浅析消费税法的经济调节功能

1、浅析消费税法的经济调节功能摘要：消费税是以特定的消费品或消费行为的流转额为征税对而收的一种税。它是世界各国普遍征收的一种税，它在经济调节中发挥的巨大作用。关键字：消费税；经济调节功能消费税是现代各国普遍实行的税种，约有120多个国家开征消费税。消费税在各国的财政收入，尤其是发展中国家的财政收入中占有相当大的比重。在我国现行税制中，消费税属于中央税，是中央财政收入中仅此于增值税的第二大税种。由此可见，消费税在经济生活中发挥着巨大作用。消费税的历史源远流长，欧洲古希腊雅典时期的内陆关税、罗马时期的盐税，实质上都是对货物征收的消费税。封建社会中后期，商品经济日益发达，消费税的课税范围也就随之扩大。2

2、0世纪以后，随着累进所得税的推行，消费税的主体税种地位在西方许多资本主义国家受到削弱，为所得税代替。但因消费税的独特调节作用，在这些国家的税制中，消费税仍然是一个不可缺少的辅助税种。而在广大的发展中国家，消费税至今仍然是整个国家税制中十分重要的税种。 在我国，早在春秋战国时期，就已开征“关市之赋”、“山泽之赋”，皆不外是对特定的物品征收的消费税。其后，各朝代又较为普遍地征收过盐税、酒税和茶税。建国以来，我国在不同时期开征过性质类似于消费税的税种：1988年9月开征了筵席税，1989年2月开征了彩色电视机和小轿车特别消费税。为使税制适应社会主义市场经济的需要，1994年我国实行了重大税制改革，消

3、费税就是这次税制改革流转税中新设置的一个税种。它是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了平衡税收负担，引导消费方向，保证国家财政收入。我国消费税的课税对象是在我国境内生产、委托加工和从国外进口的消费品。我国的消费税法规定消费税征税对象是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。其中，对于生产出厂的应税消费品，以生产者为纳税义务人；对于委托加工的应税消费品，以委托方为纳税人，受委托方为代收代缴义务人；对于进口应税消费品，以进口人或其代理人为纳税义务人。谈到消费税的税目，我国的消费税按照消费品种类或类别共设置了11个税目：烟丝，化妆品，珠宝玉石，鞭炮

4、烟火，汽车轮胎，摩托车，高尔夫杆头、杆身和握把，木制一次性筷子，实木地板，石脑油和润滑油。对于以上列入消费税征税范围的消费品，我们可以将其划分为以下五类：1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成的特殊消费品。如烟、酒及酒精、鞭炮和焰火等。2.奢侈品和非生活必需品。如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。3.高耗能及高档消费品。如小汽车、摩托车。4.不能再生和替代的石油类消费品。如汽油、柴油。5.具有一定财政意义的产品。如护肤护发品、汽车轮胎。通过对以上消费品征收消费税，可以体现消费税的以下作用：1.对不良消费行为的矫正功能各国或地区普遍对含酒精饮料、香烟及其制品征收消费税，换句话说，这是

5、对那些对个人或社会福利改善毫无益处的产品征税。对这些产品的消费，不仅对个人或社会福利水平的提高无益，而且往往会造成较大的外部负效应而不用或少用这些产品，人们就会节省钱用来购买别的商品，提高其生活水平。但政府不能直接限制人们消费这类物品，只有通过征重税来控制。这就是消费税的“寓禁于征”，也是消费税法对经济的重要调控手段。 2.对环境、资源的保护功能消费税法通过对有害环境或资源消耗较大的物品开征消费税，增加消费成本，引导人们调整消费方向，从而减少对环境的损害和对资源的消耗。因此，有人称消费税为“绿色税收”。 3.对收入分配的平衡共能收人分配的不平衡在世界范围内广泛存在着。收人差距必须控制在一定的范

6、围，反差过大，会引发偷盗、抢劫、谋杀甚至大规模的社会暴动。因此，国家需要对国民收人的分配进行适当调节以达到矛盾双方均能接受的平衡状态。消费税法平衡收人分配主要体现在对奢侈品和非生活必需品的课征上。亚当斯密将消费品分为两类：必需品和奢侈品。他认为，对生活必需品征税的直接结果是导致其工资的提高，对奢侈品征税却不同于生活必需品。虽然对奢侈品课税也会引起价格升高，但并不一定导致工资的增加。因为这类商品价格的上涨，一般不会减少下层阶级的家庭消费能力。相反，有利于调节社会贫富不同阶层的收人分配不均状况。消费税法将奢侈品列入征税范围，体现的不是像对不良消费行为一样的“寓禁于征”，它除了限制过度的奢侈消费外，是要让享用者以牺牲部分财产为代价。而在潜伏着不平等危机的社会中，富有者在满足奢侈消费的同时，缴纳一定的税，也是他们比较容易接受的选择。消费税法据此调整着社会的收人分配。 除此之外，消费税法的经济调节功能还间接地表现在两个方面，即对社会总需求的控制和对社会生产的引导。我国1994年出台消费税制，运行十余年来，对社会经济的调节效果不明显，经济调节功能一直偏弱。要优化我国消费税法的经济调节功能，必须系统优化我国的消费税制。这也需要我们大家的共同努力。综上所述，消费税有一定的经济调节功能，并在矫正不良行为、保护环境资源、平衡收入分配等方面起到了相应的作用。因此，认清和发挥好消费税的