基会第五章账簿ppt课件

1、 第五章第五章 会计账簿会计账簿 第五章第五章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 帐簿的意义和种类帐簿的意义和种类 第二节第二节 帐簿的设置和登记规则帐簿的设置和登记规则 第三节第三节 帐簿试算平衡和更正错账方法帐簿试算平衡和更正错账方法 第四节第四节 对账和结账对账和结账 第一节第一节 账簿的意义和种类账簿的意义和种类 一、帐簿一、帐簿 的意义的意义 二、帐簿的种类二、帐簿的种类 一、账簿的意义一、账簿的意义 1、帐簿的定义：帐簿是由一定格式、相互联结的账页组成，、帐簿的定义：帐簿是由一定格式、相互联结的账页组成，以记账凭证为依据，全面、延续、系统地记录各项交易或事项的簿以记账凭证为依据，全面

2、、延续、系统地记录各项交易或事项的簿籍。籍。 2、账簿的意义、账簿的意义 账账 簿簿A A 系 统 归系 统 归纳 积 累 会纳 积 累 会计 资 料 的计 资 料 的工具工具经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务B B考核经营成果考核经营成果，进行会计监，进行会计监督的重要依据督的重要依据C C 编 制 会编 制 会计 报 表 的计 报 表 的主 要 资 料主 要 资 料来源来源会计会计报表报表计划或预计划或预算等算等规章规章制度制度 备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿二、帐簿的分类二、帐簿的分类（1以上是按帐簿的用途分类以

3、上是按帐簿的用途分类 序时账簿：通常称为日记账，它是对各项经济业务按照发生时序时账簿：通常称为日记账，它是对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿。间的先后顺序进行登记的账簿。 序时账簿分为：特种日记账和普通日记账序时账簿分为：特种日记账和普通日记账 特种日记账特种日记账: 专门记录某一类业务的日记账。专门记录某一类业务的日记账。 如现金日记账、银行存款日记账等。如现金日记账、银行存款日记账等。 普通日记账普通日记账: 在日记账中登记全部经济业务的日记账在日记账中登记全部经济业务的日记账. 分类账簿：是对各项经济业务按照总分类账户和明细分类账户分类账簿：是对各项经济业务按照总分类账户

4、和明细分类账户进行分类登记的账簿，简称分类账。进行分类登记的账簿，简称分类账。 分类账簿按其反映指标的详细程度划分为：分类账簿按其反映指标的详细程度划分为： 总分类账簿：总账、一级账户总分类账簿：总账、一级账户 明细分类账簿：明细账、二级帐户、三级帐户明细分类账簿：明细账、二级帐户、三级帐户 分类账簿：是账簿体系的主体，分类账簿：是账簿体系的主体， 是编制会计报表的主要依据，是编制会计报表的主要依据， 根据总分类科目设置根据总分类科目设置，总括反映会计主体，总括反映会计主体经济业务情况。经济业务情况。总总 账账分分类类账账簿簿明明细细账账根据明细科目设置根据明细科目设置，详细记录某一类，详细记

5、录某一类经济业务情况。经济业务情况。 备查登记簿：是对某些未能在日记账和分类账中记备查登记簿：是对某些未能在日记账和分类账中记录的业务事项进行补充登记的账簿。录的业务事项进行补充登记的账簿。 例如，租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿等。例如，租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿等。 （2账簿按外表形式分类： 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日日记记账账总总 账账明明细细账账卡片箱卡片箱 订本式账簿：也称订本账，是在使用前就将若干账页固定地装订成册的账簿。 优点：可避免账页散失，防止抽换账页的不正当行为。 缺陷： （1） 不便于分工，也不能

6、使用会计机器记账； （2不能根据需要增减，因而必须预先估计每一个账户需要的页数，保留空白账页； （3账页不够，影响账户的连续登记，如果账页有多余，又会造成浪费。 活页式账簿和卡片式账簿使用前不把账页固定地装活页式账簿和卡片式账簿使用前不把账页固定地装订成册。订成册。 优点：优点： 便于记账分工便于记账分工,并能根据记账的需要随时添加空白账并能根据记账的需要随时添加空白账页或账卡。页或账卡。 缺陷：缺陷： 账页或账卡容易散失和被任意抽换。账页或账卡容易散失和被任意抽换。 空白的账页或账卡在使用以前应当连续编号，装在空白的账页或账卡在使用以前应当连续编号，装在账夹或卡片箱中，并由主管人员在账页或账

7、卡上盖章；账夹或卡片箱中，并由主管人员在账页或账卡上盖章； 活页账和卡片账应当在更换新账后装订成册或予以封活页账和卡片账应当在更换新账后装订成册或予以封扎，妥善保管。扎，妥善保管。 第二节第二节 账簿的设置与登记规则账簿的设置与登记规则 一、帐簿的启用和登记规则一、帐簿的启用和登记规则 二、日记帐的设置和登记二、日记帐的设置和登记 三、总账的设置和登记三、总账的设置和登记 四、明细账的设置和登记四、明细账的设置和登记五、总账和明细账的关系及其平行登记五、总账和明细账的关系及其平行登记 一、账簿的启用和登记规则一、账簿的启用和登记规则 1账簿的封面登记账簿的封面登记 2账簿的扉页登记账簿的扉页登

8、记 3账簿的账页：账簿的主体格式，包括账户名称、登记日期栏、账簿的账页：账簿的主体格式，包括账户名称、登记日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、借贷方金额及余额方向、金额栏、总凭证种类和号数栏、摘要栏、借贷方金额及余额方向、金额栏、总页次和分户页次。页次和分户页次。 4、账簿登记的规则：、账簿登记的规则： 先审核会计凭证；在会计凭证上划先审核会计凭证；在会计凭证上划“” 登记账簿要及时；日记账、结算类明细账一天至少登记一次登记账簿要及时；日记账、结算类明细账一天至少登记一次 内容要齐全、书写要规范；摘要、时间、字号、金额等内容要齐全、书写要规范；摘要、时间、字号、金额等 登记账簿用蓝黑墨水笔记账；

9、用红色墨水记账表示冲销、减少、登记账簿用蓝黑墨水笔记账；用红色墨水记账表示冲销、减少、负数负数 登记账簿要连续记账，不能隔页、跳行登记账簿要连续记账，不能隔页、跳行 转页注意事项：每页最下一行，在摘要栏内转页注意事项：每页最下一行，在摘要栏内写写“过次页过次页”，并登记累计发生金额及余额；在，并登记累计发生金额及余额；在下页第一行摘要栏写下页第一行摘要栏写“承前页承前页”，并将金额包，并将金额包括发生额和余额转过来。括发生额和余额转过来。 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者药水消除字迹，不准重新抄写。要按规定方或者药水消除字迹，不准重新抄写。要按规

10、定方法改正。法改正。 下面用图表示记账的注意事项：下面用图表示记账的注意事项： （1做好记账标记做好记账标记 总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 20年年 凭凭 证证 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 余余 额额 月月 日日 种类种类 号数号数 2 28 转转 18 转入销售收入转入销售收入 120 000 120 000 转转 19 转入主营业务成本转入主营业务成本 100 000 20 000 转转 19 转入销售费用转入销售费用 25 000 5 000（2红字限制使用红字限制使用 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方

11、贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额月初余额 借借 20000 5 转转 25 入库入库 100000 借借 30000 此行注销此行注销 7 转转 30 出库出库 5000 借借 25000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张 清张 清（3账页连续登记账页连续登记 （4注明余额方向注明余额方向 （5账页结转说明账页结转说明 二、二、 日记账的设置与登记日记账的设置与登记 1.现金日记账现金日记账 由出纳员根

12、据现金的收款凭证和付款凭证逐日由出纳员根据现金的收款凭证和付款凭证逐日逐笔顺序登记的账簿。逐笔顺序登记的账簿。 现金日记账的格式一般采用三栏式现金日记账的格式一般采用三栏式 在同一账页上设在同一账页上设“借方借方”、“贷方贷方”、“余额余额三栏三栏 （1登记时应填明日期、凭证号数、摘要、对登记时应填明日期、凭证号数、摘要、对方科目等方科目等 （2）“借方栏应根据现金收款凭证登记；借方栏应根据现金收款凭证登记； “贷方栏应根据现金付款凭证登记。贷方栏应根据现金付款凭证登记。 （3每笔业务登完要结出余额；每笔业务登完要结出余额； 每日登记完毕后，应该结算现金的余额，每日登记完毕后，应该结算现金的余

13、额， 与库存现金核对。与库存现金核对。 对于从银行提取现金的收入数，如何登记？对于从银行提取现金的收入数，如何登记？ 2、银行存款日记账、银行存款日记账 由出纳员根据银行存款的收款凭证和付款凭证逐笔登记由出纳员根据银行存款的收款凭证和付款凭证逐笔登记的账。的账。（1）“借方栏应根据银行存款收款凭证登记；借方栏应根据银行存款收款凭证登记；“贷方贷方栏应根据银行存款付款凭证登记。栏应根据银行存款付款凭证登记。（2每日登记完毕后应该结算出存款的余额。每日登记完毕后应该结算出存款的余额。（3登记的其他内容与现金日记账相同。登记的其他内容与现金日记账相同。 留意：对于把现金存入银行的收入数留意：对于把现

14、金存入银行的收入数 ，应该根据现金的，应该根据现金的付款凭证登记。付款凭证登记。 三、总账的设置和登记三、总账的设置和登记 1、总分类账：按一级会计科目设置的账户。、总分类账：按一级会计科目设置的账户。 总账的格式：三栏式总账的格式：三栏式 两栏式两栏式 ：原材料：原材料 登记方法：逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记。登记方法：逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记。根据汇总的数字登记。 四、明细账的设置和登记四、明细账的设置和登记 明细账：指对一级项目按子目或细目分设的账户，以明细账：指对一级项目按子

15、目或细目分设的账户，以反映辅助性补充信息的详细情况。反映辅助性补充信息的详细情况。 明细账的格式：数量金额式明细账的格式：数量金额式 三栏式三栏式 多栏式多栏式 横线登记式等横线登记式等 应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款购买甲材料归还货款银付银付100005000 五、总账与明细账的关系及其平行登记五、总账与明细账的关系及其平行登记 1、平行登记、平行登记:是指对所发生的每项经济业务都要以会是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据记入有关总分类账户，同时要记入有关总分计凭证为依据记入有关总分类账户，同时要记入有关总分类账户所属明细分类账户。类账户所属明细分类

16、账户。 2、总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到所依、总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到所依据会计凭证相同、借贷方向相同。据会计凭证相同、借贷方向相同。 3、所属会计期间相同，计入总分类账户的金额与计入、所属会计期间相同，计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。其所属明细分类账户的合计金额相等。 第三节第三节 帐簿试算平衡和更正错账方法帐簿试算平衡和更正错账方法 一、帐簿记录的试算平衡一、帐簿记录的试算平衡 二、更正错账的方法二、更正错账的方法 一、一、 帐簿记录的试算平衡帐簿记录的试算平衡 （一余额平衡公式：（一余额平衡公式： 所有总账账户借方余额所有总账账户贷

17、方余额所有总账账户借方余额所有总账账户贷方余额 （二总账与其明细账的关系（二总账与其明细账的关系 总账账户期末余额其所属明细账户期末余额之和总账账户期末余额其所属明细账户期末余额之和 二、二、 错账更正的方法：错账更正的方法： （1错账的基本类型错账的基本类型 记账凭证正确，登记账簿发生错误。记账凭证正确，登记账簿发生错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记日记账账总总 账账明细明细账账 记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少 记账凭证错误，引发账簿登记错误记账凭证错误，引发账

18、簿登记错误 （2） 错账更正的三种方法错账更正的三种方法 划线更正法划线更正法 红字更正法红字更正法 补充登记法补充登记法 划线更正法划线更正法 适用范围：适用范围： 发现账簿记录中文字或数字错误所依据发现账簿记录中文字或数字错误所依据的记账凭证无错）。的记账凭证无错）。 更正方法：更正方法： 将错误的文字或数字划一条红线注销，但必须使原将错误的文字或数字划一条红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备查考；有字迹仍可辨认，以备查考； 然后在划线上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字然后在划线上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，填写在同一行的上方位置，

19、并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。以明确责任。 【例】用银行存款【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：分录为： 借：管理费用借：管理费用 3 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 275 更正方法为：更正方法为：分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方法错更正方法错误误更正方法正更正方法正确确 2、红字更正法、红字更正法 适用范围：适用范围： 记账凭证中的应借、应贷会计科目；记账凭证中的应借、应贷会计科目； 或者应借应贷科目无误，但所记金额大于应记

20、的正确金额或者应借应贷科目无误，但所记金额大于应记的正确金额 更正方法：更正方法： 先用红字金额填制一张原错误记账凭证内容完全相同的记账凭先用红字金额填制一张原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以红字登记入账，冲销原错误的账簿记录；证，并据以红字登记入账，冲销原错误的账簿记录； 然后再用蓝、黑字填制一张正确的记账凭证，再据以入账。然后再用蓝、黑字填制一张正确的记账凭证，再据以入账。 如果更正所记金额大于应记正确金额，应用红字填制一张与原如果更正所记金额大于应记正确金额，应用红字填制一张与原凭证账户、借贷方向相同，金额为多记金额的凭证，并据以登记入凭证账户、借贷方向相同，金额为多记金额的凭

21、证，并据以登记入账，以冲销多记金额。求得正确金额。账，以冲销多记金额。求得正确金额。 【例】企业用银行存款【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误元支付产品销售广告费。错误分录为：分录为： 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 借方科目应为借方科目应为“销售费用销售费用”。 更正方法为：更正方法为： 银行存款 管理费用 销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲用红字编分录并记账，冲销错账：销错账： 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原来

22、的原来的 错账错账B 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账：借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用借：财务费用 500 贷：银行存款贷：银行存款 500 分录中金额写多。分录中金额写多。 更正方法为：更正方法为： 银行存款 财务费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费

23、用 450 贷：银行存款 450原原 来来 的的 错错 账账 3、补充登记法、补充登记法 适用范围：适用范围： 登账后，发现记账凭证有错，所记金额小于应记的金额。登账后，发现记账凭证有错，所记金额小于应记的金额。 更正方法：更正方法： 将少记的金额用蓝字填制一张与原错误凭证所记载的借将少记的金额用蓝字填制一张与原错误凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补充少记金额，求得正确金额。入账，以补充少记金额，求得正确金额。 应收账款 银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录

24、并记账 ，将少记的金额入帐： 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150原来的错账原来的错账 第四节第四节 对账和结账对账和结账 一、对账一、对账 二、结转二、结转 三、帐簿的保管三、帐簿的保管 一、对账一、对账 1、对账的定义：是指账簿记录的核对工作。、对账的定义：是指账簿记录的核对工作。 （1账证核对：账证核对： 将各种账簿总账、明细账及现金、银行存款日记账将各种账簿总账、明细账及现金、银行存款日记账等的记录与有关会计凭证记账凭证及其所附原始凭证等的记录与有关会计凭证记账凭证及其所附原始凭证相核对。相核对。 （2账账核对：账账核对： 各种账簿之间有关的数字核对，本单位同其他单位的各

25、种账簿之间有关的数字核对，本单位同其他单位的往来账项相核对。往来账项相核对。 账账核对内容包括：账账核对内容包括： 总账账户借方余额总账账户借方余额总账账户贷方余额总账账户贷方余额 总账账户期末余额总账账户期末余额 其所属明细账户期末余额之和其所属明细账户期末余额之和 现金、银行存款日记账的发生额、余额现金、银行存款日记账的发生额、余额 =现金、银行存款总账的发生额、余额现金、银行存款总账的发生额、余额 财产物资明细账期末余额财产物资明细账期末余额 =财产物资保管使用部门财产物资明细账期末余额财产物资保管使用部门财产物资明细账期末余额 （ 3账实核对： 各种账簿记录与有关资金和财产的实有数必须

26、进行核对，以做到账实核对。 具体核对内容有： 现金日记账的余额逐日与库存现金数核对相符。 银行存款日记账账面余额与开户银行账目核对 财产物资明细账的结存数量定期与库存实物数量核对相符。 用图表示对账用图表示对账 2、错账的查找方法、错账的查找方法 （1错账的原因错账的原因 主要原因有：主要原因有： 漏记一项业务的借贷项发生额；漏记一项业务的借贷项发生额； 漏算一项或几项业务余额；漏算一项或几项业务余额； 借、贷项方向记反；借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。数字次序颠倒等。 错账一般是通过编制试算平衡表而发现的。错账一般是通过编制试算平衡表而发现的。总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试

27、算平衡表 本期发生额本期发生额 借方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定资产固定资产 100 000 短期借款短期借款 20 000 应付账款应付账款 80 015 4 985 应付票据应付票据 20 015 实收资本实收资本 480 000 盈余公积盈余公积 80 000 合合 计计 695 000 695 000若借方漏记若借方漏记400 000400 000。 借方合计借方合计295 000295 000，贷方合计，贷方合计695 695 000000若借方若借方80 00080 000记贷方。记贷方。 借方合计借方合计6

28、15 000615 000，贷方合计，贷方合计775 775 000000若若4 9854 985颠倒为颠倒为4 9584 958。 借方合计借方合计695 000695 000，贷方合计，贷方合计694 694 973973账户名称账户名称 （2错账的查找方法错账的查找方法 差数法：根据双方差额直接查找错账。差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记【例】若借方漏记400 000。则借方合计。则借方合计295 000；贷方合计；贷方合计695 000，双方差额为，双方差额为400 000，即可根据，即可根据400 000这个数字直接查找错账。这个数字直接查找错账。 除二法：以双方差

29、额除以除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。，根据商数查找错账。 【 例】若借方例】若借方80 000记入贷方。则借方合计记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计；贷方合计775 000。 双方差额为双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据。即可根据80 000这个这个数字去查找错账。数字去查找错账。 除九法：以双方差额除以除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账，根据商数特征查找错账 【例】若【例】若4 985颠倒为颠倒为4 958。则借方合计。则借方合计695 000；贷方合计；贷方合计694 973。 双方差额为双方差额为27。279=3。 特征

30、：求得的商数为被颠倒两数之差本例为特征：求得的商数为被颠倒两数之差本例为8-5=3）。即可）。即可根据商数的这一特征去查找错账。根据商数的这一特征去查找错账。 二、结账二、结账 1、结账的涵义、结账的涵义 结账：指计算出各账户本期发生额合计和期末余额，结账：指计算出各账户本期发生额合计和期末余额，并将余额结转下期或转入新账簿的账务工作。并将余额结转下期或转入新账簿的账务工作。 结账：在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。结账：在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是：结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转主要是：结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转 下一会计

31、期间。下一会计期间。 2利润表账户的结清利润表账户的结清 （1计算虚账户余额计算虚账户余额 结账的前奏：计算调整后各账户的期末余额。结账的前奏：计算调整后各账户的期末余额。 在正常情况下：凡收入账户正常余额在贷方；在正常情况下：凡收入账户正常余额在贷方； 凡费用账户正常余额在借方。凡费用账户正常余额在借方。 (2编制结账分录 收入账户结账时：应借记各项收入账户，贷记“本年利润账户； 费用账户结账时：应借记“本年利润账户，贷记各类费用账户。 （3结清结清“本年利润账本年利润账 “本年利润本年利润” 账户借方归集本期费用、损失账户借方归集本期费用、损失,其贷方归集本期其贷方归集本期收入、利得；收入

32、、利得； 假设假设“本年利润账出现借方余额表示本期亏损本年利润账出现借方余额表示本期亏损,而当该账户而当该账户的贷方余额表示本期利润。的贷方余额表示本期利润。 “本年利润账户余额应在结账时本年利润账户余额应在结账时 转入转入“利润分配利润分配未分未分配利润账户中配利润账户中,由此结账工作全部完成。由此结账工作全部完成。 即：即： 借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配未分配利润贷：利润分配未分配利润 或或 ： 借：利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润 贷：本年利润贷：本年利润 3资产负债表账户的结转资产负债表账户的结转 资产、负债及所有者权益账户的余额均须结转至下期，继续记资产、负债及所有者权益账户的余额均须结转至下期，继续记录。录。 结账时，要结计各实账户借货方本期发生额和期末余额，并加结账时，要结计各实账户借货方本期发生额和期末余额，并加以划线结束，然后将期末余额结转下期。以划线结束，然后将期末余额结转下期。 结账时所要做的具体工作。结账时所要做的具体工作。 4、月末、年末结账的注意事项、月末、年末结账的注意事项 （1月末结账月末结账 月末结账时，在账户记录的最末一行之下划一道单红线，在月末结账时，在账户记录的最末一行之下划一道单红线，在下一行下一行“摘要栏内注明摘要栏内注明“本期发生额和期末余