油田全面预算管理实践

1、中原油田的全面预算治理实操实践一、引言随着民营企业的进展壮大，国有企业上市、兼并、重组 以及原国家工业部委的公司化改革，我国形成一大批集团公司。 集团公司一般由若干相对独立的二级单位组成。二级单位包括集团职能处室和二级经营单位。二级经营单位能够是独立法人（即子公司），也能够是不具有法人资格的分公司或经营单位。集团 公司的二级经营单位的数量最少五家，多的达到百家或者几百家集团公司治理的核心问题是整合。 所谓整合，确实是将各二级经 营单位及其内部各个层级、 各个单位和各位职员联结起来， 围绕 着集团公司的总体目标而运作。 不得不承认，我国集团公司还远 远没有达到整合的程度，许多集团公司的上下级之间

2、、二级经营 单位之间存在着严峻的互相“扯皮”互相制肘的不协调现象，从而阻碍整个集团公司的进展。从1999年开始，我国专门多集团公司已认识到：（全面）预算治理可能是实现集团公司整合的最差不多、最有效的手段， 并积极探究和实施预算治理；国家经贸委也在国有企业大力推广1 / 342 / 34预算治理。 这些无疑是应该确信的， 但由于我国开展预算治理时 刻短、经验少，因而不可幸免地存在着缺陷。 一个致命的缺陷是： 把预算治理仅仅看成预算编制，对如何实现预算则专门少顾及。 结果是：预算治理不是被当作一个由若干时期组成、可运行、可 操作的治理操纵系统， 而是局限在财务部门， 被当作操纵费用的 工具，对整合

3、的作用并不明显。本文的目的在于通过总结中原油田1994年到1998年预 算治理的经验， 讨论我国集团公司预算治理的运行体系， 讲明集 团公司如何利用预算整合二级单位。 我们认为， 中原油田预算治 理或多或少地借鉴了外国公司的成功经验， 但仍有独到之处， 丝 毫不失为我国会计实务的伟大创举。 依照中原油田的经验， 我们 建立了能够用于集团公司的资金预算整合模式和全面预算整合 模式。前者是讲集团公司如何有效地操纵资金的流量和流向或现 金收支， 后者是讲如何通过全面预算来治理整个集团公司。 通过 与国外比较， 我们还发觉： 中原油田模式的形成实际上代表着我 国企业治理的一个转折点， 它们完全能够作为

4、我国集团公司治理 的蓝本予以推广。这对制造我国集团公司的“持续竞争优势”， 有效地化解加入WTO以后我国集团公司所面临的国际竞争压力， 将大有裨益。二、中原油田及其预算治理的背景中原油田于1975年发觉，1979年投入开发。原来隶属 中国石油天然气总公司，1998年石油与石化两大集团重组后， 归属中国石油化工集团公司，是一家集油气勘探、油气田开发、 建筑工程、炼油化工、机械制造、多元开发于一体的综合性国家 控股的集团公司。1998年，业务范围横跨13个行业，在册职 工8. 7万人，局直属二级单位346个(其3 / 34中：集团职能处室30个、二级经营单位316个)，销售收入56 15亿元，资产

5、总 额170亿元，净资产90亿元。中原油田设计石油年产量为1000万吨，1979年到1988年实际原油年产量呈上升趋势，1988年达到722万吨的高峰， 此后呈下降趋势，1995年以后稳定在400万吨的水平。1993年 中原油田面临着最为严峻的挑战。(1)国家于1989年下半年启动 的宏观调控政策(特不是紧缩银根)开始发挥作用， 中原油田深感 外部筹资空前困难。(2)中原油田后备石油储量严峻不足，石油 产量、从而销售收入大幅下滑。(3)通过十多年的开采， 中原油 田进入高含水采油期， 油田维护成本急剧上升。(4)中原油田要 紧靠贷款建成，汇率变化使外债总额翻了两番，1994年将进入 长达十年的

6、偿债高峰期，每年偿债额在15亿元以上，相当于原 油销售收入的2030%。(5)按照设计石油年产量的要求，“会 战”之后， 大批职工滞留油田， 由于实际石油年产量仅为设计的 一半，使得4万多职工面临着下岗待业。为了迎接上述挑战，中 原油田通过近半年的酝酿， 于1994年2月22日出台了两项战略 性举措：一是深化油田内部改革，转换经营机制；二是向国内外 拓展市场， 以便盘活闲置资产、 吸纳多余职工、 为油田增加收入。到1997年这两项举措均收到良好的效果。中原油田深化油田内 部改革，转换经营机制的举措要紧包括三项内容：1.调整机构，理顺组织关系调整机构的重点是将“大而全”和“小而全”的二级 经营单

7、位解体， 然后再“合并同类项”， 由“块块”改造为“条 条”。(1)将各4 / 34二级单位所属的教育(幼教、普教、职教和职工培 训)、卫生、房地产、离退休职工治理、社会保险、文化体育、 广播电视、档案、消防、生活用气等服务性单位分离出来，由勘 探局统一治理；(2)将各二级单位的器材供应站分离出来，连同 勘探局直属的器材供应处重新组成20个物资公司；(3)将各二级 单位的多种经营单位分离出来，划归大鹏集团总公司统一治理；(4)将水电信总公司一分为四，组成供水公司、供电公司、通讯 公司和水电信工程服务公司；(5)将四个综合性公司解体，组成6个纯钻井公司和5个钻井工程公司；(6)将井下作业、油水井

8、 大修队从各采油厂分离出来， 成立6个井下作业公司。 调整后的 生产经营单位不再办社会，成为“无牵无挂”的专业化公司， 为 走向市场，独立经营，公平竞争制造了条件。在机构调整中，还 有两项举措引人注目。 一是将打算处与财务处合并， 成立计财处， 以克服打算与财务“两张皮”的弊端， 统一集团公司内部数据或 信息加工口径，统一操纵投资与成本。此后，诚如下文所述，计 财处内部又进行多次调整，直到实行预算治理、建成“三个中心”。二是将二级单位所属的内部审计机构全部撤销， 成立勘探 局审计所，编制定员121人，分片设置6个审计分所，审计所直 接对勘探局“一把手”负责。此后，审计所的工作成效甚高，并 制造

9、“主审承包责任制”，在中原油田的新体制下， 发挥了重要 作用。2.改革人事、劳动等项制度具体做法是：全面推行干部聘任考评制，对领导干部实 行“逐级聘任、双向选择、能上能下、能升能降、易岗易薪”的 动态用人政策；对专业技术人员实行“评聘公开、择优聘任、一 线队伍和科研单位优先”5 / 34的政策。同时，改革劳动制度，包括推 行劳动合同制；对工人实行“三岗制”(上岗、试岗和待岗)，借 二级经营单位市场化， 分流在岗富余人员； 对新增职工实行“供 需见面、 双向选择”； 压缩自办中专、 技校招生规模， 操纵定向、 委培数量，提早退养在岗职工，清退外用工。3.推行经营承包责任制， 将酬劳分配与业绩指标

10、结合起 来首先，改革酬劳制度。 包括(l)调整全局职工工资标准；(2)将职工工资分为固定和浮动两部分，浮动部分与业绩指标挂 钩，浮动部分在工资总额中所占比重逐年增加， 在有些单位达到60；(3)对油气生产单位实行工资总额同产量指标和成本指标 挂钩；对施工作业、辅助生产单位实行工资总额同实现利润挂钩； 对科研、 事业单位和局机关实行工资总额包干； 对推向市场的模 拟法人单位，勘探局只下达指导性工资总额操纵指标。(4)对二级经营单位的经营者实行年薪制其次，由于中原油田二级经营单位的数量多， 经营内容 繁杂，因而其业绩指标(承包指标)的种类多种多样， 但一般可分 成财务指标和非财务指标两类，在财务指

11、标中以利润指标为主 导。例如，对油气生产单位用油气产量、成本(上缴费用)和内部 利润等指标考核：(1)生产的统销原油，勘探局依照完成的统销 比例，按浮动价格收购， 全部油气产品由局统一收购， 统一外销；(2)全部完成承包指标， 兑现核定的效益工资；(3)内部利润超额 部分，与勘探局55分成，完不成内部利润或费用上缴指标， 等额扣减效益工资，直至扣完。又如，对钻井、钻井工程、井下 作业、物资、油建等用家专业公司实行三种可自主选择的承包类 型：(1)勘探局只下达工资总额操纵指标，工资自保，完成上缴 费用后，收支6 / 34达到平衡，月人均奖金最高可达300元；(2)勘探局保差不多工资， 完成上缴费

12、用后， 收支达到平衡， 月人均奖可 达120元，实现减亏部分与局55分成；(3)勘探局保差不多工 资，完成费用上缴后，达到收支平衡，完不成任务不保奖，实现 减亏与局55分成。再者，对二级单位的考核有三种形式：(1)纵向由 局考核部门按承包合同和承包方法的规定， 对承包指标完成情况 进行时期性累计考核， 经承包审计后按月实行累计考核兑现。 这 类单位差不多上是生产经营单位， 直接与局长签订承包合同；(2)横向被服务对象(用户)对社会服务单位的服务态度、效率、质量等，按考核方法规定进行综合评价考核，按季兑现；(3)逆 向年终勘探局属各单位领导和对口业务科室对局机关处室 按考核方法进行评价考核，每年

13、年底进行一次。三、油田预算治理的历史演进准确地讲，中原油田的预算治理体系是在推行经营承包 责任制的过程中逐渐制造和完善起来的。 我国企业内部经营承包 责任制要紧包成本和利润，涉及到资金、工资和奖金等项指标， 与财务、 会计和审计存在着紧密的关系。 但我国大多数企业在制 定、监督执行和考核承包指标的过程中财会部门的作用专门小， 通常由其他部门主持。1994年，中原油田开始推行经营承包责 任制时，尽管勘探局领导明确指出要特不重视财务与会计工作， 并采取了合并打算与财务、 建立规模庞大的审计中心等超前性措 施，但中原油田的计财处在当时也未能摆到适当位置、 发挥应有 作用。值得注意的是： 经营承包责任

14、制将业绩指标与酬劳分配结 合7 / 34起来， 本质上是一种激励制度， 其动力在于个人对物质利益的 追求。因此，中原油田的财会工作以及整个油田的经营治理就难 免出现混乱。其要紧表现是：(l)在单位或个人利益驱动下，专 门多二级单位利用各种机会特不是结算环节隐匿和拖欠油田治 理局和其他二级单位的资金， 抢占财务资源， 并利用本单位的资 金从事有损整体利益甚至非法的活动；(2)有些配套改革没有跟 上，特不是银行结算账户仍然分散在各二级单位，其数量多达1261个，这不仅增加资金占用，而且成为二级单位违法、违纪或违规操作的工具；(3)虚假信息泛滥面对这种情况，中原油田采纳当时在石油企业流行的 “两证结

15、算方法”和“支票结算方法”， 但效果并不明显。 他们 从三九药业集团“禁止所属分子公司单独开设银行帐户”的做 法中得到启发，于1994年12月15日决定撤销各二级单位在银 行开设的所有帐户， 同时成立财务结算中心， 二级单位在财务结 算中心重新开设帐户， 由财务结算中心集中办理二级单位对内对 外的全部结算业务。财务结算中心于1995年1月1日正式运 行。设置财务结算中心的目的在于“你的钞票，我看着 花”，监控现金收支或资金的流向和流量。 假如没有其他配套措 施，这可能导致财权集中。因为我国的传统，财务监控专门可能 确实是财务部门对二级单位的每项收支进行审批。 因此， 为保证 财务结算中心的有效运行，必须解决三个问题：(l)如何幸