10067.8)×13%4.19( 万 元 )C.(1001367.8)

46、÷(113%)×13%5.2(万元)(正确答案)D.0答案解析：正确答案C答案解析不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目， 可在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额；可抵扣的进项税额（1001367.8）÷（113%）×13%5.2（万元）。58. 2020年8月甲公司进口一批设备，关税完税价格为150万元，已知关税税率为5%；增值 税税率为13%；计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税的下列算式中正确的是( )。 单选题 *A.(150+150×5%)×13%(正确答案)B.150×13

47、%-150×5%×13%C.150×13%+15×5%D.150×13%答案解析：【正确答案】A【答案解析】甲公司进口设备，不属于应税消费品，组成计税价格=关税完税 价格+关税=150+150×5=157.5（万元），应纳税额=组成计税价格×税率=157.5×13 =20.48（万元）。59. 甲厂为增值税一般纳税人， 2019年 10月购进一批农产品，农产品收购发票注明买价 991900元，当月全部用于生产小麦面粉。已知，农产品扣除率为 9%。计算甲厂当月该笔业务准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是( )。 单

48、选题 *A.991900 ÷( 1-9%)× 9%=98100(元)B.991900 × 9%=89271(元)(正确答案)C.991900 ×( 1-9%)× 9%=81236.61(元)D.991900 ÷( 1+9%)× 9%=81900(元)答案解析：【答案】 B 【解析】农产品计算抵扣进项税额公式：进项税额面粉（适用税率 9%），扣除率为 9%。60. 一般纳税人销售自产的特殊货物，可选择按照简易办法计税，选择简易办法计算缴纳增值税后一定期限内不得变更，该期限是（ ）。 单选题 *A.24 个月B.12

49、个月C.36 个月(正确答案)D.18 个月答案解析：正确答案C答案解析一般纳税人销售自产的特殊货物，可选择按照简易办法计税，选择简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税后，36 个月内不得变更。 61. 甲企业为增值税一般纳税人，2020 年 8 月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业 2010 年 5 月购进的，取得含税销售额 9.04 万元；第二台设备是甲企业 2008 年 1 月份购进的，取得含税销售额 5.15 万元。甲企业上述行为应缴纳增值税（ ）万元。 单选题 *A.9.04/（1+13%）×13% +5.15/（1+3%）×2%=1.14

50、(正确答案)B.（9.04+5.15）/（1+3%）×2%=0.28C.（9.04+5.15）/（1+13%）×13% =1.63D.9.04/（1+13%）×13% +5.15/（1+3%）×3%=1.19答案解析：【答案】A 62. 张某销售自己使用过的自行车，按照 3%的征收率减按 2%计算增值税。（ ） 判断题 *对错(正确答案)答案解析：【答案】×【解析】其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。63. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税的有( )。 *A.县级小型水力发电单

51、位生产的电力(正确答案)B.小规模纳税人转让取得的不动产C.纳税人提供选择差额纳税的劳务派遣服务D.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料(正确答案)答案解析：【答案】AD【解析】选项 BC：按照5%的征收率计算缴纳增值税。64. 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法的有( )。 *A. 收派服务(正确答案)B. 仓储服务(正确答案)C. 电影放映服务(正确答案)D. 文化体育服务(正确答案)答案解析：【答案】 ABCD65. 某公司为增值税小规模纳税人，专门从事鉴证咨询服务。2019年2月15日，向某一般纳税人企业提供鉴证服务，取得含增值税销售额10

52、万元；2月25日，向小规模纳税人提供咨询服务，取得含增值税收入3万元。已知增值税征收率为3%，计算该公司当月应纳增值税税额的下列算式中，正确的是()。 单选题 *A.(103)×3%0.39万元B.10÷(13%)×3%0.29万元C.(103)÷(13%)×3%0.38万元(正确答案)D.(103)÷(13%)×3%0.40万元答案解析：正确答案C 答案解析小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法计税，应纳增值税（103）÷（13%）×3%0.38（万元）。66. 甲商店为增值税小规模纳税人， 2020年

53、 8月销售商品取得含税销售额123600元，购入商品取得普通发票注明金额 10000元。已知该小规模纳税人减按 1%征收率征收增值税，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。 单选题 *A.123600 ÷( 1+1%)× 1%-10000× 1%B.123600 × 1%C.123600 × 1%-10000× 1%D.123600 ÷( 1+1%)× 1%(正确答案)答案解析：【答案】 D【解析】（ 1）小规模纳税人销售货物，不得抵扣进项税额；（ 2）计税依据含增值税的，应价税分离计算应纳税额。6

54、7. 增值税小规模纳税人，月销售额不超过 6 万元的，免征增值税。（ ） 判断题 *对错(正确答案)答案解析：【答案】×【解析】增值税小规模纳税人（小微企业），月销售额不超过 10 万元的（含 10 万元），免征增值税。其中，以 1 个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过 30 万元的，免征增值税。68. 其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产，租金收入在租赁期限内平均分摊，分摊后月租金不超过 10 万元的，可以享受小微企业免征增值税的优惠政策。（ ） 判断题 *对(正确答案)错69. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有( )。 *A.除个

55、体工商户以外的其他个人销售自己使用过的物品(正确答案)B.避孕药品(正确答案)C.直接用于科学研究的进口设备(正确答案)D.外国企业无偿援助的进口设备答案解析：【答案】ABC【解析】外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税，外国企业无偿援助的进口设备没有免税    的规定。70. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于免税项目的是( )。 单选题 *A.超市销售保健品B.外贸公司进口供残疾人专用的物品C.商场销售儿童玩具D.外国政府无偿援助的进口物资(正确答案)答案解析：【正确答案】 D 【答案解析】由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免税，外

56、贸公司进 口的，不免税。超市销售保健品、商场销售儿童玩具不免税。外国政府、国际组织无偿援 助的进口物资和设备免税。选项D正确。71. 根据增值税法律制度的规定，关于纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。 *A.采取委托银行收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天(正确答案)B.从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天(正确答案)C.采取预收货款方式销售工期 2 年的船舶，纳税义务发生时间为船舶发出的当天D.采取赊销方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天(正确答案)答案解析：【答案】ABD【解析】选项 C：采取预收货款方

57、式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。72. 增值税扣缴义务发生时间为扣缴义务人扣缴税款的当天。（ ） 判断题 *对错(正确答案)答案解析：【答案】×【解析】增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。73. 根据增值税法律制度的规定，下列各项关于增值税纳税地点的表述中，正确的有( )。 *A.固定业户应当向其机构所在地税务机关申报纳税(正确答案)B.非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税(正确答案)C.进口货物，应当向销售地申报纳税D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报缴纳其扣缴的税款(正确答案)答案解析：【答案】ABD【解析】进口货物，应当向报关地海关申报纳税。74. 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票抵扣联用途的表述中，正确的是（ ）。  *A.作为购买方报送税务机关认证和留存备查的扣税凭证(正确答案)B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证C.作为购