学习情境2：应收款项业务核算

1、计算分析题1. 2010年5月31日，A公司收到B公司签发的一张面值为100 000元的带息商业承兑汇票，B公司用其来偿还所欠A公司货款。经计算，该票据每月利息1000元。A公司7月1日因急需资金，持该票据向银行申请贴现，经计算月贴现息为900元。11月30日，该票据到期因B公司无力承兑，贴现银行从A公司存款户中划款，但A公司银行存款账户余额也不足，银行将其作逾期贷款处理。要求：作出A公司有关该票据的全部账务处理。5月31日，收到票据 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 0006月30日，计息（一个月利息1000元） 借：应收票据 1 000 贷：财务费用 1 0007月1日，

2、向银行贴现 借：银行存款 101 500 贷：短期借款 101 000 财务费用 50011月30日，票据到期承兑人不能兑付票款，本公司银行存款账户余额也不足以向银行还款 借：应收账款 106 000 贷：应收票据 101 000 短期借款 5 000代码：0400-020101-1-2100-00002甲公司2008年2010年应收乙公司的账款及计提坏账准备的情况如下： （1）2008年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额为1 000 000元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。甲公司2008年末计提坏账准备的会计分录为： 借：资产减值损失计提的

3、坏账准备100 000 贷：坏账准备100 000 （2）甲公司2009年对乙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元，确认坏账损失的时，甲公司应作如下会计处理： 借：坏账准备 30 000 贷：应收账款 30 000 （3）甲公司2009年末应收乙公司的账款余额为1 200 000元。经减值测试，甲公司决定仍按10%计提坏账准备。 “坏账准备”科目应计提（补提）的坏账准备=期末贷方余额120 000-调整前坏账准备贷方余额70 000=50 000（元）。 借：资产减值损失计提的坏账准备 50 000 贷：坏账准备 50 000 （4）甲公司2010年6月10日收回2009年已转销的坏账

4、20 000元，已存入银行。甲公司应作如下会计处理： 借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 或者做一个会计分录： 借：银行存款 20 000 贷：坏账准备 20 000代码：0400-020501-2-2100-00003某企业2008年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票注明的销售收入100000元，增值税额为17000元，收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10%。（1）收到票据时借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000（2）

5、年度终了，计提票据利息票据利息=117111×10%×4÷12 =3900元借：应收票据 3900 贷：财务费用 3900（3）票据到期收回票据款收款金额=117000（1+10%÷12×6） =122850元2008年计提的利息=117000×10%×2÷12=1950元借：银行存款 122850 贷 ：应收票据 120900 财务费用 1950代码：0400-020102-2-2100-00004某企业6月26日销售给本地B企业一批商品，货已发出，专用发票上注明的价款100000元，税17000元，以商业汇票结

6、算，期限150天，利率10%。假如企业于10月11日去银行存款贴现，贴现率为12%。要求：试计算贴现净额并做出有关会计分录。（要求有计算过程，小数点保留两位数） 贴现期=43（天）10.11 共计107天贴现天数为150-104=43天到期利息=117000×10%×150/360 =4875元到期值=117000+4875=121875元贴现息=121875×12%×43/360元贴现净额元代码：0400-020103-2-2100-00005.企业销售一批产品，价格100000元，增值税17000元，现金折扣条件“2/10，1/20， n

7、/ 30”计算折扣时假如不考虑增值税。1形成时借：应收账款 117000贷：主营业务收入100000 应交税费增（销）170002若购货方在10天内付款借：银行存款 115000 财务费用 2000 贷：应收账款 1170003若购货方在20天内付款借：银行存款 116000 财务费用 1000 贷：应收账款 117000 4若超出优惠期付款借：银行存款 117000 贷：应收账款 117000代码：0400-020201-2-2100-00006某企业第一年末应收账款余额为100000元，第二年和第三年没有发生坏账损失，第二年末和第三年末应收账款余额分别为250000元和22000

8、0元，该企业第四年5月发生坏账损失1200元，第四年末应收账款余额为200000元，假如该企业按应收账款的5提取坏账准备金。要求：编制有关会计分录。第一年末估计可能发生的坏账损失=100000×5=500元借：资产减值损失 500 贷：坏账准备 500第二年末：第二年末估计可能发生的坏账损失=250000×5=1250元第二年应提取=1250500 =750元借：资产减值损失 750 贷：坏账准备 750第三年末：第三年末估计可能发生的坏账损失=220000×5=1100元第三年应提取=11001250=-150元借：坏账准备 150 贷：资产减值损失 150第四

9、年5月实际发生坏账时借：坏账准备 1200 贷：应收账款 1200第四年末：第四年末估计可能发生的坏账损失=200000×5=1000元第四年末应提=1000+100=1100元借：资产减值损失 1100 贷：坏账准备 1100代码：0400-020502-2-2100-00007甲公司为增值税一般纳税企业。2007年3月份发生下列销售业务：(1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72000元，增值税额为12240元。商品已发出，货款已收存银行。(2)5日，向B公司销

10、售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60000元，增值税额为10200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：210，l20，n30。(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90000元，增值税额为15300元。货款尚未收到。(5)20日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。要求：编制甲公司上述销售业务的会

11、计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录)答案(1)借：银行存款 84240贷：主营业务收入 72000应交税费应交增值税(销项税额) 12240(2)借：应收账款 70 200贷：主营业务收入 60000应交税费应交增值税(销项税额) 10 200(3)借：银行存款 69000财务费用 1200贷：应收账款 70200(4)借：应收账款 105300贷：主营业务收入 90000应交税费应交增值税(销项税额) 15300(5)借：主营业务收入 5400应交税费应交增值税(销项税额) 918贷：应收账款 6318代码：0501-020201-1-2100-

12、0000 85月31日，A公司收到B公司签发的一张面值为100 000元的带息商业承兑汇票，B公司用其来偿还所欠A公司货款。经计算，该票据每月利息1000元。A公司7月1日因急需资金，持该票据向银行申请贴现，经计算月贴现息为900元。11月30日，该票据到期因B公司无力承兑，贴现银行从A公司存款户中划款，但A公司银行存款账户余额也不足，银行将其作逾期贷款处理。 要求：作出A公司有关该票据的全部账务处理。5月31日，收到票据 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 0006月30日，计息（一个月利息1000元） 借：应收票据 1 000 贷：财务费用 1 0007月1日，向银行贴现

13、借：银行存款 101 500 贷：短期借款 101 000 财务费用 50011月30日，票据到期承兑人不能兑付票款，本公司银行存款账户余额也不足以向银行还款 借：应收账款 106 000 贷：应收票据 101 000 短期借款 5 000 代码：0400-020104-3-2100-00009、甲企业采用余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比例为10。本期内确认发生坏账2万元，本期内又重新收回上期已确认为坏账的应收账款1万元。其他资料如下表（单位：万元）： 要求：计算甲企业本期应提取的坏账准备，并作出相应的会计处理。总账明细帐期初余额期末余额应收账款 借方：30借方：50

14、60;A公司借方：10借方：60 B公司借方：20贷方：10预收账款 贷方：40贷方：30 C公司借方：15贷方：65 D公司贷方：55借方：35本期内确认坏账时 借：坏账准备 20 000 贷：应收账款 20 000本期内收回上期已确认为坏账的应收账款时 借：应收账款 10 000 贷：坏账准备 10 000 借：银行存款 10 000 贷：应收账款 10 000甲企业上期期末应收账款的余额为10+20+15=45万元，则上期期末坏账准备的余额为万元。 甲企业本期期末应收账款的余额为60+35=95万元，则本期期末坏账准备的余额为万元。 计提前坏账准备

15、余额万元，则本期应提取的坏账准备：9.5-3.5=6万元，分录为： 借：资产减值损失 60 000 贷：坏账准备 60 000代码：0400-020503-3-2100-000010N公司、V公司均为增值税一般纳税企业，20076月30日，N公司向本地的V公司销售商品一批，价款477元、增值税元，该批商品的成本为3万元。同日收到V公司开立并承兑的带息商业汇票一张，面值元，票面利率6，90天到期。7月15日，N公司将该汇票到银行申请贴现，贴现利率为8。90天后，该汇票到期，但V公司因资金紧张，无款可付，N公司收到银行的支款通知。有关会计处理如下：1）销售商品时 借： 应收票据万元 贷： 主营业务

16、收入 4万元 应交税费应交增值税(销项税额万元 （2）票据贴现时 贴现利息 = 票据本息×占现率×贴现期 = 46800×(1 6×90360) ×8×77÷360=-812.8(元) 其中77天的计算方法为：票据到期日为9月30H，贴现日为7月15日；中间间隔时 间为：7月份17天，8月份为31天，9月份为29天。 贴现金额 = 票据本息 贴现利息 = 47502 812.8 =46689.2(元) 借： 银行存款 46689.2 财务费用 110.8 贷： 应收票据 46800 (3)票据到期，B公司无款可付时 借： 应

17、收账款 47502 贷： 银行存款 47502 代码：0400-020105-2-2100-000011某公司销售一批产品给A公司，价值20 000元，规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，适用的增值税率为17，产品交付并办妥托收手续。做会计分录如下：借：应收账款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 400如果上述货款在10天内收到，做会计分录如下：借：银行存款 22 932财务费用 468贷：应收账款 23 400如果上述货款在20天内收到，做会计分录如下：借：银行存款 23 166财务费用 234贷：应收账款 23 400如果超过了现

18、金折扣的最后期限，收到货款，做会计分录如下：借：银行存款 23 400贷：应收账款 23 400代码：0400-020202-2-2100-000012某企业销售产品一批，价值50 000元，适用的增值税率为17，代购货单位垫付运杂费1 000元，已办妥委托银行收款手续。做会计分录如下：借：应收账款 59 500贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 500银行存款 1 000收到货款时做会计分录如下：借：银行存款 59 500贷：应收账款 59 500代码：0400-020203-1-2100-000013甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17。发生下列

19、关于应收账款的经济业务： (1)2008年6月1日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税发票上注明的货款为200万元，税款34万元。收到商业承兑汇票一张，票面金额为234万元，期限为3个月，年利率为6。该批商品的成本为130万元。 (2)2008年6月30日，计算票据利息。 (3)2008年9月1日，票据到期尚未收到款项。 (4)2008年12月31日，货款尚未收回。假设该企业对此项应收账款采用个别计价法计提坏账准备，提取比例为。 (5)2009年2月10日，甲企业与银行协商后约定：甲企业将应收乙公司的货款出售给银行，价款为200万元；在应收乙公司货款无法收回时，银行不能向甲企业追偿。甲企业根据

20、以往的经验，预计该批商品将发生销售退回金额为23 400元(包括税款)。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。应收款项的核算(1)借：应收票据 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费应缴增值税(销项税额) 340000借：主营业务成本 1300000 贷：库存商品 1300000(2)应计利息=2 340 000×6÷12=11 700(元)借：应收利息 11700 贷：财务费用 11700(3)借：应收账款 2375100 贷：应收票据 2340000 财务费用 23400 应收利息11700(4)应计提坏账准备=2 375 100×=11

21、875.50(元)借：资产减值损失 贷：坏账准备 代码：0400-020504-2-2100-000014甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17。2004年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（不含增值税）。已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。要求：（1） 按总价法编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税费”科目要求列出明细科目）。（2）根据以下假定，分别编制甲公司收款时的会计分录。乙公司在3月8日按合同付款时，甲公司收到款项存入银

22、行。乙公司在3月19日按合同付款时，甲公司收到款项存入银行。乙公司在3月29日按合同付款时，甲公司收到款项存入银行。（1）借：应收账款乙公司 2106000（1000×1800×） 贷：主营业务收入 1800000（1000×18000） 应交税费应交增值税（销项税）306000（1800000×17） 注意：不反映商业折扣；（2）借：银行存款 1800000（21060001800000×2） 财务费用 306000 贷：应收账款 2106000 借：银行存款 2088000（21060001800000×1） 财务费用 18000

23、 贷：应收账款 2106000 借：银行存款 2106000 贷：应收账款 2106000代码：0400-020204-2-2100-000015C公司2010年9月1日将1年到期不带息票据面值50000元向往来银行申请贴现，贴现时银行的贴现率为9。 要求：编制（1）出票向银行贴现收到款项时的分录。 （2）到期承兑人无力支付票款而企业支付时的分录。（3） 到期承兑人无力支付票款，C公司银行存款账户余额不足，无力偿还票款时的分录。正确答案贴现时： 借：银行存款45，500 财务费用 4，500 贷：应收票据 50，000到期无法收到款项： 借：应收账款 50，000 贷：银行存款 50，000

24、到期无法收到款项，C公司银行存款账户余额不足：借：应收账款 50，000 贷：短期借款 50 000代码：0400-020205-1-2100-000016甲公司为增值税一般纳税企业。2007年3月份发生下列销售业务： (1)5日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。(2)8日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定

25、的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(4)20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)，并已将款项付给A公司。要求：(1)编制甲公司上述销售业务的会计分录;(“应交税费”科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)(2)计算甲公司3月份的主营业务收入。正确答案(1)会计分录借：银行存款 84 240 贷：主营业务收入 72 000 应交税费应

26、交增值税(销项税额) 12 240借：应收账款 70 200 贷：主营业务收入60 000 应交税费应交增值税(销项税额)10 200借：银行存款 69 000 财务费用 1 200 贷：应收账款 70 200借：主营业务收入 7 200 应交税费应交增值税(销项税额)1 224 贷：银行存款 8 424(2)甲公司3月份的主营业务收入=72 000+60 000-7 200=124 800(元)。代码：0400-020206-2-2100-000052某企业销售一批商品，增值税发票上的售价600 000元，增值税额102 000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。销

27、售方已经同意了对方折让的请求。答案：销售实现时：借：应收账款702 000贷：主营业务收入600 000应交税费应交增值税（销项税额）102 000发生销售折让时：借：主营业务收入18 000 （600 000×3%）应交税费应交增值税（销项税额）3 060贷：应收账款21 060实际收到款项时借：银行存款680 940贷：应收账款680 940（702 00021 060）代码：0400-020207-1-2100-0000182008年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800 000元，假设坏账准备没有期初余额。甲公司根据乙公司的资信情况确定按

28、10%计提坏账准备。2009年甲公司的应收账款实际发生坏账40 000元。2009年末应收乙公司账款余额为1 000 000元。经减值测试，甲公司确定按8%计提坏账准备。2010年4月20日收到已经转销的坏账20 000元，已经存入银行。2010年末应收乙公司账款余额为500 000元。经减值测试，甲公司确定按8%计提坏账准备。 要求：根据上述资料，编制甲公司2008年末、2009年度、2010年度与坏账准备有关的会计分录。（答案中的金额单位用元表示） 答案（1）2008年12月31日借：资产减值损失80 000贷：坏账准备80 000（2）2009年发生坏账借：坏账准备40 000贷：应收账

29、款40 000（3）2009年12月31日末坏账准备科目应有的余额1 000 000×880 000（元）在计提坏账准备之前坏账准备科目的余额80 00040 00040 000（元）因此本期需要补提坏账准备80 00040 00040 000（元）借：资产减值损失40 000贷：坏账准备 40 000（4）2010年收回已经转销的坏账借：银行存款20 000贷：坏账准备20 000或者：借：应收账款20 000贷：坏账准备20 000借：银行存款20 000贷：应收账款20 000（5）2010年末坏账准备科目应有的余额500 000×840 000（元）计提坏账准备之前

30、坏账准备科目的余额80 000+20 000100 000（元）因此本期需要计提的坏账准备40 000100 00060 000（元）借：坏账准备60 000贷：资产减值损失60 000代码：0400-020505-2-2100-000019甲公司为增值税一般纳税人。2008年3月份发生下列销售业务：(1)5日，向A公司销售商品100件，每件商品的标价为800元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。(2)8日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额

31、为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(4)20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。要求：(1)编制甲公司上述销售业务的会计分录;(“应交税费”科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)(2)计算甲公司3月份的主营业务收入。 答案 (1)会计分录借：银行存款

32、 84 240贷：主营业务收入 72 000应交税费应交增值税(销项税额) 12 240借：应收账款 70 200贷：主营业务收入60 000应交税费应交增值税(销项税额)10 200借：银行存款 69 000财务费用 1 200贷：应收账款 70 200借：主营业务收入 7 200应交税费应交增值税(销项税额) 1 224贷：应收账款 8 424(2)甲公司3月份的主营业务收入=72 000+60 000-7 200=124 800(元)。 代码：0400-020208-2-2100-000020大华公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务： (1)3日，向A公司销售商品1

33、000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72000元，增值税额为12240元。商品已发出，货款已收存银行。 (2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60000元，增值税额为10200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：210，l20，n30。 (3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 (4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90000元，增值税额为15300元。

34、货款尚未收到。 (5)20日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。要求：编制大华公司上述销售业务的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录) 正确答案: (1)借：银行存款 84240 贷：主营业务收入 72000 应交税费应交增值税(销项税额) 12240 (2)借：应收账款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费应交增值税(销项税额) 10200 (3)借：银行存款 69000 财务费用 120060000&#

35、215;2 贷：应收账款 70200 (4)借：应收账款 105300 贷：主营业务收入 90000 应交税费应交增值税(销项税额) 15300 (5)借：主营业务收入 5400 应交税费应交增值税(销项税额) 918 贷：应收账款 6318 代码：0400-020209-1-2100-000021正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司以销售商品和提供劳务为主营业务。2008年12月，正保公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值

36、税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5的折让（正保公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经核查，该批商品确实存在质量问题。正保公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出

37、具红字增值税专用发票和支付折让款项。（3）12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，并存入银行。（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。正保公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，正保公司预计很可能收到的维修款为1755万元（含增值税额）。（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销

38、商品一批。根据代销协议，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿。该批商品的协议价200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，正保公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20，款项尚未收到。（6）12月31日，与G公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经核查，该批商品存在质量问题，正保公司同意

39、了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：（1）编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。（2）计算正保公司12月份主营业务收入和主营业务成本。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。 【正确答案】 （1）12月1日赊销时借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本85贷：库存商品8512月19日收到货款时借：银行存款116财务费用1贷：应收账款117借：主营业务收入 10应交税费应交增值税（销项税额） 17贷：银行存款

40、 117借：银行存款1404贷：主营业务收入120应交税费应交增值税（销项税额）204借：主营业务成本 75贷：库存商品 75借：劳务成本20贷：应付职工薪酬20借：应收账款 1755贷：主营业务收入 151755/（117）应交税费应交增值税（销项税额） 255（15×17）借：主营业务成本20贷：劳务成本20借：委托代销商品180贷：库存商品180借：应收账款468贷：主营业务收入40应交税费应交增值税（销项税额）68借：主营业务成本36贷：委托代销商品36借：银行存款40贷：预收账款40借：主营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税额）17贷：银行存款 116财务费用 1借

41、：库存商品85贷：主营业务成本 85（2）主营业务收入100101201540100165（万元）主营业务成本8575203685131（万元）代码：0400-020210-3-2100-000022甲公司为一般纳税人工业企业，期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。2008年12月发生以下经济业务：（1）2008年12月初应收账款余额为40 000元，期末坏账准备账户余额为4 000元，当月销售给浩方有限责任公司一批X商品成本10 000元，售价15 000元，增值税税率17%，未收到价款，已将提货单交给浩方有限责任公司。 （2）2008年12月8日预收天地集团58 000元货款，当月发出Y

42、商品成本20 000元，售价25 000元，增值税税率17%。（3）2008年12月11日，向S公司销售Z商品一批，售价20 000元，经双方协调给予一定的商业折扣，实际售价为18 000元（售价中不含增值税额），实际成本为16 000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给S公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，至2008年末，S公司尚未付款。（4）2008年12月份只发生了上述三笔销售业务。年末得到浩方有限责任公司的通知，归还应收账款有困难，且无法预计何时能够归还，甲公司对该项应收账款按40%计提坏账准备。当月未发生坏账损失。要求：（1）根

43、据资料（1）、（2）、（3）编制企业确认收入的会计处理；（2）根据资料（4）计算确定2008年12月末甲公司应计提的坏账准备金额，并编制计提坏账准备的会计分录； 【正确答案】 （1）会计处理：借：应收账款 17 550贷：主营业务收入 15 000应交税费应交增值税（销项税额） 2 550借：主营业务成本 10 000贷：库存商品       10 000借：银行存款  58 000贷：预收账款 58 000借：预收账款 29 250贷：主营业务收入 25 000应交税费应交增值税（销项税额） 4 250

44、借：主营业务成本 20 000贷：库存商品 20 000借：应收账款 21 060贷：主营业务收入 18 000应交税费应交增值税（销项税额）3 060借：主营业务成本 16 000贷：库存商品        16 000（2）应收账款余额=40 00017 55021 060=78 610（元），其中按10%计提的应收账款的余额为（78 610-17 550）=61 060（元），按40%计提应收账款的余额为17 550，当期应该计提的坏账准备金额=（61 060×10%17 550×40%）-4 00

45、0=9 126（元）借：资产减值损失 9 126贷：坏账准备 9 126代码：0400-020506-3-2100-000023.2008年12月1日，福达公司“应收账款”科目余额为154000元，计提坏账准备的比例为5，“坏账准备”科目贷方余额为770元。12月份发生的有关业务如下（假定福达公司为增值税一般纳税人）：（1）10日，向黄河公司销售产品一批，货款为20000元，增值税为3400元，款项尚未收到。（2）15日，有足够证据表明，2006年形成的3200元应收A公司的账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失。（3）18日，接银行通知，上年度已冲销的B公司8800元坏账又收回并存入银行。（

46、4）20日，有足够证据表明，2007年形成的5000元应收C公司的账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失。（5）25日，有足够证据表明，2008年形成的9000元应收D公司的账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失。（6）28日，收到2007年形成的应收E公司账款40000元，存入银行。要求：（1）根据上述经济业务编制相关会计分录（涉及的“应交税费”和“应收账款”科目，必须写出各级明细科目）。（2）计算2008年12月31日应收账款余额。（3）计算2008年12月份应计提的坏账准备金额并编制会计分录。正确答案：借：应收账款黄河公司     

47、60;              23400       贷：主营业务收入               20000           应交税费应交增值税（销项税额）&#

48、160;3400 借：坏账准备                3200        贷：应收账款A公司             3200     借：应收账款B公司   

49、0;           8800        贷：坏账准备                8800借：银行存款              

50、; 8800        贷：应收账款B公司       8800借：坏账准备        5000       贷：应收账款C公司           5000     借：坏账准备&

51、#160;                  9000       贷：应收账款D公司          9000借：银行存款             4000

52、0        贷：应收账款E公司          40000（2）年末应收账款余额：154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200（元）（3）应计提坏账准备：120200*5+7630=8231（元）借：资产减值损失       8231   贷：坏账准备   

53、0;           8231代码：0400-020507-2-2100-000024甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为万元（与计税价格一致），实际成本万元。（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，