成本管理标准

1、QB山东临沂发电有限责任公司企业标准Q/成本管理标准1999-10-10发布山东临沂发电有限责任公司为适应不断改革发展的企业工作要求，更好的规范岗位工作， 提高企业管理标准，根据山东临沂发电有限公司企业标准管理 标准和工作标准编写的基本规定的要求，结合本岗位工作实际 情况，对原临沂发电厂企业标准Q/成本管理标准进行了修 订。本标准自实施之日起同时代替Q/。本标准由临沂发电有限责任公司标准化委员会提出。本标准由临沂发电有限责任公司企业管理办公室归口。本标准起草单位：临沂发电有限责任公司计财部。本标准起草人：周志峰修订：周志峰1999-11-10实审核：审定：审批：本标准于1994年12月10日首

2、次发布。1999年10月10日首次修订。本标准由山东临沂发电有限责任公司计财部负责解释。临沂发电有限责任公司企业标准Q/118 1999成本管理标准范围本标准规定公司成本管理的职能、内容及要求、检查与考核 本标准适用于公司成本管理，是检查与考核工作的依据。引用标准企业财务通则企业会计准则工业企业成本管理条例实施细则电力工业企业成本管理办法山东电力工业企业会计核算办法职责分工 计财部3.1.1财务部门职责3.1.1.1在分管经理的领导下，计财部为成本管理工作的主要负 责部门。3.1.1.2负责测算和编报成本计划，经计划会讨论后报公司经理 审批执行，并监督成本计划的执行。3.1.1.33.1.1.

3、43.1.1.53.1.1.6编制和修订成本管理标准。 汇总编制分解计划。制定费用定额。编制降低成本措施计划。3.1.1.73.1.1.83.1.1.3降趋势、3.1.2计划 部 门 职 责3.1.2.1负责 全公 司生产经 营计 划的 汇总、编制和平衡 ，做 到月 、 季 、年 度 成 本 费 用 计划 衔 接 ，提 报 计 划 期 内 供 电 量 和 厂 用 电 率 计 划与实际完成数据。3.1.2.2根据 成本 计划执行 情况 ，按 照标准规 定全 面考核。 物资公司职责3.2.1收集汇总公司物资采购计划，在 保质低价的情况下及时进 行物资采购，降低物资采购成本。3.2.2根据物 资申

4、报计划及 领用 情况 ，落实计 划准 确率。3.2.3加强库 存物 资管理， 降低 不必 要的物资 积压 和毁损报废。 燃料公司职责3.3.1负责执 行监 督燃料计 量、 验收 、质检 、检斤等 的工 作， 保 证入厂煤的质量，降低燃料成本。3.3.2加强煤 场存 煤管理， 降低 燃料 场损。 生技部、运行公司、检修公司职责3.4.1生技部及检修、运 行公司负责在生产技术和电网运行方面 组织制定并采取降低成本的措施。3.4.2强化安 全生 产管理， 避免 因违 章生产所 造成 的损失。3.4.3制定生 产维 护材料消 耗定 额、工 具消耗 定额 和车 间二级库 储备定额，降低维护材料成本。3.

5、4.4负责汇 总编 制设备检 修和 维护 计划费用 ，并 监督、检查、 考核计划完成情况，保证设备安全经济运行，节约生产成本。 人事部职责3.5.1编制和 修订 劳动定额 ，控 制定 额，降低 工资 费用3.5.2控制非 生产 用工和计 划外 用工 ，节约工 资费 用3.5.3负责职 工考 勤和车间 、班组工时 记录 的管理，保 证记录真 实准确。3.5.4编制和 控制 工资计划 、审 查和 监督工资 及津 贴支出。3.5.5编制劳动保护费用计划，监 督执行劳动保护标准和发放范 围，节约劳动保护费用支出。物业等管理部门职责3.6.1编制家、器 俱配备定额及购置修缮计划并按定额配备家俱 器俱，建

6、立家、器俱登记台帐，并负责抽查盘点。3.6.2编制办 公费 、水电 费、取 暖费 ，绿化费等项目计划 和节 约指导基层单位的成本管理核算和分析。负责成本预测、监督和控制成本开支。在分管经理的带领下组织经济活动分析会、研 究成本升 控制各项资金使用，加强增收节支管理、降低成本。的措施计划，并按计划控制开支。3.6.4修建部 门负 责编制房 屋、建筑物 等小 型基建项 目计 划，并 监督工程全过程的质量管理。3.6.5预、决 算部 门严控工 程造 价， 降低工程 成本 。 公司其他各相关部门要认真贯彻执行国家有关成本管理的方针、 政策、法规、条例和纪律，力争最大限额的降低公司成本费用。4权 限总

7、经 理 有 权 批 准 总 成 本 计 划 和 成 本 调 查 报 告 ，调 整 、平 衡 重 大 成 本开支项目。分 管经营经理有 权审 定总成本 预、决 算 报告，批 准 成本 分解计划 指 标 ，审 定 重 大 成 本 开支 项 目 调 查 平 衡 意 见 ，制 止 不 合 法 规 的 成 本开支项目，提出对不合法规开支追究责任的意见。 分管生产经理有权审定大修、小修和维护项目计划及费用计划。 计财部权限4.4.1有权根 据生 产经营情况的 变化 调整计划 或合 同内 有关部分 和单位成本指标，并报公司经理审批。4.4.24.4.2务。4.4.4其他部门4.5.1计划部 门有 权检查计划

8、执 行情 况，全面 考核 成本完成 情况 。4.5.2生技部 有权 审核大修 、小修及维 护费 用，审核 维修 、材料 领用计划。4.5.3材料供 应部 门有权审 核大 修、小 修和维 护设 备材 料领用计 划，制止不合理的申报计划和消耗材料领用。4.5.4人事部 门有 权审批非 生产 和计 划外用工 、加班工 资、津贴 、 非标准劳动保护用品发放；审核部门车间考勤和工时记录。4.5.5物业管理部门有权制止无计划的家俱购置、水 电费等不合 理开支，追究丢失、损失家俱的责任。4.5.6修建及 预、决 算部 门有权 审核 房屋、建筑物计划外 维修 项 目 及 其 费 用 预 决 算 ，追 究 违

9、章 使 用 或 损 坏 房 屋 、建 筑 物 者 的 责 任 。5管 理内 容与要求 基础工作5.1.15.1.1.15.1.1.5.1.1.有权制止和拒绝不合法规及计划外成本开支。有权召集基层财务、核 算人员布置成本管理和核算工作任有权检查基层单位各项费用计划的执行情况。预算管理预算编制依据省局及有关上级关于成本开支范围及其编制的规定。 省局和公司的有关定额和标准。计划期内生产技术管理、措 施、物 资、供 应、劳 动工资等公司根据自有潜力和上级要求编制的增产节支计划。省局、公司的投入产出及承包合同指标。编制程序和时间要求财务部门组织有关职能部门根据目标成本和计划依据，测 算年、季 度固 定成

10、本建 议指 标值，制 定保 证完成指 标值 的组织、 技术、经济措施计划，提出指标调整报告。5.1.1.分管领 导组织有 关职能 部门会 审调 整 指标 值，会 审时 按 部门上报指标调整报告。5.1.1.财务部门 汇总 会审意见 ，按上 级规定科 目和 子目 编制总成 本和单位成本预算报公司领导审批。5.1.1.预算编报 时间 ：年、季 预算 在期 初前45天 编制 ，并根据 省公司要求及时报审预算。5.1.1.3管理 要求5.1.1.根据前期 和预 计可能出 现的 情况 编制预算 ，做到 预算的编 制切实可行。5.1.1.按 预 算 分 解 控 制 各 种 成 本 开 支 。5.1.1.实

11、行和健全材料消耗、费 用控制、劳动工时定额和工具消 耗 预算管理，执 行率 达96以上 。原始记录5.2.1物 资 、 燃 料 供 应 方 面 具 有 入 库 单 、 领 料 单 、 限 额 领 料 单 、 材料退库单等，记录应日清月结。5.2.2劳动工 资应 具备中、 小修 、维修 、工 时耗用记 录、 加班 加 点记录、考勤记录等，记录应日清、月清或工作竣工后结算。5.2.3能源消 耗应 具备发票 、合 法凭 证、帐 单、领料 单、 报销 单 等，按财务有关规定清理、结算。管理措施5.3.1健全各 种管 理制度5.3.1.1包括 ：预算 管理 制度 、成本 指标归口 管理 制度 、三级 经

12、 济核算制度、物资管理制度、燃料实行全过程管理、用工制度、 分 配 管 理 制 度 、费 用 开 支 标 准 和 审 核 、报 销 制 度 、多 元 化 经 营 成 本管理制度、固定资产和低值易耗品管理制度等。5.3.2坚持增 收节 支、节 能降 耗管 理，包 括增产 节约 项目、对 象、 价 值 及 管 理 、 技 术和 经 济 保 证 措 施 。成本测算和目标成本5.4.1成本内 容5.4.1.1可变 成本 ，包括燃 料成 本及 水费。5.1.1.计划。5.1.1.5.1.1.5.1.1.25.1.1.5.4.1.2固定成本，包括材料费、工资、提取职工福利费、累计 折旧大修费以及管理费用。

13、5.4.1.材料费，即 为保证机组安全、可 靠、满 发、满 供、经济运 行而耗用的维护材料费。5.4.1.出。5.4.1.5.4.1.用。5.4.1.模 的 维修费用。5.4.1.管理费用，包括办公费、水 电费、差旅费、取 暖费、低值 易 耗品摊销、劳 动保 护费、修 缮费 、运 输费、租 赁费 、保险费 、 业务费、工会经费、职 工教育费、研 究试验费、排 污费、待业保险费、工资附加等等的费用支出。5.4.2目 标 成 本5.4.2.1目标成本的计算和确定必须符合省局规定的承包口径， 指 标 值 相 符 率 达98 以 上 。5.4.2.2确定 的目 标成本，必 须适于按 定额 、成本科 目

14、、 解测算，作 为对部门和车间计算承包合同指标值的依据， 同 指 标 值 完 成 率 达 到98以 上 。5.4.35.4.3.1析法；5.4.3.2收集分析历史数据；c建立计算模式并计算目标成本；d分析评 价；e修正目标成本。成本核算与报表5.5.1根据对象对有关费用进行审核、记录、汇集和分配，核算 其总成本和单位成本。5.5.2成本核算程序： 确定成本核算对象，汇集生产费用，直接 费用可直接按照成本核算对象汇集，间接费用先汇集后分配。5.5.3成本开支范围：按 省局电力工业企业成本项目规定范围列 支，一切不属于成本范围的开支不得挤入成本。5.5.4产品成本核算，必须以正确的原始凭证和会计记

15、录为依据， 不得以估计成本，定额成本或计划成本代替实际成本。5.5.5产品成本计算期，以每一个月为计算期，每一季度为结算 期，每 一年为决算期，在同一计算期内核算的产量、收入和消耗工 资 ，包 括 岗 位 、技 能 工 资 、加 班 工 资 和 津 贴 等 工 资 性 支福利费，即按工资总额比例计提的福利费用。折旧费用，按比例根据有效固定资产原值提取的投资费大修费用 ，为保持固定资 产运 行状态 而定期发生的 较大 规子目分保证合成本测算测算方 法主 要采 取以下几 种：a试 算平衡法 ；b c统计分析法；d回归分析法。预测程序：a确定预测对象预测期限和预测计量单位；b调查分等口径必须同一。5

16、.5.6公司上 报成 本报表必 须按 省局 规定的时 间编 报月、季、年 成 本 表 ，电 力 成 本 构 成明 细 表 ，生 产 费 用 表 ，数 据 准 确 率 应 达 到100 。成本分析5.6.1成本分 析形 式5.6.1.1对成 本构 成和影响 因素 的分 析。包括：成 本的事前 分析 、 事 中 分 析 和 事 后 分析 ，明 确 成 本 变 动 态 势 及 原 因 ，计 算 出 有 关 因 素对成本影响的数据。5.6.1.2专题 分析 。在执 行成本 计划 过 程中 ，对影响成 本较大的 问 题 ，应 进 行 不 定 期的 专 题 分 析 ，做 到 原 因 清 楚 ，数 据 准

17、确 ，措 施得力。5.6.1.3各部门要按规定期限层层进行成本分析，掌 握本部门成 本计划完成情况。5.6.2成本分 析时 间和资料5.6.2.1财务部门 结合 投入 产出分析 会每 月进 行一次成 本分 析， 每季进行一次成本综合分析。5.6.2.2计财 部及 有关部门 年终 进行 一次年度 分析 。5.6.2.3计财 部年 、季分 析，由 财务 部门综合 提出 ，于季 后十 天 报送公司领导，同时报送省局有关部室。管理要求5.7.1成本控 制依 据和方法 ：以 年、 季成本计 划作 为控制目标。 原材料采用限额领料制，费 用采用定额制。超 限定额，必须履行 审批手续。5.7.25.7.2.1部室、5.7.2.2指 标 和项 目 数据进行控制。5.7.2.3各部 门根 据计划和 合同 核定 数据，实行定额 控制 ，根据 核 定 的 定 额 ，持 内 部 支票 报 销 或 领 料 ，超 支 停 止 报 销 和 发 料 ，并 严格考核。6检 查与 考核 本标准的检查由计财部负责，由企管办进行兑现考核。 各部门按年度承包合同和投入产出计划规定各项费用指标和项 目 ，按 分 解 后 的 内 容 每 季 检 查 一 次 ，超 出 规 定 部 分 ，按 规 定 与