会计制度设计第六次周记

1、1/ 5会计制度设计第六周周记时间： 4 月 9 日至 4 月 15 日章节：第一节 会计报表设计概述第二节 会计报表基本内容的设计设计第三节 对外会计报表设计第四节 对内会计报表设计内容：一、复习思考题1.1. 企业编制会计报表的作用有哪些？ 答：财务会计报表具有表示、测验、分析比较、提供信息等方面的作用，它不仅 能为单位内容管理提供准确完整的信息， 还能为单位外部的投资者、 债权人及财 政、税务、金融等部门提供有用的信息。2.2. 一般企业会计报表的种类有哪些？会计报表设计的原则有哪些？ 答：种类：（1 1）按其报送对象不同，可以分为对外报告与对内报告。（2 2）按编制和报送时间的不同，可

2、以分为定期报告和不定期报告。（3 3）按管理者的需要，还可分为综合性报表、控制性报表、预测性报表、分 析性报表、明细性报表和临时需要报表。原则：（1 1）采用国际通行的财务会计报表体系，统一和简化对外报送的报表。（2 2）尽量以例外原则代替逐项明细罗列。（3 3）可控制项目和不可控制项目应予划分， 以便用表人加强控制， 明确责任。（4 4）清晰明了，便于理解和利用。3.3. 企业对外主要的会计报表有哪些？其作用如何？ 答：（ 1 1）资产负债表 反映单位在某一特定日期的财务状况。（ 2 2）利润表评价一个单位的经营管理效率和成果， 分析单位未来的经营状况、获利能力及潜力，了解未来单位一定时期内

3、的盈利趋势。4.4. 资产负债表设计的内容包括什么？其每部分的设计要点有哪些？ 答：（1 1）设有编表日期，以便于填列每一个会计期终的编表日期，借以说明是这 一特定时日的单位财务状况。（2 2）设有“年初数”和“期末数”两个金额栏，借以对比资产、负债和所有 者权益的变化。（3 3）资产负债表左边列资产、右边列负债及所有者权益。5.5. 利润表设计的内容包括哪些？其每部分的设计要点有哪些？答：（1 1）营业收入由主营业务收入和其他业务收入组成。（2 2） 营业利润营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、 管理费2/ 5用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益。（3 3）

4、 利润总额营业利润加上营业外收入，减去营业外支出。（4 4） 净利润利润总额减去所得税费用。（5 5） 每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益。6.6. 对内报表和对外报表的区别是什么？ 答：（1 1）内部管理报表的内容、格式灵活。（2 2）内部管理报表提供的指标灵活。（3 3）内部管理报表报告时间 机动性。（4 4）内部管理报表报告的对象是企业的管理人员。7.7. 销售费用明细表和制造费用明细表有何不同？为什么？答：制造费用明细表是反映企业年度内发生的制造费用总额和各费用项目明细情 况的报表。可以分车间按年编制，反映年度制造费用的实际发生额， 也可按月进 行编制。二、实务练习请你上网上收集一

5、份“酒店营业收入日报表”，用文字说明该表的结构，并就该 表的作用和各栏目的基本功能进行说明。答：当天所有部门营业收入的汇总，探望和餐厅的销售的详细统崐计资料。为便于分析，在营业日报表 上，可将当日及当月的营业额与上一年同日及崐同月的营业客进行比较。之所以选择上一年同日、同月进 行比较，是因为旅馆业务崐反映为季节性波动，和上月比较价值不大。也有在营业日报表上表出计划营业 额，崐用实绩与计划进行比较。客房状况统计数，可根据前厅部夜班提供的报告填列。客房岀租率是旅游经营崐的重要信息，旅游经营 状况的好坏，经常根据这一指标判断。因为，岀租率的高低崐分引起客房营业收的增减。饮食销售统计，列岀了各餐厅的营

6、业收入和就餐从数， 根据这个报告可以指导崐饭店部门改善经营服务， 指导饮食原村料及有关供应品的采购。结算状况表，列岀了旅游当天营业收入中现金、信用卡、应收款、转帐结算的崐发生额各是多少，通过 该报告让旅馆总经理了解资金回笼情况，并据此考察和调整崐旅馆的信用状况。三、案例分析资料：下面是某企业编制的 2010 年的资产负债表。资产负债表2010 年单位：元资产金额负债和所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金1 011 971.19短期借款214 0003/ 5应收账款148 040应付账款11 800减：坏账准备应付股利5 000应收账款净额148 040应付福利费9 348其它应收款6 0

7、00其它应付款5 796存货125 322.5未交税金22 855.78待摊费用1 950预提费用1 000流动资产合计1 293 283.69流动负债合计296 799.78长期投资：长期负债长期投资长期负债600 000固定资产：长期负债合计600 000固定资产原价3 850 000所有者权益：减：累计折旧446 300实收资本3 845 000固定资产净值3 403 700资本公积10 000减：固定资产减值准备3 700盈余公积52 677.18在建工程5 016未分配利润20 822.73固定资产合计3 405 016所有者权益合计3 928 499.91无形资产：无形资产100

8、000无形资产合计100 000合计4 798 299.69合 计4 798 299.69要求：按企业会计准则的要求，请说明上面的资产负债表是否正确，并说明违背了会计 报表设计的哪些原则？如何调整和补充？答：不正确。违背了“采用国际通行的财务会计报表体系，统一和简化对外报送的 报表”以及“尽量以例外原则代替逐项明细罗列”等原则。4/ 5调整后报表如下:资产负债表编制单位：2010 年 月 日单位：元资产金额负债和所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金1 011 971.19短期借款214 000应收账款148 040应付账款11 800其它应收款6 000应付股利5 000存货125 322.5应付职工薪酬9 348待摊费用1 950其它应付款5 796流动资产合计1 293 283.69应交税费22 855.78非流动资产：预收款项1 000长期投资流动负债合计296 799.78固定资产3 400 000非流动负债：在建工程5 016长期借款600 000无形资产100 000所有