毕业论文中小企业财务控制的问题及对策研究以佛山万宝金品电器有限公司为例

1、 广州大学松田学院毕业论文（设计）题 目 中小企业财务控制的问题及对策研究 以佛山万宝金品电器有限公司为例学生姓名_ _温少丽_ _学 号_ 0901030445_专业班级_ 财务管理（4）班 导师姓名_ 刘桂枝 _二一三 年 六 月毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本毕业论文不包括任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名：20 年 月 日毕业论文版权使用授权书本毕业论文作者完全了解学校有关保障、使用毕业论文的规定，同意学校保留并向有关毕业论文

2、管理部门或机构送交毕业论文的复印件和电子版，允许毕业论文被查阅和借阅。本人授权优秀毕业论文评选机构将本毕业论文的全部或部分内容编入有关数据进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本毕业论文。本毕业论文属于 1、保密 囗，在10年解密后适用本授权书2、不保密囗。（请在以上相应方框内打“”）作者签名：20 年 月 日导师签名：20 年 月 日中小企业财务控制的问题及对策研究以佛山万宝金品电器有限公司为例摘要：近年来我国中小企业的的发展取得了显著的成就，与此同时我国中小企业面临着前所未有的机遇与挑战。中小企业在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、实现科教兴国、优化经济结构等方面，均发挥

3、着越来越重要的作用。基于我国中小企业生产规模小、资本和技术力量薄弱，加上传统体制和外部宏观经济的影响，致使中小企业的财务管理中还存在与自身发展和市场经济不适应的情况这就导致了财务控制问题的产生。本文主要通过调查和市场研究分析了近年来我国中小企业发展的背景和现状，并主要探讨了中小企业财务控制问题的必要性以及我国中小企业普遍存在的问题。以佛山万宝金品电器有限公司为例，通过对其财务控制问题的分析提出以下几条对策：（1）加强中小企业管理人员的财务控制意识；（2）建立完善的财务控制系统；（3）建立有效的财务控制监督机制。关键词：中小企业，财务控制问题，对策Research on SME Financia

4、l Control Problems And Countermeasures - A Case Study of Foshan Wanbao Jinpin Electrical Appliance Co., Ltd. 窗体顶端Abstract: In recent years, the development of small and medium enterprises in China has made significant achievements, at the same time, SMEs in China is facing unprecedented opportunitie

5、s and challenges. SMEs are playing an increasingly important role in ensuring appropriate growth of the national economy and easing the employment pressure, rejuvenating the country through science and education, optimizing the economic structure. China's small and medium enterprises, small scal

6、e production, capital and technical strength is weak, coupled with the traditional system and external macroeconomic impact, resulting in financial management of SMEs , which led to the problem of financial control. Moreover , the financial control not suited to the circumstances of their own develo

7、pment and market economy . In this paper, from surveys and market research analysis we can understand the background and current status of the development of SMEs in China in recent years, and mainly discusses the Necessity of the SME financial control and common problem of SME in China. Foshan Wanb

8、ao Jinpin Electrical Appliance Co., Ltd., for example, through the analysis of its financial control we can take several measures: (1) to enhance awareness of the financial control of the management of SMEs; (2) to establish a perfect system of financial control; (3) to establish an effective superv

9、ision mechanisms of financial control.Keywords: Small and medium enterprises, Financial control problems, Countermeasure目 录 1 绪 论61.1课题的背景和意义61.1.1课题背景61.1.2课题意义71.2文献综述81.2.1国内研究81.2.2 国外研究81.3课题研究的方法和内容91.3.1研究方法91.3.2 研究内容92 我国中小企业财务控制的现状以及问题102.1我国中小企业财务控制的现状102.1.1缺乏财务管理机构102.1.2财务控制不严格102.1.3财

10、务控制制度不健全102.1.4现金管理不当102.1.5财务风险能力弱102.2我国中小企业财务控制的问题112.2.1企业财务控制监督核算的作用没有得到充分发挥112.2.2中小企业财务管理控制中管理人员缺乏财务控制意识112.2.3中小企业未设审计部门或是职现人员122.2.4财务控制环境欠佳132.2.5财务控制制度不健全142.2.6财务关系混乱143 佛山万宝金品电器有限公司财务控制的现状及问题163.1佛山万宝金品电器有限公司财务控制的现状163.2佛山万宝金品电器有限公司财务控制的问题163.2.1佛山万宝金品电器有限公司的管理人员缺乏财务控制意识163.2.2佛山万宝金品电器有

11、限公司没有完善的财务控制制度173.2.3佛山万宝金品电器有限公司缺乏有效的财务监督体系174 佛山万宝金品电器有限公司财务控制问题的对策184.1增强佛山万宝金品电器有限公司管理人员的财务控制意识184.2为佛山万宝金品电器有限公司建立完善的财务控制制度184.3佛山万宝金品电器有限公司应当建立有效的财务监督体系185 解决我国中小企业财务控制问题的措施205.1健全企业财务控制制度205.2建立有效的监督机制加强企业的财务控制205.3增强企业管理人员的财务控制意识215.4强化企业内部审计职能216 结论23参考文献:24致谢251 绪 论1.1课题的背景和意义1.1.1课题背景改革开放

12、近30年来，我国中小企业和民营经济发展迅速,取得了重要的成就，成为我国经济社会发展中的重要力量。中华人民共和国中小企业促进法于（年月日）第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过，自2003年1月1日起施行。这是我国国家制定的扶持和促进中小企业发展的第一部专门法律。中小企业是我国国民经济发展中不可或缺的组成部分,是推动国民经济发展,促进社会稳定的基础力量。企业的发展推动着我国中小企业近几十年来取得显著的发展。中国中小企业协会会长李子彬在2010年5月14日在辽宁丹东表示，中国在工商部门注册的中小企业已达1023万户，此外，还有数量更多的个体工商户。据统计,我国中小企业的数量已占企业总数

13、的98%以上,中小企业创造的GDP占比55.6%,全国工业新增产值占比74.7%,社会销售额占比58.9%,税收占比46.2%,出口总额占比62.3%,城镇就业岗位占比75%左右。中小企业在创造新增就业机会方面的比例高达80%,在全国工业企业总产值及其利润中占的比例分别达60%和40%。王庆丰.我国中小企业融资方式选择研究J.中国物价，2011(8).59-61.中小企业在我国国民经济中发挥着不可替代的作用。中小企业在在吸纳就业、发展产业、优化城市服务功能、提高综合竞争力、完善社会主义市场经济体制、拉动经济增长起着重要作用。但是，由于中小企业外部客观环境的不确定性和内部经营质量等因素的影响，我

14、国的中小企业经营面临着巨大的财务风险。因此，随着我国中小企业的快速崛起，必须对其进行财务控制。目前来说，企业的财务控制已经成为企业获得竞争力的关键点之一。本文以佛山万宝金品电器有限公司为研究对象，该公司是一个主要加工生产家用电器的企业，是集科研、开发、生产加工于一身的民营科技企业，主要从事生产和制造电视机、电饭煲、电磁炉、液晶电器、空调等，部分产品出口到国外，在同行业中具有一定的代表性。该公司在运营过程中出现1、运营成本将持续增加，企业融资难问题越演越烈。2、缺乏财务管理意识，财务的控制能力相对薄弱。3、资金使用缺少计划安排等。这些情况会直接影响到企业的年度利润甚至生存空间。本文试图从佛山万宝

15、金品有限公司的现状出发，从财务控制方面着手，研究其可以实现企业价值最大化的路径之一。1.1.2课题意义企业财务控制是企业财务管理的重要内容，加强企业的财务控制是近年来中小企业应该关注的话题，也是当今社会中小企业需要解决的重要问题。许多企业因为财务控制薄弱导致经济效益低下，甚至导致企业破产。我国中小企业近五年的淘汰率为70，约30左右的中小工业企业处于亏损状态，究其原因，有相当部分企业是因财务管理薄弱而造成的。王菊.浅析我国中小企业财务管理中存在的问题及对策J.中国乡镇企业会计，2012(7).68-69因此研究中小企业财务控制具有非常重要的意义。随着中小企业的不断发展，中小企业财务控制有着自身

16、的局限性。积极有效地改善中小企业财务控制的问题，能够极大的加快中小企业的发展，有利于我国整个国民经济的发展。而经济的发展能够速进人们生活水平的提高。通过加强和改善中小企业的财务控制以解决中小企业财务问题。有效的财务控制对企业资金使用效益的提高有着重要的促进作用。具体来说，可以通过财务计划和财务控制对企业的生产与经营现金流，还有企业的资金流向，以及各项业务的收支予以监控，促进企业资金的运用达到企业追求的最佳效果。除此以外，有效的财务控制还可以降低企业的各项成本费用，挖掘企业的发展潜力，最终提高企业的经济效益。有效的财务控制可以通过事先规划，事中指导、限制和监督，事后分析与总结的过程，不断提高企业

17、的成本费用管理水平，持续降低企业成本费用。所以，本文对中小企业的财务控制所存在的问题进行探讨，总结中小企业财务控制存在的问题，并提出改进措施，具有非常重要的意义。本文研究的意义在于：第一，对我国现有中小企业家电行业发展的前景以及财务管理现状进行全面的分析，使我国的家电企业的决策者能清楚的认识到企业财务控制在企业发展中的重要性，企业面临着巨大的生存机遇和挑战。第二，通过对中小企业财务问题的研究，寻找改善公司的财务控制环境的方法。本文主要从企业财务控制出发，找寻中小企业财务控制的共同问题，结合案例研究，提出相对应的决策，为各中小企业的发展提供借鉴参考，希望能够有效增强中小企业的市场竞争力和生存能力

18、。第三，从多角度分析企业财务控制中出现的问题，完善企业财务控制体系，这对企业的市场行为具有实际的参考意义。1.2文献综述1.2.1国内研究汤谷良在财务控制新论兼论现代企业财务控制的再造中阐述了企业财务控制的主题是董事会，财务控制的目标是企业财务价值最大化，财务控制的客体是（经营者、财务经理等管理者、员工）以及由此形成的内外部财务关系。徐万忠在论现代企业财务控制方式中指出，财务控制目标是企业理财活动的关键环节，是确保实现理财目标的根本保证，财务控制将服务于企业的理财目标。官黎在浅谈加强中小企业内部控制中指出中小企业目前的现状为：所有权与经营权高度统一，管理上缺乏内部约束性；企业内部会计机构基础薄

19、弱，缺乏健全的内部控制制度；信息系统失真，没有运用良好有效的内部控制工具等。张均明在现阶段我国中小企业内部控制制度研究中指出我国中小企业内部控制存在的主要问题为：规章制度缺失，内控不健全；组织结构简单，财务部透明；人才缺乏，管理水平不高；法律意识淡薄，投机取巧；质量观念薄弱，资金不足等。1.2.2 国外研究第一个关于中小企业研究的学术性刊物是1952年在德国创刊的杂志Internationales Gewerbearchiv.Zeitschrift fur Klein und Mittlunternemen代表了中小企业研究工作的开端。2001年9月，在日内瓦召开的联合国国际会计和报告标准政府

20、间专家工作组第次会议上，重点讨论并研究了中小企业会计国际指南，分别从三个层次的中小企也进行了研究。COSO委员会1992年颁布的内部控制整体框架中COSO委员会认为：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工为为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。美国商业部作过统计，84%的失败企业都与企业没有对足够、完整的会计记录进行适当、及时、合理的反应与控制有关。1.3课题研究的方法和内容1.3.1研究方法本文在研究课题的过程中运用了多种研究方法，其中主要是通过文献分析法、系统方法和经验总结法去研究课题。1. 文献分析法：通过图书馆、中国期刊论文网、中国知

21、网等多个论文集中地搜集相关文献，并对文献进行鉴别、整理。2. 系统方法：把财务控制过程中的每一个环节作为一个因素，从而形成一个整体，一个系统，并对每一个环节展开详细的调查。3. 经验总结法：运用经验总结法在佛山万宝金品电器有限公司进行实践活动，通过实践的过程中进行归纳与分析，使之系统化、理论化。1.3.2 研究内容第一，研究我国中小企业财务控制的现状以及问题；第二，对佛山万宝金品电器有限公司财务控制的现状与问题进行研究；第三，提出能够完善佛山万宝金品电器有限公司财务控制问题的对策。第四，提出解决中小企业财务控制问题的措施。2 我国中小企业财务控制的现状以及问题2.1我国中小企业财务控制的现状2

22、.1.1缺乏财务管理机构我国很多中小企业并没有设立独立的财务管理机构，只是单纯的设置了会计机构。中小企业大部分的财务会计人员并没有接受过系统化、专业化的知识教育。一方面，企业在管理的过程中，缺乏专门的财务管理人员。另一方面，企业在财务管理上主要是依靠企业主管人员以及会计人员来担任，容易导致企业中的责任不明确和内部管理混乱。2.1.2财务控制不严格中小企业财务会计制度的具体运用过程还不规范，其主要原因是财务控制的不严格。由于我国中小企业在管理模式上具备自身的特点和特殊性，普遍存在企业经营权和所有权之间的高度集中，导致企业在经营管理和决策上出现了很大的随意性，并缺乏明确的、科学的、切实可行的财务控

23、制方法。2.1.3财务控制制度不健全我国中小企业大部分没有建立健全的财务控制制度来规范企业的财务行为。有的企业即使设置了财务控制制度，但实际上也形同虚设，没有得到贯彻和执行。2.1.4现金管理不当中小企业缺乏明确的现金管理制度。大多数中小企业存在任人唯亲现象，现金管理的权限集中在企业所有者身上，企业主亲属可以随意报销费用，现金的使用具有很大的随意性。2.1.5财务风险能力弱我国中小企业的财务风险能力比较薄弱。首先，我国中小企业自身实力薄弱，资金不充足。其次，我国中小企业没有制定资金预算计划，造成资金使用混乱，易于导致财务风险的产生。最后，企业管理人员缺乏财务风险意识。2.2我国中小企业财务控制

24、的问题2.2.1企业财务控制监督核算的作用没有得到充分发挥据调查显示，中小企业财务控制的薄弱环节主要集中在财务控制制度不健全、现金管理不当、财务风险承受能力弱折、资金的投入和产出管理不完善这几方面。世纪之初,一场由美国次贷危机引发的金融危机呼啸而至,转眼间便吞噬的许多中小企业。数字显示,仅20072008短短一年多的时间我国中小企业就消失了53万多家。郭永臣 陈晓华.中小企业财务危机的预测及其控制J.财经界(学术版)，2011(18).229-229.由此可见，中小企业应对财务风险的能力非常薄弱。中小企业财务风险的薄弱环节很大程度体现在中小企业财务控制的监督职能没有充分发挥。具体表现为乱挤成本

25、,经营性支出和非经营性支出混淆不清，没有遵循相关成本核算管理制度。中小企业往往为了增大成本，减少利润而达到节税目的就会把资本支出、营业外支出等直接列入生产成本。没有正确区分会计区间，使计算的本期的成本与实际不实。会计核算制度不合理，以材料的发出数为实际耗用数来计算材料成本，而不管差异。从而导致不少中小企业信息失真，会计账目不清，财务管理混乱；违法乱纪的现象时有发生；企业设置账外账，出具虚假财务报告，造成虚盈实亏从而致使国家损失了大量税源，而企业因财务管理混乱造成经营层面反映获有不少盈利但财务角度却是亏损，资产流失严重等。归根到底，财会人员缺乏责任监督意识。2.2.2中小企业财务管理控制中管理人

26、员缺乏财务控制意识据中国社科院研究院和和全国工商联联合调查显示：私营企业财务管理水平低下，有40%的业主甚至看不懂财务报表。会计和出纳的岗位职责容易混淆，缺乏监督和牵制机制。中小企业规模小、会计核算比较简单、会计制度不健全，存在企业出纳人员可以兼任稽核、保管会计档案和其他账目的登记工作等。缺乏监督和牵制机制往往是货币资金管理存在问题的主要原因。徐秀燕.解决企业实行全面预算控制失灵问题的思路和途径J.现代商业，2010（35）.148-148中小企业借用银行账户、个人借款长期挂账而不清理的现象很普遍。有的中小企业主开立多个账户，而对货物收入不体现在账上。对现金管理疏忽、坐支现象严重、频繁进行现金

27、购销货物。有的中小企业对资金的使用未做预算安排，占用大量的经营资金盲目大量生产或购置不必要的实物资产，致使当经营急需资金时却陷入财务困境。有的中小企业未对应收账款做任何管理，缺乏有力的催收措施，却又有严格的赊销政策，从而造成应收账款不能及时收回，呆账、坏账，催收工作无人跟进从而导致应收账款周转率较低。一旦资金回拢缓慢就容易造成资金链紧张，坏账、呆账给企业造成大量利润流失。有的中小企业生产与销售未进行有效配比，引起月末存货占用资金往往超过其营业收入的数倍，当企业销售发生时却无法及时回拢资金。某些中小企业经营者认为企业效益靠的是销售与业务的发展，忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用。管理层人员

28、财务管理意识淡薄，制约了中小企业的健康发展。企业普遍注重对销售人员及技术人员的培养，缺乏对管理人员素质的提高。财务人员工作繁忙，经常处于被动状态对财务管理往往是心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。2.2.3中小企业未设审计部门或是职现人员审计是企业内部控制的一个重要监督部分。有的中小企业虽然设有内审机构，但是其职能也被严重弱化，形同虚设，没有对企业的财务会计信息及各级管理部门的绩效做出正确合理的评价。由于我国中小企业普遍规模小、业务量较少、交易金额较小等特点，不太容易引起国家各检查机关的高度关注。而且内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业负责人的主观意愿。我国大多数内部

29、审计人员是从企业财务部门分离出来的。而财务收支审计是内部审计的基础性内容，这种状况造成内部审计人员的独立性较差。审计报告所发现的问题未被充分披露。某些中小企业对本单位或下属部门偷逃国家税款的行为持默许甚至纵容态度。忽视财务制度、财经纪律的强制性，指使或暗示会计做假账、报虚数。某些会计受制于企业领导人，对企业主言听计从。把有的收入不入账，私设小金库，最终以到达偷逃税款的目的。有的中小企业特别是私营企业的会计根本没有会计从业资格证书，不具备起码的会计基础知识，难免账务处理不出现错误，导致会计信息失真。中小企业的特殊经营模式决定了其内部审计，其机构设置及其他事项安排都由企业管理者来决定，这就直接影响

30、了内部审计的方向和重点，而普通的企业员工往往受制于他们的管制，严重损害了内部审计的独立性，降低了审计效果和效率。邹丽英.中小企业内部财务审计问题与对策分析J.大科技：科技天地，2011(20).443-443.根据萨班斯法案第404条，审计机构必须证实并报告管理层如何评价内控对财务报告的效用。如果内控系统存在一项或更多项重大缺陷，管理层就可能因此得不出内控有效的结论，而此时审计机构必须出示否定意见Arnold Schneider,Bryan K.审计机构对内控的审计意见对贷款决策的影响J.会计与公共政策杂志,2008(5).1-18 2.2.4财务控制环境欠佳现实工作中，有些中小企业负责人不懂

31、会计法规，没有从事过财务方面的工作，缺乏对会计法的了解，更不清楚新会计法中“单位负责人要支持、保障财会人员依法进行监督”的法律规定，没有为其内部为财会人员提供一个有效的财务监督环境。没有完善的内部审计制度，在实际工作中内部审计人员只对上级领导负责，审计对象的选择受主观意愿影响相对较强，很大程度上降低了内部审计工作效率，也不利于本单位财务控制的建设和完善，公司整体的财务控制制度得不到真正的贯彻实施。企业的财务活动控制力较弱。首先，资产管理制度不完善。存在资金控制分散的情况，责任中心对现金管理不够严格。对现有的资金缺乏投资方向或战略储备，造成资金闲置和浪费；其次，没有建立完善的预算管理制度，导致预

32、算执行的灵活性相对较差。企业的预算指标一般由单位负责人制定从而缺乏科学性，给公司的经营和财务管理带来了更多不可预测的风险。再有，财务控制实施过程存在漏洞。在执行过程中，既不利于控制的细化执行，也没有形成制度之间的协调综合控制作用，存在着控制分散、标准不规范的问题。甚至很多企业的没有设置专门的财务部门，财务控制风险缺失。资金实收、实付等事项的财务核算不当就会影响了财务风险的控制和财务管理职能的发挥。2.2.5财务控制制度不健全调查显示,中小企业中家族企业所占比例较大,其中小型企业中家族企业所占比重就高达29.3%,它们在财务管控方面的职能设置不够健全,普遍对现金管理不严,造成资金闲置或不足。同时

33、,很多中小企业月末存货占用资金往往超过营业额的两倍以上,造成资金呆滞、周转失灵。赵怡雯.中小企财务控制能力薄弱N.国际金融报,2012-11-14中小企业普遍存在财会人员任用“家族化”、“亲缘化”，财务管理内部人员的控制得不到有效的实施。即使建立了财务控制机制，但在实施上存在很大障碍。某些企业主的家属人员总是无视企业的财务管理机制。缺乏相互约束与相互制衡的内部控制机制。大多数中小企业对原始凭证记录管理、定额管理、计量验收管理等方面缺乏有效的制度管理。财会部门职责权限、岗位责任、账务处理程序混乱。没有建立内部牵制制度和稽核制度。中小企业财务管理制度不健全，财务控制薄弱，资金管理混乱，造成资金闲置

34、或浪费，资金支付结算程序中，对其审批不能完全按照制度和计划执行。部分中小企业没有完整的存货盘点制度，多数存货材料在月末只是抽盘，没有全部盘点。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。一些没有获得从业资格，靠关系混进会计队伍的人员。他们对财务知识不太了解却总是擅自主张处理一些财务问题，结果把账目弄得一塌糊涂。2.2.6财务关系混乱（1）独资、合资、合伙是中小企业一般的组织形式。大多数企业都没有设立相应的内部管理机构。小企业任用出纳一般由自己的家属或直系亲属担任，同时会聘用企业外的会计或税务代理机构的人担任兼职会计。他们的

35、任务就是把已有的票据进行汇总，使企业的财务报表试算平衡，使票据反映的销售额及时交税。洪继敏.论中小企业财务管理内控制度 J.中国经贸, 2008（18）.76-77此外，岗位与岗位之间就会缺乏相应的制约，合理有效的财务控制制度得不到落实，最后导致职务犯罪和企业资产流失。我国中小企业的投资者和经营者大都文化水平较低，他们普遍没有经过科学化管理的熏陶，本身的管理水平就较低。多数企业主都重视产品的销售和业务的管理，不注重企业财务管理制度的建设和财务管理制度人员的培训。（2）中小企业领导层法制观念比较淡薄，片面追求企业利益，忽视中小企业财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。有的中小企业领导权利过分集中，

36、个人私欲膨胀，置股东和国家利益不顾。另外会计受制于领导，无法行使自己的监督权，导致内部财务管理混乱。事实上,中小企业特别是小型企业一般雇佣一定数量的员工。由于大多数中小企业没有明确区分职责，这样一个缺少明确的职责划分的状况为员工欺诈行为提供了条件。 Tsegahiwot Teketel Zelalem Berhanu瑞典中小企业的内部控制 D法国：Umeå 商学院，200923-293 佛山万宝金品电器有限公司财务控制的现状及问题3.1佛山万宝金品电器有限公司财务控制的现状通过这段时间在佛山万宝金品电器有限公司的实习时间，我从中可以了解到佛山万宝金品电器有限公司的财务运作的过程。佛山

37、万宝金品有限公司是一家由私人出资开办，以生产家电为主的电器制造企业。公司的产品主要销往国内，部分出口到一些小国家。公司是典型的家族企业，家族式的管理组织形式。公司上下员工有80%以上是老板的亲戚或者老乡等。有些老板的亲戚仗着自己与老板的亲属关系就在公司工作期间无视公司章程，经常在工作时自作主张，不按程序办事。公司的外账主要交给会计公司代办，内帐由聘任会计做，但实际上财务上的所有问题由财务主管最终决定，而财务主管一般是老板的亲人或亲属。公司虽然制定了简单的财务控制规章，但是财务控制规章制度实际上形同虚设。例如，公司的出纳既可以制凭证又可以审核凭证，会计人员一身兼多职。有些采购员采购回来的物品却没

38、有及时验仓或根本没人监督验仓程序。甚至采购和仓库管理人是同一个人。企业有时候放太多现金做备用金，有时候却没有及时补充备用金。当临时需要取钱用的时候，备用金库却不能及时领取，造成收支账款混乱。仓库的材料或工具经常被人拿走却没有及时登记。盘点结果总是盘亏或盘盈。有时候一些业务涉及到现金的汇款，汇款老是得不到及时汇款。原因是汇款主要由老板娘负责的，而老板娘却不是每天按时来上班的，结果汇款时间总是推迟一天。归根到底，佛山万宝金品电器有限公司缺乏完善的企业财务控制制度，而且财务控制制度得不到贯彻和落实。3.2佛山万宝金品电器有限公司财务控制的问题3.2.1佛山万宝金品电器有限公司的管理人员缺乏财务控制意

39、识企业老板经理更多地关注于业务的拓展和销售业绩好坏，缺乏对企业财务控制意识，而忽略了对企业财务控制管理的完善和提高。他们大部分都认为产品销售才是企业持续发展的重点。3.2.2佛山万宝金品电器有限公司没有完善的财务控制制度企业虽然设有简单的财务控制制度，但是制度流于形式，并没有真正得到贯彻实施。资金管理不当，容易造成资金闲置或不足，从而导致财务困境。没有合理的预算计划，过量生产或盲目购置实物资产，使得资金使用不当。缺乏有效的应收账款催款措施和应收账款分析方法，易于导致应收账款坏账和呆账的产生。3.2.3佛山万宝金品电器有限公司缺乏有效的财务监督体系企业财务资料的原始凭证送报不及时，财务报告反应不

40、真实。存货购买和领用程序不严谨，容易让有的人有利可图。因为有时候企业存货的保管者与存货的领用人是同一个人，这样就很容易造成资产的损失。公司的财务人员设置不合理，有的财务人员根本没有会计上岗证，很多财务知识都不了解。这样就容易导致财务工作的不合理。4 佛山万宝金品电器有限公司财务控制问题的对策4.1增强佛山万宝金品电器有限公司管理人员的财务控制意识首先应该加强领导者的理财意识。领导者本身应定期不定期的去接受理财知识的培训，记得有人说过：不会理财的领导，不是好领导；不会理财的企业，是不能发展的企业。一旦领导的理财观念上来了，整个企业就有发展的希望了。具体可以在开例会时倡导企业各管理者要加强财务控制

41、观念，领导首先要起到上承下效的效果。4.2为佛山万宝金品电器有限公司建立完善的财务控制制度企业还应完善健全财务管理的各项规章制度，加强经营核算管理，厉行节约，合理使用资金，合理分配公司收入，积极纳税。积极进行合理有效的税收筹划，能够帮助中小企业减少税负，而不是制造假账来偷税、漏税。中小企业可以聘请专业的财务人员进行税收筹划，或者为公司财务人员提供税收筹划培训课程。从而达到合理避税和节税的作用。企业必须要构建完善的财务会计制度。如应收账款的管理制、报销制度、现金和银行存款的管理制度、财产管理制度、成本分析制度、绩效考核制度、工资制度和福利制度。同时要规范各种财务行为，保证财务战略和财务规划的实施

42、。4.3佛山万宝金品电器有限公司应当建立有效的财务监督体系企业应建立有效的财务监督体系。加强存货管理，根据实际情况优先处理库存堆积物资，避免资金呆滞，确保存货资金的时间价值。企业物资保管人和物资领用人要分开。在物资采购、领用、销售及样品管理要有合理有效的操作程序，堵住漏洞，维护安全目的是要保证企业已经制定的政策得到有效执行。加强应收账款管理，根据实际情况，给客户以适当的折扣期限和现金折扣，促使客户能尽早付款；要针对企业不同的客户制定不同的信用期间和信用额度；定期函询核对已形成的应收账款，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄，对死账、呆账，要在取得

43、确凿证据后，再进行妥善的会计处理。5 解决我国中小企业财务控制问题的措施5.1健全企业财务控制制度（1）完善实物资产控制制度建立资产月度全面盘点，日常随机抽盘制度，做到账实相符；严格控制对实物资产的接触人员，以减少资产的损失。安排专职人员或设产专门的部门来实施内部控制、监督和评价，提出建议，督促各个内控环节不断改进控制，增强规范内控中小企业财务管理制度与有效执行制度的自觉性。（2）提高会计人员的业务水平，规范会计工作秩序。为企业财务会计人员提供培训学习机会。（3）中小企业要根据国家有关法律、法规和国家统一的会计制度内控制度制定并结合企业自身特点和财务管理的要求进行制定和实施企业财务控制制度。（

44、4）严格贯彻账、钱、物分管原则。中小企业发生的每一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，防止企业资产的流失。 （5）实行责任追究制度。建立绩效考核制度。企业人员要明确各自的职能和责任，把工作职责落实个人，根据履行职责的情况在月末进行考评，依据考评结果，分别给予物质、精神奖励或处罚。（6）加强内部审计控制，内部审计机构的组成人员独立于企业的其他业务部门，让对工作原则性强的员工从事内部审计工作。让内部审计人员监督企业的财务活动和管理活动，检查经营目标的完成情况、确保企业财务会计信息的真实可靠。5.2建立有效的监督机制加强企业的财务控制建立健全约束机制和会计监督机制。首先要遵守

45、相关的会计法律法规。会计法第三十九条规定：“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质”。财务人员职业道德是财务人员在会计工作中应当遵循的道德规范。财务人员重要的一项职责是财务监督，维护企业资产的安全完整，保护企业利益不受侵犯。加强财务管理人员对公有财产的重视度,制定严格的审核程序来规范约束财务管理工作。要严格财务审批，规范资金运作程序。建立健全各种凭证、编码、签章、复核、保管制度，严格传递程序。财务人员要从会计凭证接收、审核、入账、复核、归档等各环节进行控制和把关，严把细核，确保会计凭证处理的规范、及时和正确，从而进一步达到“账证、账实、账账、账表”四相符。对经济业务往来的票据实行经办人、主管部

46、门、分管领导多方审签制度；对决定、主管、经办、核准、验收、保管、制证、付款等重要环节要各负其责，不能由一个人包办全过程，要明确财务监督原则。5.3增强企业管理人员的财务控制意识（1）中小企业管理人员要不断的加强自己的专业技能知识，并关注和更新与现代会计核算知识有关的内容。企业主与财务人员要有协调的关系，不能局限于审批与汇报的关系。而应该互相沟通及时了解财务控制问题的落实情况。而应该认识到企业会计系统是一个有特殊功能的企业管理分支，企业的领导都应该大力支持财务人员利用自己的专业优势服务于现代企业管理。(2)培养具有创新能力的高素质的财务管理人员。提高管理者和财会人员素质。树立现代化企业管理理念。企业财会人员应该积极学习新知识和提高业务操作能力，有较强的法律意识，在各种经济业务中，能够保持对职业的谨慎性和规范性。为企业管理人员提供财务知识培训机会，让更多人重视财务控制的作用。(3)强化企业责任成本管理。让各级管理人员意识到成本费用控制不仅仅是财务人员的责任，也是各级管理人员和全体员工的责任。认真落