汇仁财务管理办法

1、 . . . 汇仁集团财务管理办法九略管理顾问公司2002年6月13日目录1总则31.1集团财务管理的原则31.2适用围31.3批准机构32财务管理组织体制32.1组织机构32.2财务决策体制32.3财务委派制度33预算管理制度34会计核算的原则34.1会计核算的依据34.2会计核算的围34.3会计核算的方法35资金管理制度35.1严格收支两条线35.2统一委托资金结算中心管理36固定资产管理制度36.1定义与分类36.2折旧年限36.3固定资产明细帐36.4固定资产增加36.5闲置固定资产的调拨37存货管理制度37.1核算的围37.2存货的计价方法37.3发出存货的计价方法38成本、费用管理

2、38.1产品成本核算的原则、方法38.2销售费用的管理38.3管理费用的管理39集团财务费用的管理310集团研发费用的管理311集团会计报告体系311.1会计报告体系的组成311.2财务报告的种类31 总则1.1 集团财务管理的原则各法人单位统一委托集团财务管理部进行财务核算、财务管理、资金管理。集团财务管理部向各法人单位派驻财务机构、人员。1.2 适用围集团全体企业1.3 批准机构总裁办公会审议，总裁批准。2 财务管理组织体制2.1 组织机构2.1.1 集团财务管理部通过综合运用会计核算、财务管理、资金管理、资本运营等财务手段反映经营状况、资产状况，控制经营目标的实现、控制企业的资产质量，评

3、价企业的价值。集团财务管理部设立：会计核算中心、财务管理中心、资金结算中心、资本运营中心、营销财务管理中心（外派在）。2.1.2 会计核算中心负责制定全集团的会计核算办法。负责管理各法人单位的会计核算工作。负责合并集团财务报表。对全集团的资产进行监管。负责集团统一的税务筹划。2.1.3 财务管理中心负责组织编制集团的年度、月度预算。负责经营预算的控制。负责预算执行情况的分析。负责集团财务的财务分析。2.1.4 资金结算中心资金结算中心是集团资金的管理机构。负责统一调度集团各法人单位的资金。负责平衡、控制集团的资金预算。负责集团的统一信用融资。负责监控各单位的资金往来。负责集团企业之间的资金往来

4、管理。负责控制集团的财务费用。2.1.5 资本运营中心资本运营中心是集团投资、融资的管理机构负责组织投资项目的可行性分析，编写商业计划书。负责资本性支出的预算编制。负责权益性融资的研究分析。负责集团股权、证券的管理。负责上市的准备工作。（如集团投资发展部成立，该中心职能将划归投资发展部）2.1.6 营销财务管理中心负责销售系统各分公司的资产监管。负责销售系统各分公司的费用管理、预算管理。负责销售系统各分公司的会计核算工作的指导负责财务信息的收集汇总2.1.7 各法人单位的核算各独立法人单位根据需要由集团财务管理部委派财务机构，进行独立核算。生产型的法人单位要实行二级核算，车间核算人员由财务管理

5、部负责管理。委派财务机构根据该企业的业务特点制订财务管理细则，报集团财务管理部批准后执行。2.2 财务决策体制2.2.1 投资决策权相关部门提出，资本运营中心负责组织对投资项目进行经济评价，提出评价报告与商业计划书，总裁办公会审议、总裁审批。2.2.2 融资决策权权益性融资项目由资本运营中心研究提出研究报告。总裁办公会审议，总裁审批。信用融资由资金结算中心负责提出申请，财务管理部部长批准。报总裁办公会备案。2.2.3 预算审批权集团年度预算由财务管理部财务管理中心组织编制，总裁办公会审议，总裁审批。季度预算调整由各部门提出财务管理部财务管理中心汇总，总裁办公会审议，总裁批准。月度资金预算由财务

6、管理部财务管理中心组织汇总，资金结算中心组织召开资金平衡会，财务管理部部长审批。2.2.4 资金支付权预算费用性资金支付由经办人提出，经办人上一级（主任以上含主任）负责人批准，财务管理中心审核预算，资金结算中心复核付款。预算300万元以下（不含）的采购资金支付由经办人提出，资金资金结算中心审核付款，300万元-500万元（含）采购资金支出由财务管理部部长审批，500万元以上采购资金支出的需经总裁审批。预算外资金支付由经办人提出，经办部门负责人审批，费用性支出1万元以下；采购资金10万元以下的由财务管理部部长批准；超过此限额需经总裁审批。 预算5万元以下的资本性支出由资金结算中心审核预算、财务管

7、理部长审批，超过限额的支出由总裁审批。预算外资本性支出一律由总裁审批。2.3 财务委派制度集团财务管理部负责向集团法人单位、各事业部委派财务机构。向各法人单位的二级核算单位委派核算员。委派财务机构的业务管理，按业务容由集团财务管理部各中心统一管理。委派的财务人员由集团财务管理部管理，派驻单位领导对派出财务人员的人选有建议权。派出财务人员的薪资、福利标准由集团统一制订。如需委派财务总监由总裁直接任命。集团财务管理部根据具体情况制订派出财务人员管理细则。3 预算管理制度（略，详见汇仁集团全面预算管理制度）4 会计核算的原则4.1 会计核算的依据依据会计法、会计准则、企业会计制度与其它法律法规关于会

8、计核算一般原则、会计凭证和帐簿、部审计和财产清查等事项的规定。4.2 会计核算的围² 货币资金、有价证券的收付² 财物的收发、增减和使用² 债权、债务的发生和结算² 资本、基金的增减和经费的收支² 收入、成本、费用的计算² 财务成果的计算和处理等4.3 会计核算的方法² 会计记帐方法采用借贷记帐法、会计核算采用权责发生制。² 各法人单位资本坚持资本确定、资本充实、资本保全的原则，保证各法人单位会计核算的独立性。5 资金管理制度5.1 严格收支两条线² 各独立核算单位只许可在集团指定的银行分别开立收款与付款

9、² 经营性收入一律进入收款² 经营性支出一律由付款支付² 严格执行备用金标准² 付款资金来源由集团资金结算中心根据预算划入5.2 统一委托资金结算中心管理各单位的资金统一委托资金结算中心进行管理，资金调度、监控由资金结算中心统一进行（管理方法详见资金结算中心运作方案）6 固定资产管理制度6.1 定义与分类6.1.1 固定资产的定义单价元以上，使用年限年以上的生产用资产或使用年限年以上非生产用资产为固定资产。6.1.2 固定资产的分类固定资产分为大类，如下：² 房屋与建筑物² 机械设备² 电子设备（如手提、复印机）²

10、 运输工具² 其它设备6.2 折旧年限各类固定资产折旧年限² 房屋与建筑物 35年 年折旧率 2.71%² 机械设备 10年 年折旧率 9.5%² 电子设备 5年 年折旧率 19%² 运输工具 8年 年折旧率 11.88%² 其它设备 5年 年折旧率 19%固定资产以计留残值提取折旧，固定资产提完折旧还可继续使用的，不再计提折旧。6.3 固定资产明细帐财务管理部要按固定资产的类型建立固定资产明细帐。财务管理部的固定资产明细帐、设备管理部门的固定资产台帐与固定资产实物应相符。企业对固定资产的购入、出售、清理、报废与部转移等都要办理会计手

11、续。6.4 固定资产增加6.4.1 固定资产的购入各部门根据集团固定资产购置流程办理相关手续，资金资金结算中心审核预算、流程执行情况，出纳审核原始凭证付款。购入的固定资产，以购入价加上由企业负担的运输、装卸、安装调试、保险等费用计价6.4.2 自行建（制）的固定资产自行建（制）的固定资产由设备管理部门申请立项并完成预算审批后开始建造，建造固定资产的资金应进行专项管理，并按项目进行单独核算，按建造过程中的实际净支出计价，完工应与时办理报竣手续并与时记入固定资产明细帐、台帐。6.4.3 投资者投入的固定资产定价原则投资者投入的固定资产应按投资协议约定的价格为原价。6.4.4 固定资产的盘点固定资产

12、必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废与固定资产计价，由设备管理部门审查，报运营保障部备案，于年度决算时处理完毕。6.5 闲置固定资产的调拨闲置固定资产应定期向集团设备管理部门报告，由集团实行有偿统一划拔。7 存货管理制度7.1 核算的围存货的核算围如下：² 产成品² 库存商品² 在途商品² 原材料² 辅助材料² 包装物² 备品备件（用于日常维修的消耗性材料）² 办公与劳动保护用品（日常办公用消耗材料、劳动保护用品）² 低值易耗品 （价值不够固定资产、一次摊入成本、可长期使用的物品，需要由有关部门建立台帐进

13、行实物管理）² 库存设备(库存固定资产与设备)7.2 存货的计价方法7.2.1 购入存货的计价方法按买入价加上运费、装卸费、保险费、合理损耗，入库前的挑选整理、加工费用等计价7.2.2 自制存货的计价方法自制存货按制造成本计价7.2.3 委托加工的存货委托加工的存货按照耗用的材料加加工费、运输费、保险费等计价7.2.4 投资者投入的存货投资者投入的存货按评估价或者合同、协议约定的价值计价7.2.5 盘盈的存货盘盈的存货以同类存货价值计价7.3 发出存货的计价方法7.3.1 产成品、库存商品、在途商品、原材料、辅助材料的计价产成品、库存商品、在途商品、原材料、辅助材料的计价按加权平均的

14、计价方法计价。7.3.2 包装物、备品备件的计价包装物、备品备件的计价按计划价计价，计划价格每年由采购事业部修订一次，并将价格目录下发至各部门。7.3.3 库存设备的计价库存设备的计价按单台实际价格计价7.3.4 低值易耗品的领用低值易耗品的领用采用一次性摊销的办法，并建立台帐进行实物管理7.3.5 存货的盘点核对存货应定期、不定期进行盘点，年度决算前必须进行一次全面清点。盘盈、盘亏、毁损和报废的存货由采购事业部提出申请，经财务管理部、生产部、质量管理部共同审议，2万元以下的由财务管理部部长审批，超过两万元的由总裁审批。8 成本、费用管理8.1 产品成本核算的原则、方法8.1.1 产品成本核算

15、原则产品成本核算采用权责发生制的原则，产品成本核算采用品种法。8.1.2 成本核算的方法成本核算采用两级核算，基本生产车间核算制造成本，辅助生产车间核算能源动力成本、劳务工时成本。8.1.3 原材料、辅助材料、包装物、直接人工费的分配原材料、辅助材料、包装物、直接人工费根据产品实际消耗直接计入产品成本。8.1.4 能源动力费用的分配能源动力费用根据计量将成本分配到各基本生产车间基本生产归集到制造费用。8.1.5 机修部门劳务的分配机修部门劳务的分配按耗用工时分配。8.1.6 基本生产车间制造费用的分配基本生产车间将制造费用在不同产品之间分配。分配方法由制造事业部与财务管理部共同制定标准。8.1

16、.7 产品直接成本、车间制造费用的日常管理产品直接成本预算、各车间制造费用的预算由制造事业部根据集团下达的成本目标组织编制，车间核算员负责日常控制。8.2 销售费用的管理8.2.1 集团销售费用的管理采用预算管理的办法，分别由处方药营销部、OTC营销部编制，经审批后执行，并报财务管理中心进行预算控制。8.2.2 广告费的管理销售费用中广告费由财务管理部会计核算中心根据广告的投入规模、受益情况向各公司分配。8.2.3 非广告费用的管理非广告费用的管理由各分公司根据预算执行，财务管理中心进行预算控制。8.3 管理费用的管理8.3.1 集团总部各部门的管理费用的管理集团总部各部门的管理费用由各部门分

17、别编制预算，行政管理部汇总，报财务管理中心。8.3.2 管理费用的日常管理根据集团下达的年度总体计划，平衡、审批各部门年度预算，季度预算分析调整，月度费用预算审批。由行政部负责，财务管理部财务管理中心进行预算控制。8.3.3 各独立法人单位的管理费用各独立法人单位的管理费用由各独立法人单位编制预算，上报财务管理中心进行预算控制。8.3.4 集团总部管理费用的分摊集团总部管理费用由会计核算中心根据各分公司的经营规模，管理难度向各法人实体收取管理费用（分摊比例待定）。9 集团财务费用的管理集团财务费用由集团资金结算中心根据贷款计划编制预算，经财务管理部部长批准后报财务管理中心进行预算控制。10 集团研发费用的管理集团研究开发费用由集团研发事业部按规定的程序立项，按项目编制预算，集团财务管理中心根据预算进行项目管理。研发项目预算成本包括：项目领用的材料、项目人员工资福利、差旅费、技术协作、临床实验、中试费用等。项目开发成功进行项目决算，