餐费的财税处理

1、餐费的财税处理公司生产经营过程中会取得许女餐费发票而有些企业财务人员.见到餐费发票就列入业务招待费核算, 不仅财务核算不能反映业务的真实情况，而且会给公司造成藝交税金的损失。开办费与餐费（一）.财务处理以前财务核算将筹建期间交际应酬费讣入“开办费一其他费用”科目.并一般按五年摊销但现在从企 业会讣准则一应用抬南附录一“会讣科目与主要帐务处理（财会2006）8（二）税务处理1、开办费的税务处理国家税务总局关于企业所得税若干税务爭项衔接问題的通知（国税函（2009）98 辽宁省大连市地方税务局关于印发企业所得税若干问题的规定的通知（大地税函2009）8c ” 企业所得税法实施条例（国务院令2007

2、年第512号）第四十三条规定“企业发生的与生产经营 活动有关的业务招待费支出.按照发生额的60%扣除，但最商不得超过、1i年销售（营业）收入的5恋”1年 没有销吿（营业）收入的，全额进行纳稅调增。二、差旅费与餐费（一）.财务处理公司人员岀差报销的票据中餐票首先分淸哪些是出差人员的正常餐费支出.哪些是招待客户的支出。 企业对于也差人员的餐费支出可参照财政部关于印发中央国家机关和爭业做位差旅费管理办法）的通 知（财行20。6313号）的规定“第十三条出差人员的伙食补助费按出差自然（日历）天数实行定额 包干，每人每天5。元。”进行报销，对在标准范圉内的属于个人正常差旅餐费支出il入“管理费用差旅 费

3、役“营业费用一差旅费等科目，将超标准范碉及招待客户的餐般汁入“管理费用一业务招待费賀“营 业费用业务招待费”等科目o（二）税务处理企业所得税税前扣除办法国税发2000 84号文件规芯“第五十二条纳税人发生的与其经营活动 有关的合理的差旅费、会议费、董爭会费.主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性 的合法凭证，否则.不得在税前扣除差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点.时间、任务.支 付凭证等。可见讣入差旅费的餐费支岀.屈于正常的经营支出可以在税前全额扣除。但如果主管税务机 关要求提供证明材料的.需提供证明材料。对超标准范鬧及招待客户计入业务招待费的餐费，依照企业所得税法实施

4、条例（国务院令2007 年第512号）第四十三条规定“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出.按照发生额的60%扣除. 但最商不得超过当年销售（营业）收入的5也”的规定执行三、会议费与餐级（一）.财务处理公司内部人员开会租用十地的酒店或宾馆作会所.安排统一的就餐，各办爭机构或分子公司的人员來 公司开会期间的餐费报销的票据中餐票，企业可参照中央国家机关会议费管理办法（国管财（2006） 426号）的规定：“第十条 会议费开支范鬧会议费开支包括会议房租费（含会议室租金）.伙食补助费、 交通费、办公用品费.文件印刷费、医药费等。会议主办爪位不得组织会议代表游览及与会议无关的参观. 也不得宴请与

5、会人员.发放纪念品及与会议无关的物品。第十一条 会议费开支标准会议费开支实行综合 定额控制.备项费用之间可以调剂使用，在综合定额控制内据实报销。会议费综合定额标准如下：会议类别房租费伙食补助其他费用合计备注一类会议25。8o70400含会议室租金二类会议1708o5。300同上三类会15。8o3。260同上议”进行报销.对在标准范圉内的屈于与会人员在标准范碉内餐费支出汁入“管理费用一会议费”等科目， 将超标准范圉及招待客户的餐费讣入“管理费用一业务招待费”、“营业费用业务招待费”等科目（二）稅务处理同上四、董爭会费与餐费企业的董爭会费是指萊爭会及其成员为执行董爭会的职能而支付的费用，如：董事会

6、开会期间董事的 差旅费、食宿费及其它必要开支。董爭会费的开支及标准，一般由董事会决定。董爭会决定的开支，凡木 期实际发生的.均可作为冯期的费用列支，但是，以董事会名义支付的招待费、礼品费以及其它属于交际 应酬性质的支出，都不得作为董爭会费支出，而应il入企业的交际应酬费。（一）.财务处理公司石开茧爭会的餐费支出只要在董事会决定标准以内都可作为、勺期的费用列支，il入“管理费用一董 爭会费”科目。对于以董事会名义支付的招待费、礼品费以及其它属干交际应酬性质的支出讣入“管理费 用一业务招待费”。（二税务处埋同上五. 职:福利费与餐费公司年末的员工大会餐：加班匸作餐的餐费支出：公司为解决职工的午餐问

7、題.统一由某酒店供餐. 公司统一时餐厅开具的餐费发票，在账务处理中.应做为“应付职L：薪酬职匸福利费核算.而不能作 为业务招待费核算。中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令2007年第5号）规定：“第四十条企业发生 的职工福利费支出.不超过工资薪金总额14%的部分.准予扣除。六、业务招待费与餐费业务招待费是指与企业生产经营活动相关的费用支出，主要有：餐饮、住宿费、香烟、食品.茶叶、 礼品、正常的娱乐活动.安排客户旅游产生的费用等支出。业务招待费中的餐费是为了招待客户等与企业生产经营活动相关的招待费用，税务处理上依照企业 所得税法实施条例（国务院令2007年第512号）第四十三条规定“企业

8、发生的与生产经营活动有关的业 务招待费支出.按照发生额的6。%扣除，但最商不得超过十年销售（营业）收入的5矗”的规定执行。企业 要想充分利用好业务招待费的限额，可采用如下方法进行控制：假设某公司为期销售（营业）收入为A.、“I期列支业务招待费为B,则按规定半期允许税前扣除的业 务招待费金额为6o%B同时要满足小于5规的条件，令6o%B = 5处可以得出B = 83333沐 就可以充分利用好业务招待费的限额。综上所述.企业财务人员应十对生产经营中餐费要进行正确分类，根据不同业务性质进行不同的财务 与税务处理。业务招待费的税收筹划一、充分利用业务招待费的税前扣除基数企业所得税执行中若T税务处理问题

9、的通知（国税函（2009） 202号）明确，企业在il算业务招 待费、广告费和业务宣传费等费用的扣除限额时.其销售（营业）收入额应包括条例规定的视同销售 业）收入额。营业收入包扌舌主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入三大部分。关干企业处宜资 产所得税处理问題的通知（国税函（2008） 828号）规定.企业将资产（自制或外购）用于市场推广或 销皆、交际应酬、职匸奖励或福利、对外捐赠、其他改变资产所有权属的用途等移送他人的情形，应按规 定视同销售确定收入C上述的视同销停行为.应及时调増十期销售收入，以扩大十期销售（营业）收入额 净额.从而提商业务招待费扣除比例。二、充分利用业务宣传费进行筹划

10、中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第5号）：“第I丿II十四条 企 业发生的符合条件的广告费利业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过、*1年销 售（营业）收入5%的部分.准予扌II除：超过部分.准予在以后纳税年度结转扣除 ”鉴于上述政策和筹划空间.可以根据支出项目性质合埋实施税收筹划。如在“管理费用”科目下设宜“业 务招待费”和在“销倍费用”科目下设宜“广告宣传费” “展览费”明细科目广告宣传费”核算为社会宣传产 品或商品而在报刊杂总.电台、电视台刊登、广播业务广告等所支付的费用及设宜的宣传栏、橱窗.印刷 的宣传资料和购迓的宣传品。“展览费”核算为开展产品或商品的促销活动或宜传产品而举办产品展览、展 销会