基础会计学 第十二章 财务会计报告ppt课件

1、会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第十二章第十二章 财务会计报告财务会计报告 主讲人：林勇军主讲人：林勇军会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第十二章第十二章 财务会计报告财务会计报告通过本章学习，你主要掌握：通过本章学习，你主要掌握：1.会计报表的概念和种类；会计报表的概念和种类；2.资产负债表、利润表和现金流资产负债表、利润表和现金流量表的内容、结构及其编制方量表的内容、结构及其编制方法。法。学习目标学习目标会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第一节 财务报告概述一、财务报告概念一、财务报告概念根据会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合

2、地反根据会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体在一定时期的财务状况和经营成果的总括性映会计主体在一定时期的财务状况和经营成果的总括性书面文件。书面文件。二、财务报告组成：会计报表、会计报表附注、其他财务二、财务报告组成：会计报表、会计报表附注、其他财务报告报告会计报表是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，会计报表是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括地反映企业特定时日或一定时期内财务状况、全面、总括地反映企业特定时日或一定时期内财务状况、经营成果和现金流量的书面报告文件。经营成果和现金流量的书面报告文件。会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第

3、一节 财务报告概述三、会计报表的种类三、会计报表的种类（一）（一） 按照反映的经济内容分类按照反映的经济内容分类 按经济内容，会计报表可以分为反映财务按经济内容，会计报表可以分为反映财务状况及其变动的报表和反映经营成果的报表。状况及其变动的报表和反映经营成果的报表。反映财务状况及其变动的报表主要包括反映静态反映财务状况及其变动的报表主要包括反映静态财务状况的资产负债表和反映动态财务状况的财务状况的资产负债表和反映动态财务状况的现金流量表以及所有者权益变动表；现金流量表以及所有者权益变动表；反映经营成果的报表主要有损益表及其附表利反映经营成果的报表主要有损益表及其附表利润分配表等。润分配表等。会

4、计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第一节 财务报告概述（二按照服务的对象分类（二按照服务的对象分类 按服务对象，会计报表可以分为对外报表和按服务对象，会计报表可以分为对外报表和对内报表。对内报表。对外报表主要有国家财政部门统一规定的内容、对外报表主要有国家财政部门统一规定的内容、格式和种类，如资产负债表、损益表、现金流格式和种类，如资产负债表、损益表、现金流量表以及所有者权益变动表；量表以及所有者权益变动表；对内报表一般不对外公开，不需要统一的内容、对内报表一般不对外公开，不需要统一的内容、格式和种类，由各企业根据自身管理的需要制格式和种类，由各企业根据自身管理的需要制定，如工

5、厂各车间的成本计算表等。定，如工厂各车间的成本计算表等。会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第一节 财务报告概述（三）（三） 按照编报的时间分类按照编报的时间分类 按编报时间，会计报表可以分为年报、季报和月报。按编报时间，会计报表可以分为年报、季报和月报。年报是按年编制的，反映一年的经济活动成果和财务状况年报是按年编制的，反映一年的经济活动成果和财务状况以及财务状况变动情况的报表，如现金流量表、损益表、以及财务状况变动情况的报表，如现金流量表、损益表、资产负债表、所有者权益变动表；资产负债表、所有者权益变动表；季报是按季度编制的，反映一个季度的经营成果和财务状季报是按季度编制的

6、，反映一个季度的经营成果和财务状况的报表，如资产负债表、损益表和现金流量表；况的报表，如资产负债表、损益表和现金流量表；月报是按月份编制的，反映一个月的经营成果和财务状况月报是按月份编制的，反映一个月的经营成果和财务状况的报表，一般包括资产负债表、损益表和现金流量表。的报表，一般包括资产负债表、损益表和现金流量表。会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第一节 财务报告概述（四）（四） 按照编制的单位分类按照编制的单位分类 按编制单位，会计报表可以分为单位报表和合并报按编制单位，会计报表可以分为单位报表和合并报表。表。单位报表是指独立核算的基层单位编制的报表；单位报表是指独立核算的

7、基层单位编制的报表；合并报表是指根据公司所属单位或所控股单位报送的会计合并报表是指根据公司所属单位或所控股单位报送的会计报表连同本单位的会计报表合并编制的会计报表。报表连同本单位的会计报表合并编制的会计报表。（五按照编报单位的性质分类可以分为企业会计报表和（五按照编报单位的性质分类可以分为企业会计报表和事业单位会计报表事业单位会计报表 除此之外，会计报表按从属关系，还可以分为主要除此之外，会计报表按从属关系，还可以分为主要会计报表和附表；按资金运动形态，可以分为静态会计会计报表和附表；按资金运动形态，可以分为静态会计报表和动态会计报表。报表和动态会计报表。会计学原理会计学原理 12 财务财务会

8、计报告会计报告第一节 财务报告概述四、财务报告作用：对信息使用者提供决策有用四、财务报告作用：对信息使用者提供决策有用的财务信息。的财务信息。1. 会计报表对本单位的作用会计报表对本单位的作用2. 会计报表对上级主管部门的作用会计报表对上级主管部门的作用3. 会计报表对其他有关监督部门的作用会计报表对其他有关监督部门的作用4. 会计报表对企业债权人和投资者的作用会计报表对企业债权人和投资者的作用会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第一节 财务报告概述五、五、 编制要求编制要求1. 资料真实资料真实2. 指标统一指标统一3. 内容完整内容完整4. 编制报送必须及时编制报送必须及时

9、会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第一节 财务报告概述六、编制程序六、编制程序1. 财产清查：保证账实相符财产清查：保证账实相符2. 整理和调整会计分录：主要是无原始凭证的业整理和调整会计分录：主要是无原始凭证的业务务3.核对账目：保证账账相符总帐、明细账、核对账目：保证账账相符总帐、明细账、 日记账）日记账）4. 试算平衡：先对会计记录进行试算后结帐试算平衡：先对会计记录进行试算后结帐5.结帐：结出每个帐户发生额和余额结帐：结出每个帐户发生额和余额6.编制会计报表：标志一个会计循环的结束编制会计报表：标志一个会计循环的结束会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告

10、第二节 资产负债表一、资产负债表的概念一、资产负债表的概念 资产负债表是企业用货币度量，从资产、负债、所有资产负债表是企业用货币度量，从资产、负债、所有者权益，全面、总括地反映会计主体在某一特定时日财者权益，全面、总括地反映会计主体在某一特定时日财务状况的会计报表。务状况的会计报表。会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表二、资产负债表的作用二、资产负债表的作用 资产负债表为报表的不同使用者分析评价资产负债表为报表的不同使用者分析评价企业财务状况，据以做出各自的经济决策具有企业财务状况，据以做出各自的经济决策具有重要的意义，主要表现在以下几个方面：重要的意义，主要

11、表现在以下几个方面：（一）（一） 通过该表揭示的资产项目资产负债表左通过该表揭示的资产项目资产负债表左边），可以反映企业拥有和控制的经济资源极边），可以反映企业拥有和控制的经济资源极其分布状况，有利于分析评价企业的生产经营其分布状况，有利于分析评价企业的生产经营能力、变现能力和结构的合理性。能力、变现能力和结构的合理性。会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表（二通过该表揭示的负债项目资产负债表右（二通过该表揭示的负债项目资产负债表右边），可以了解企业经济资源的来源渠道，有边），可以了解企业经济资源的来源渠道，有利于分析企业的偿债能力，对于预测未来现金利于分析企业

12、的偿债能力，对于预测未来现金流量以及企业面临的财务风险都是十分必要的。流量以及企业面临的财务风险都是十分必要的。会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表（三通过该表揭示的所有者权益项目右边），可以评（三通过该表揭示的所有者权益项目右边），可以评析企业的财务实力和举债能力。析企业的财务实力和举债能力。（四通过该表左右资产与权益的对比，可以了解企业的（四通过该表左右资产与权益的对比，可以了解企业的财务实力、财务负担和偿债能力。财务实力、财务负担和偿债能力。（五通过前后期资产负债表中资产、负债、所有者权益（五通过前后期资产负债表中资产、负债、所有者权益相关指标的对比分析

13、，可以了解企业财务状况的发展轨相关指标的对比分析，可以了解企业财务状况的发展轨迹，从而为企业的经营管理决策提供重要依据。迹，从而为企业的经营管理决策提供重要依据。会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表三、理论依据：资产三、理论依据：资产=负债负债+所有者权益所有者权益四、资产负债表的结构四、资产负债表的结构（一资产负债表的结构由表头、表体两部分组（一资产负债表的结构由表头、表体两部分组成。成。（二表头部分列示会计报表的名称、编制单位、（二表头部分列示会计报表的名称、编制单位、编制日期、货币计量单位。编制日期、货币计量单位。（三表体是会计报表的表格部分，是会计报表

14、（三表体是会计报表的表格部分，是会计报表的主体。的主体。 其基本格式有账户式和报告式两种。其基本格式有账户式和报告式两种。 会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表 账户式是指将资产列示在报表的左方，负债及所有者权账户式是指将资产列示在报表的左方，负债及所有者权益列示在报表右方的左右对称式列示方式。益列示在报表右方的左右对称式列示方式。 报告式是指将资产项目列示在报表的上方，负债和所有报告式是指将资产项目列示在报表的上方，负债和所有者权益依次列示在报表下方的垂直式列示方式。者权益依次列示在报表下方的垂直式列示方式。 按我国会计有关规章规定，我国一般采用账户式。按我

15、国会计有关规章规定，我国一般采用账户式。 会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表 （四资产负债表项目的排序：（四资产负债表项目的排序：1、资产按其流动性进行排列。流动性越强的项目越排列在前，流动性、资产按其流动性进行排列。流动性越强的项目越排列在前，流动性越弱的项目越放在后。越弱的项目越放在后。 所有的资产项目按其流动性分为流动资产和长期资产两大类。所有的资产项目按其流动性分为流动资产和长期资产两大类。 流动资产按其流动性又可分为流动资产按其流动性又可分为“货币资金货币资金”、“交易性金融资交易性金融资产产”、“应收及预付账款应收及预付账款”、“存货等项目；存货

16、等项目； 长期资产按其流动性可以进一步分为长期资产按其流动性可以进一步分为“长期投资长期投资”、“固定资固定资产产”、“无形资产无形资产” 和和“其他资产等项目。其他资产等项目。会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表 2、 负债项目按其偿还期限进行排序负债项目按其偿还期限进行排序 所有的负债项目可以分为流动负债和长期负债两大类。所有的负债项目可以分为流动负债和长期负债两大类。 流动负债可以进一步分为流动负债可以进一步分为“短期借款短期借款”、“应付及预收款项应付及预收款项和和“其他应付款等内容；其他应付款等内容； 长期负债也可按其偿还的期限进一步划分为长期负债也

17、可按其偿还的期限进一步划分为“长期借款长期借款”、“长期应付款和长期应付款和“其他长期负债等内容。其他长期负债等内容。 会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表3、所有者权益项目按其永久性递减顺序进行排列，、所有者权益项目按其永久性递减顺序进行排列，“实收资本在先，实收资本在先，“资本公积资本公积”、“盈余公盈余公积和积和“未分配利润等项目紧随其后。未分配利润等项目紧随其后。会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表 五、编制方法五、编制方法 资产负债表中资产负债表中“年初数栏内各项数字，年初数栏内各项数字，应根据上年末资产负债表中应根

18、据上年末资产负债表中“期末数栏内所期末数栏内所列数直接填列；列数直接填列；“期末数栏内各项目金额的期末数栏内各项目金额的填列由于资产负债表项目与账簿记录不完全一填列由于资产负债表项目与账簿记录不完全一样，所以具体编制时可分以下几种情况：样，所以具体编制时可分以下几种情况：会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表（一根据有关总帐与明细账余额直接填列。最典（一根据有关总帐与明细账余额直接填列。最典型的项目是型的项目是“应收票据应收票据”、“短期借款等。短期借款等。（二根据有关总账和明细账户的期末余额加减调（二根据有关总账和明细账户的期末余额加减调整填列。整填列。1、货

19、币资金、货币资金=现金余额现金余额+银行存款余额银行存款余额+其他货币资其他货币资金余额金余额2、应收账款净额）、应收账款净额）=应收账款总帐科目下余额在应收账款总帐科目下余额在借方的明细借方的明细+预收账款总账科目下余额在借方的预收账款总账科目下余额在借方的明细明细-坏账准备坏账准备 预收账款预收账款=应收账款总帐科目下余额在贷方的应收账款总帐科目下余额在贷方的明细明细+预收账款总账科目下余额在贷方的明细预收账款总账科目下余额在贷方的明细会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表 应收账款总）应收账款总）例例1：销货：销货95000给给C，款未收到。，款未收到。

20、借：应收账款借：应收账款C 95000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 95000例例2：收到：收到C公司公司100000货款，存入银行。货款，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 10万元万元 贷：应收账款贷：应收账款C 10万元万元应收账款里有应收账款里有“C”，预收账款里不再设，预收账款里不再设“C”ABC700080005000余10000 会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表例例1：预收丙公司货款：预收丙公司货款54000元，款存银行元，款存银行 借：银行存款借：银行存款 54000 贷：预收账款贷：预收账款丙丙 54000例例2：丙公司需求本公司

21、发货：丙公司需求本公司发货6万元，本公司发货完毕。万元，本公司发货完毕。 借：预收账款借：预收账款丙丙 60000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 60000 预收账款总账）30000甲乙丙1900017000 6000会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表3、预付账款、预付账款=预付账款总帐科目下借方明细预付账款总帐科目下借方明细+应应付账款总帐科目下借方明细付账款总帐科目下借方明细 应付账款应付账款=预付账款总帐科目下贷方明细预付账款总帐科目下贷方明细+应付账款总帐科目下贷方明细应付账款总帐科目下贷方明细4、存货？！、存货？！会计学原理会计学原理 12 财

22、务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表5、未分配利润、未分配利润12月月31日根据日根据“利润分配利润分配未分配利润明细科目的余未分配利润明细科目的余额直接填列，贷方填正数，借方填负数。额直接填列，贷方填正数，借方填负数。1月月11月：月：a、A+Bb、ACc、BDd、 (C+D)本年利润未分配利润CBDA会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表（三根据表上项目加减调整填列（三根据表上项目加减调整填列会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第三节 损益表 一、损益表的概念一、损益表的概念 损益表是以货币为计量单位，全面总括反映损益表是以货币为计量单位

23、，全面总括反映会计主体一定会计期间经营成果的会计报表，会计主体一定会计期间经营成果的会计报表，又称收益表或利润表。又称收益表或利润表。 会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第三节 损益表二、损益表的作用二、损益表的作用 其作用主要表现在：其作用主要表现在：（一有利于报表使用者了解企业的经营成果及（一有利于报表使用者了解企业的经营成果及其构成情况，以便做出正确的投资或信贷决其构成情况，以便做出正确的投资或信贷决策。策。（二有利于有关部门或人员考核企业管理当局（二有利于有关部门或人员考核企业管理当局的经营业绩和管理效率，以促进其不断改善的经营业绩和管理效率，以促进其不断改善经营管理

24、，提高经济效益。经营管理，提高经济效益。（三有利于企业管理者根据报表的有关数据预（三有利于企业管理者根据报表的有关数据预测企业未来的盈利能力和变现能力。测企业未来的盈利能力和变现能力。 会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第三节 损益表三、损益表的结构三、损益表的结构（一分为表头和表体两个部分。（一分为表头和表体两个部分。（二表头四要素：单位、报表名称、时间和货（二表头四要素：单位、报表名称、时间和货币单位。币单位。（三表体列示方法有单步式和多步式，我国通（三表体列示方法有单步式和多步式，我国通常采常采 用用 的是多步式。的是多步式。 单步式：一步算出净利润单步式：一步算出净利

25、润 多步式：三步算出净利润多步式：三步算出净利润（四损益表表体的横向有两栏数字，（四损益表表体的横向有两栏数字，“本月数本月数反映本月发生额，反映本月发生额，“本年累计数反映年初本年累计数反映年初至本月末的累计发生额。至本月末的累计发生额。会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第三节 损益表四、损益表计算企业净利润的步骤如下：四、损益表计算企业净利润的步骤如下： （一计算营业利润。即营业收入减去营业成本、（一计算营业利润。即营业收入减去营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、营业营业税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用以及资产减值损失，再加上公允价值变动费用以及资产减值

26、损失，再加上公允价值变动收益和投资收益，得营业利润。收益和投资收益，得营业利润。（二计算利润总额，即以营业利润加上营业外（二计算利润总额，即以营业利润加上营业外收入，再减去营业外支出，得利润总额。收入，再减去营业外支出，得利润总额。（三计算净利润。即以利润总额减去所得税费（三计算净利润。即以利润总额减去所得税费用，得净利润。用，得净利润。会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第三节 损益表 五、损益表的编制方法五、损益表的编制方法 在编制月份损益表时，应根据各损益类账户在编制月份损益表时，应根据各损益类账户的当月发生额填列。的当月发生额填列。 具体编制时分以下几种情况：具体编制时

27、分以下几种情况： 会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第三节 损益表（一根据有关损益类总分类账户本月的借方或（一根据有关损益类总分类账户本月的借方或贷方发生额直接填列。表现比较典型的如贷方发生额直接填列。表现比较典型的如 “营营业税金及附加账户直接根据该账户借方发生业税金及附加账户直接根据该账户借方发生额填列。额填列。（二根据有关损益类总分类账户本月的借或贷（二根据有关损益类总分类账户本月的借或贷方发生额加减计算填列。如方发生额加减计算填列。如“营业收入营业收入项目就是由项目就是由“主营业务收入账户与主营业务收入账户与“其他业其他业务收入账户的合计填列。务收入账户的合计填列。会

28、计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第三节 损益表（三根据损益表中有关项目数字的计算填列。如（三根据损益表中有关项目数字的计算填列。如“净利润项目就是由表中净利润项目就是由表中“利润总额利润总额” 减去减去“所所得税费用填列的。得税费用填列的。 会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告 损益表 会02表 编制单位：某企业 2000年度 单位：元 工程本月数本年累计数一、营业收入100000.00200000.00减：营业成本 营业税金及附加70000.00140000.00 销售费用1000.002000.00 管理费用24000.0048000.00 财务费用500.002000.00 资产减值损失加：公允价值变动收益500.001000.001000.003000.00 投资收益二、营业利润23000.0046000.00 加：营业外收入减：营业外支出 4000.007000.00三、利润总额减：所得税费用 2000.003000.00 四、净利润25000.0050000.00损益表格式损益表格式 会计学原理会计学原理 12 财务财务会计报告会计报告第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的概念：以货币为计量单位，全面总括反一、现金流量表的概念：以货币为计量单位，全面总括反映会计主体一定时期现金流入、流出多少及其原因的会映会计主体一