原材料或库存商品暂估入库的做法

1、、原材料或库存商品暂估入库的做法1 、当月，原材料或库存商品暂估入库，以入库单或收料单作为附件：借：原材料或库存商品贷：应付账款 - 暂估应付款# 仓库管理员 （ 仓管 ） 必须以收料单或入库单登记仓库账。2 、次月或下几个月，收到发票后先进行冲销，没有附件 （ 冲销可以不用附件 ） ：借：原材料或库存商品 红字金额贷：应付账款 - 暂估应付款 红字金额# 仓管不必进行处理注意这里，教科书告诉我们，次月的月初要红字冲回。但是在实际工作当中，如果当月发 票没到，你先冲回一下，月底再暂估一下，就累了。更何况大部分会计进行账务处理都没 有一天一天的做，而是等到月末才做，所以，月初冲回不现实。因此一般

2、都是等到发票到 了以后才冲回的。3 、再做一笔收到发票，以发票作为附件：借：原材料或库存商品 蓝字应交税金 - 应交增值税 （ 进项税额 ）贷：应付账款 - 客户名称 蓝字仓管不必进行处理。以上处理方法中，仓管账的处理都已经写明了。而会计账与仓管账不同的是，每一笔记账 凭证都必须进行登记，所以，会计的物资明细账 （ 如果会计有的话 ） 都要进行登记。暂估的“应付账款”应该挂到“暂估应付款”中，如果怕不能分判具体的客户，你可以设 三级科目，如“应付账款 - 暂估应付款 -A 客户 ） ，这样应该可以很具体地进行核算 了。二、 如果暂估的金额与实际入库的金额不一致产生的差异如何处理的问题现举例说明

3、以上问题：? 设某单位于 2007 年 5 月 25 日 入库 A 材料 1000KG ，估计单价 100 元，估计价款为 10 万元。借：原材料 -A 材料 100000贷：应付账款 - 暂估应付款 100000? 领用该材料中的 800KG ，计 8 万元投入生产。借：生产成本 80000贷：原材料 -A 材料 80000? 设第二个月发票到，分三种情况分别说明有可能出现的情况：A 、实际价格 = 暂估入库价格：首先，冲掉暂估入库：借：原材料 -A 材料 100000贷：应付账款 - 暂估应付款 100000其次，以实际收到发票金额入账：借：原材料 -A 材料 100000应交税金 - 应

4、交增值税 （ 进项 ）17000贷：应付账款 - 供应商 117000至此，原材料明细账中期末的数量 = 暂估入库的 1000KG - 领用的 800KG - 冲暂估的1000KG + 实际收票的 1000KG = 200KG原材料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元 - 领用的 8 万元 - 冲暂估的 10 万元 + 实际收票的 10 万元 =2 万元期末的单价 =2 万元 / 200KG =100 元 /KG领用的原材料成本与库存的原材料成本均正确无误。B 、 实际价格 暂估入库价格， 设实际收到发票的单价是 90 元，金额是 9 万元。首先，冲掉暂估入库：借：原材料 -A 材料

5、 100000 （红字）贷：应付账款 - 暂估应付款 100000 （红字）其次，以实际收到发票金额入账：借：原材料 -A 材料 90000应交税金 - 应交增值税 （ 进项 ） 15300贷：应付账款 - 供应商 105300此时，由于实际收到发票的单价是 90 元，而上月领是按 100 元的单价领用的，多领用了10 元，因此，应该冲掉多领的： 800KG *10 元 =8000 元。借：主营业务成本 8000 （红字）贷：原材料 -A 材料 8000 （红字）注意： 1 、冲掉多领的，只是冲掉金额，与数量无关。 2 、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存， 哪些产品没有

6、库存， 因此全部冲减“主营业务成本”科目。C 、 实际价格 m贷：应付帐款暂估入库a初其中a为暂估单价，m为暂估入库的数量，axm为暂估金额。结转销售成本时，借；主营业务成本 am贷：库存商品 暂估放库a初到下月初冲回，借：应付帐款 暂估入库aXm贷：库存商品 暂估入库a初待发票帐单到达时，作正式入帐处理：借：库存商品a xm贷：应付帐款 a xm调整结转成本的差价：借：主营业务成本 a xm贷：库存商品 axm其中 a为实际进价a 和暂估进价a之间的差额，即： a= a -a。就单一品种而言，暂估入库的方法非常简单，只要按上面的步骤一步步进行就可以了， 然而对于数量品种繁多、 购进时间长、

7、经过多次异地转移的商品而言， 暂估入库的核算工作 就相当繁硕，在进行明细帐登记时，不光要暂估、结转成本、冲回、实际入帐，而且要调整 差价，进行大量复杂、细微、重复的计算和统计工作，稍有不慎就会遗漏一些数据或步骤， 造成会计核算误差，给公司和自己造成不必要的损失。其实， 在实际工作中，我们可以省去某些复杂的计算过程，另辟蹊径，达到同样完美的效果。 例如暂估入库的差价调整， 在实际工作中就是一个容易造成遗漏和疏忽的过程， 即便 是想起来，这种工作做起来也相当碍事，计算复杂、数字细微、要求精度高，在实际经营中 也起不了决定性的作用， 但我们又不能忽略不计。 这时一个简单的办法就是在计算暂估入库 的时

8、候，差价调整可以不予考虑，只要按照正常秩序进行暂估入库、结转成本、月初冲回暂 估，待发票帐单到达按实际金额入帐等的核算工作， 就可以完全正确地计算出暂估入库货物 销售的实际成本了。我们知道，在暂估入库发出商品成本结转的过程中，一般是按销售收入的80%结转销售成本，其分录为：借：库存商品 暂估入库 axm贷：应付帐款 暂估入库 axm借：主营业务成本 axm贷：库存商品 axm这两个步骤的金额 axm 只是一个暂估数，与实际金额之间有很大的出入，所以下月初 要用红字冲回。 但在冲回暂估入库的过程当中， 冲平的只是库存商品的借方和应付帐款的贷 方，而主营业务成本的借方和库存商品贷方却无法冲平， 当

9、发出商品的帐单实际到达时， 新的实际价格也就确定了，从而出现a和a之间的差额 a,A a初也就是我们要调整销售成本金额。在库存商品三级明细帐的登记过程当中，我们完全可以不予考虑这个厶a的存在，在登记完上月暂估入库商品增加和结转销售成本商品减少的金额后，下月初冲回暂估入库的数量金额按冲回分录记在帐上， 所不同的是不要马上计算该笔数额， 暂时以数字的形式挂在下月 初三级明细帐的第一行上，这时再按发票帐单记载的金额重新登记一笔入库帐。以上过程完成后， 继续登记下月发生的购进商品数量金额和销售商品的数量，按加权平均单价结转下一个月销售商品的成本，具体过程为：以ax( m + n)销售成本总金额，a为购

10、进该库存商品的加权平均单价，也就是实际进价，n为第二个月新销售该商品的数量，m为上月暂估入库的数量，新的成本金额实际上包括两个部分内容，其中a xn为第二个月实际销售成本金额，a xm为上月暂估入库商品的实际成本金额，这样结合上月暂估商 品销售成本的结转来看，数量为m的商品实际上结转了两次成本，第一次是上月的暂估成本，第二次是下月的实际成本， 所以在第二个月结转销售成本时， 要减去第一个月结转的暂 估成本金额，即： a x( m + n) -axm 为第二个月的实际销售成本，axm 即为挂在第二月库存商品三级明细帐第一行的金额，这样相减得出的成本实际包含了暂估入库成本的差价金额，作分录时仍按原来的步骤进行，只是少了成本差价调整分录，即省略了：借：主营业务成本 axm贷：库存商口 axm综上所述， 我们所说的暂估入库成本的二次结转法， 实际上就是结转了两次成本， 第一 次是暂估成本， 第二次是实际成本， 而第二次减去暂估成本， 就只剩下实际商品成本的结转， 不存在差价调整的问题。和按部就班调整成本差异得出的结果完全相同。这些方法叙述起来复杂， 但实际工作中应用是相当简