专项评估让建筑劳务企业不实核算归位

1、专项评估让建筑劳务企业不实核算归位大连市金州区地税局对某建筑劳务分包有限公司的评估案例基本情况 大连市金州区地税局针对征管较为薄弱的建筑劳务公司行业进行纳税评估，加强对该行业的征收管理。他们从全区20多户建筑劳务公司抽取了6户具有代表性的企业进行纳税评估，特别对大连某建筑劳务分包有限公司进行了重点剖析。 大连某建筑劳务分包有限公司成立于2008年2月，主要经营建筑劳务分包、劳动保险手续代办、职工调转手续代办、受委托代办工资手续、劳动信息咨询等，为独立核算企业。案头分析 该局评估人员通过“一户式查询”系统对该公司的基本情况及纳税情况进行了初步了解。该公司2008年购买并使用辽宁省大连市社会服务业

2、发票11本，开具金额为23400285.54元，申报缴纳营业税13939.37元，没有缴纳个人所得税。 举证约谈 在确定了该公司在发票开具、税款缴纳方面存在疑点问题后，评估人员对该公司下达了税务约谈通知书，要求其财务负责人到税务机关进行税务约谈，并同时携带2008年度使用的发票、发票购买簿等资料。通过税务约谈得知，该公司2008年度使用地税服务业发票11本，发票开具金额23400285.54元。但发票的开具金额并不是企业申报缴纳营业税的计税依据，由于该公司是为建筑劳务企业提供佣工服务，因此按照财税200316号文件的规定，该公司取得的价款即发票开具额在扣除了支付给职工的工资及缴纳的保险费合计2

3、2935639.83元的支出后，余额464645.71元作为该劳务公司从建筑公司取得的手续费收入，也就是劳务公司申报缴纳营业税的计税依据。 对该公司的申报计税依据有了确定，但该公司为何只申报缴纳了13939.37元的营业税？该公司的财务负责人解释说，其纳税是根据主营业务收入与3%的适用税率申报缴纳营业税的。由于该公司是为建筑企业安排佣工劳务的，根据建筑业的收入中包含人工费，因此按3%的税率申报纳税。由于该公司理解有误并错误适用了营业税税率，导致了营业税税款的减少。以纳税人确认的计税依据来看，纳税人少申报了营业税9292.91元。 该公司执行财税200316号文件是毋庸置疑的，但其作为扣除项目的

4、工资及保险金额需要核算准确。评估人员要求该公司的财务负责人提供该公司支付的工资明细及代缴的保险费资料，该财务负责人说只带来了应付工资明细账及缴纳的保险收据，并没有携带职工花名册、劳动合同以及工资明细表，也没有提供与建筑企业间签订的施工合同。实地核查 由于税务约谈并没有完全排除疑点，评估人员决定到企业进行实地核查。 首先，评估人员查看了劳务公司与建筑企业间签订的劳务派遣合同。该公司2008年与3家建筑企业按需求签订了劳务派遣合同，合同规定该公司需要为建筑公司提供劳务人员1800人。从事建筑劳务人员的工资及按规定需要缴纳的保险费（工伤保险和医疗保险）由劳务公司从建筑公司取得的价款中支付，建筑公司不

5、再支付工人的工资费用，也不承担因意外事件而产生的一切后果。劳务公司须向建筑企业提供正式发票，并按劳务职工的人数及所开具发票的金额按一定的比例提取手续费。3份合同中，有2份合同规定的比例为2%，1份比例为2.5%。该公司收入的确定也是以合同规定的比例确定的。 其次，查看用工合同。评估人员查看了劳务公司与劳务人员个人签订的用工协议。协议对双方的法律责任及工资、薪金和待遇方面进行规定。同时，劳务公司在与每名劳务人员所签订的合同上，都对劳务人员的身份证号码进行了记载。 最后，查看企业支付的工资花名册和缴纳的保险费收据。评估人员发现，劳务工资支付给劳务人员的月工资均不超过2000元。尽管劳务公司提供了与劳动者个人签订的劳动协议中均含有身份证号码，但由于劳务人员的工资未超过免征额，企业未申报缴纳工资、薪金个人所得税，使评估人员在一定程度上无法确认真实身份。 同时，评估人员还深入了解了该公司工人实际取得的报酬。经过了解得知，从目前的工薪标准来看，建筑公司中具有一定技能的劳务人员工资标准至少为100元150元/天，无专业技能且只靠体力劳动的人员的工资标准为60元70元/天。以此标准计算，从事建筑劳务的人员的月工资均超过了2000元的免征额。显然，一方面是劳务公司为了逃避工人的个人所得税问题而制作的一份不真实的工资花名册以应付税务机关的检