财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表课件

1、智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表第五章 資產負債表智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表本章大綱q 第一節 企業經營基本活動q 第二節 公開說明書簡介q 第三節 資產負債表智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著智勝文化事業

2、有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表圖5.1 三大經營基本活動與損益表資產負債表q 財務報表是企業與外界溝通極為重要的一個管道。融資來源與投資配置的融資與投資活動相關資訊，整理於資產負債表中；而營業收入的規模、營收是否賺錢等等，則透過損益表即可一目了然。智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表企業經營基本活動

3、q 融資l企業基本的融資來源有兩種，一是負債，一是股東權益。在負債方面可分為由營運而產生的自發性負債與舉借而來的金融性負債。至於股東權益，就是資產減去負債的餘額，主要是來自發行股票所募集之權益資金，以及歷年來所累積之保留盈餘。l不同的資金來源伴隨著不同的資金成本與不同的權利義務；而融資決策除了關係到公司的成本和利潤率之外，更關乎公司的流動性與安全性。智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表企業經營基本活動（續）q

4、投資l投資並不是指投資股票、債券等金融性錢滾錢的投資，而是指企業利用融通而來的資金購買（投資）營運所需的資產，以期能藉由產銷商品或服務，創造營收。這些資產包括有形資產與無形資產，前者如存貨、土地（必須確定用於營運）、廠房、機器設備等；無形資產則包括技術與專利權等投資。智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表企業經營基本活動（續1）q 營業l當公司籌資及投資大致完成後，如何達成所設定的利潤目標，就是營業問題了。在一段

5、期間內，從營業收入的創造、營業成本的支出，到最後的利潤成果，不論是內部管理當局或是外部投資人皆至所關切。l公司管理當局為瞭解營運成果，分析成敗原因，可將會計資料編製成各種有益於快速掌握真相的報表格式。智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表企業經營基本活動（續2）l根據財務會計準則公報之一般公認會計原則，主要的財務報表包括資產負債表、損益表、業主權益變動表、現金流量表及其他附表。而一般習將資產負債表、損益表及現金流

6、量表合稱三大財務報表。智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表公開說明書簡介q 上市公司因係向不特定的投資大眾募集資金，負有公開財務狀況的義務，除每半年須有會計師查核簽證報告書外，每季亦須提供會計師核閱報告，每月15日前尚須公告其上月營收，並與上年同期營收並列比較。q 一般公開說明書之內容概要約有：l公司概況l營運概況l營業及資金運用計畫l財務狀況l特別記載事項l重要決議、公司章程及相關法規智勝文化事業有限公司製作

7、財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表資產負債表q 資產負債表為靜態存量報表，由資產、負債與股東權益三大部分所組成，主要係報導在某一個特定時點下公司的資產配置，及購置這些資產的資金來源在該時點的結構情形。q 在認識資產負債表前，須先瞭解一項重要的會計均衡式：A(Assets)L(Liabilities)EQ(Equity)資產負債 股東權益智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作財務報表

8、分析 評價應用(再版) 郭敏華 著来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表資產負債表（續）q 資產代表公司擁有的經濟資源，而公司有兩種資金來源，一種來自負債，一種來自股東權益。q 負債包括公司未來特定期間內，應償付予債權人、供應商或稅捐單位的金額義務；而股東權益，除股東對企業所投入股本外，還有資本公積、保留盈餘、庫藏股票、長期股權投資未實現跌價損失，及累積換算調整數等。q 會計均衡式，亦可以資金去路等於資金來源的觀點來思考，資產可視為公司的投資或是資金去向：投資債權人融資股東融資智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著

9、智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表資產負債表（續1）q 不論借方或貸方，報表科目均有一定的順序，按流動性或變現性的高低來陳列。q 資產部分，愈容易變現的項目就排在愈上方；愈不易變現，甚或屬於無形資產者，排在愈下方。貸方也是一樣，愈是很快就必須以現金償還的資金來源，就排在愈上方；而由於股東權益沒有償還的法定義務，所以排在最下方。智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著来自来自 中国最大

10、的资料库下载中国最大的资料库下载财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表表5.1 文化股份有限公司資產負債表智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表資產負債表（續2）q 資產l現金與約當現金l短期投資l應收票據與應收帳款l存貨l長期投資智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载

11、财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表資產負債表（續3）q 現金與約當現金l所謂現金，包括硬幣、紙幣、支票或活期性存款、即期支票、匯票、銀行本票、保付支票等；約當現金通常是指到期日在3個月以內、變現力幾乎等同於現金的資產。l特別要注意的是補償性存款。當企業向銀行借款時，銀行可能要求借款者必須將核准貸款一定比例的金額留存於銀行中，這筆金額在借款清償前不能任意動用，一般習稱為補償性存款，或稱借款回存。因不符合現金的定義，所以必須從現金及約當現金項下剔除。智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著来自来自 中

12、国最大的资料库下载中国最大的资料库下载财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表資產負債表（續4）q 短期投資l短期投資列於現金及約當現金之下、應收帳款及票據之前，其流動性僅次於現金，因此，為確保此一流動性，列為短期投資之資產，須有公開市場可立即變現，而且管理當局持有的意圖也是要在短期內出售，而非長期持有。l期末評價時，短期投資應採成本與市價孰低法入帳，總市價低於總成本的差額即為本期期末之備抵跌價損失，如果此一差額低於先前已列在帳上的備抵跌價損失，即表示本期市價已有回升，應認列未實現市價回升利益（借記備低跌價損失）。智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著智勝文化事業有

13、限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表資產負債表（續5）q 應收票據與應收帳款l應收票據與應收帳款係指因出售產品或勞務而發生對顧客之貨幣請求權。如果不是出自本業的銷售交易，就不能列入應收票據與應收帳款。l應收帳款係來自賒銷，當顧客未能如約定繳付貨款時，便成為呆帳，呆帳的估計有多種不同的方法可資運用： 銷貨百分比法（又稱為損益表法） 帳款餘額百分比法（又稱為資產負債表法） 帳齡分析法智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用

14、(再版) 郭敏華 著来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表資產負債表（續6）q 存貨l存貨係指企業以供正常營業出售為目的而買入、或正在製造中或已製造完成但尚未售出的資產。l存貨的認定通常是以所有權（而非實體商品）為判定標準。而存貨計價方法不同，除直接影響資產負債表的存貨餘額外，也影響損益表中銷貨成本（以及淨利）的金額。l除永續盤存法對售出商品逐一計價外，期末存貨的計價方法包括先進先出法、後進先出法，以及平均法。智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著来

15、自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表資產負債表（續7）q 長期投資l長期投資的內容包括證券投資、基金投資及非營業用的不動產投資等，而基本上下列三項準則，符合其中任一項者，即列為長期投資： 無公開市場可供隨時交易者。 以控制他公司或與其保持密切關係為目的，不輕易出售者。 因契約或法令等之規定，或自願累積資金以供特定用途之基金。智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表

16、資產負債表（續8）l長期投資的期末評價也採成本與市價孰低法，但未實現跌價損失不記入損益表，而是列入股東權益項下，作為股東權益的減項。智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表資產負債表（續9）q 負債l應付票據 一般所謂應付票據，其形式有支票及商業本票等，係指簽付人同意於約定日期支付一定金額的書面承諾。l應付帳款 應付帳款專指因賒購原物料、商品及勞務等而發生的負債。智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版

17、) 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表資產負債表（續10）l應計負債 所謂應計負債，係指已經發生但帳上尚未記錄，而於會計期間結束時應調整入帳的負債。l長期負債 係指不需於1年或一個營業週期內（以較長者為準）償付之負債，包括長期銀行借款、長期應付票據、公司債等。智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作財務報表分析 評價應用(再版) 郭敏華 著来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载财务报表分析评价应用(再版)-资产负债表資產負債表（續11）q 股東權益l投入資本 投入資本係來自股東所投入的資金，包括普通股與特別股。l保留盈餘 保留盈餘係指公