会计基础学习笔记

1、第一章总论一.会计概念1会计是一种管理活动（本质）2会计主要以货币做计量单位（计量单位）3会计的基本职能是核算和监督（基本职能）4会计有一套科学的专门方法（设置会计科目复式记账.填制会计凭证登记账簿. 成本计算财产清查编制会计报表）二会计发展1宋代 四柱结算 旧管+新收-已支=实在2明末清初龙门帐进-缴=存-该3清代天地合账三会计分支1财务会计2管理会计四会计对象1以资金运动的经济活动2会计核算内容：（1）经济业务:对内.单位与单位（2）经济事项:对外.个人与单位五会计基本假设1会计主体假设：（1）会计主体（2）法律主体会计主体不一定是法律主体，法律主体一定是会计主体2持续经营假设：必须以能持

2、续经营下去为前提3会计分期假设：分为年度和中期年度：1年中期:一个月一个季度半年4货币计量假设四种假设缺一不可.相依存在六.会计基础1企业应当以权责发生制来进行会计确认计量报告2权责发生制：以归属期或权责为标准确认当期收入费用3收付实现制：以款项实际收付为标准七会计信息质量要求1可靠性:实际发生的交易或事项会计信息必须真实可靠2相关性:财务报告使用者3可理解性：会计信息必须清晰了解便于使用和理解4可比性：同一时期不同企业可比，不同时期同一企业可比5实质重于形式：按企业交易事项或业务的实质进行确认计量报告6谨慎性:不可高估资产收益低估负债和费用7重要性:重要交易事项&及时性:及时进行会计确认计量

3、报告不得拖延或提前（及时收集处理.传递）第二章会计科目一会计科目：对会计要素（具体内容）分门别类的进行核算的项目资产:企业过去的交易事项或业务形成的由企业拥有或控制的预期会给企业带 来经济利益的资源1库存现金：由企业财务部门的出纳管理的货币，包括人民币或外币2银行存款：存放在银行或其他金融机构的货币资金包括人民币和外币3交易性金融资产：企业为了近期内出售而持有的金融资产比如股票债券基金4.其他货币资金：除了现金和存款的货币资金比如汇票存款.银行本票存款.信用 证存款信用卡存款外埠存款5应收账款：企业因销售产品或提供劳务等应收的款项.6预付账款：企业按合同规定预付的款项.7应收票据：企业因销售产

4、品或提供劳务等应收的商业汇票.&其他应收款：各种赔款和罚款押金向职工收取的垫付款项.9应收股利：企业因股权投资而收取的现金股利及其他单位的利润10应收利息：企业因债权投资而收取的利息11坏账准备:因应收款项发生减值的（借方计资产减值损失）.对于无法收回的应收 款项已确认 并转晓得应收款项后又收回的12材料采购:采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本比如支付材料款和运杂费13在途物资:企业采用实际成本进行材料商品等物资的日常核算货款已付尚未 验收的采购成本.14原材料:企业库存的各种材料比如主要材料辅助材料本成品备件包装材料 等15.材料成本差异：企业采用计划成本进行日常核算的材料计

5、划成本和实际成本 的差额.比如入库材料和材料成本的差异16库存商品:企业库存的各种商品的实际成本或计划成本，比如库存产品.外购产品准备出售的产品展览的产品或寄存在外的产品仃发出商品：企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计 划成本（或售价）.18商品进销差价：企业采用售价日常核算的商品售价和进价之间的差额比如购入加工回收以及销售退回的商品.佃委托加工物资：企业委托外单位加工的各种材料商品等物资的实际成本比如 发给外单位加工的物资.支付加工费.运杂费20周转材料:企业周转材料的计划成本或实际成本比如企业购入自制委托外单 位加工完成验收入库的周转材料.21存货跌价准备：企业存货的

6、跌价准备存货发生减值时按存货可变现净值低于 成本的差额22.持有至到期投资：企业持有至到期投资的摊余成本.23持有至到期投资减值准备：企业持有至到期投资的减值准备.24可供出售金融资产：企业持有的可供出售金融资产的公允价值比如股票投资.债券投资等25长期股权投资:企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资26长期股权投资减值准备：企业持有的长期股权投资减值准备.27投资性房地产：企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本.28长期应收款：企业的长期应收款项比如融资租赁产生的应收款项采用递延方 式具有融资性质的销售商品和提供劳务产的款项29固定资产:指为生产商品提供劳务.出租或经营管理而持有的

7、使用寿命超过一 个会计期间的有形资产比如房屋办公用品影音设备文物运输设备机械设备30累计折旧：在固定资产使用寿命内按照确定方法对应计折旧额进行系统分摊的折旧金额. 公式:（价格-残值）分期=折旧率）（残值=价格*5%）31.固定资产减值准备：固定资产的减值准备32在建工程:企业核算基建更改等在建工程的支出比如建筑工程.安装工程技 术改造工程工程中的其他费用33工程物资:企业为在建工程中准备的各种物资的成本比如工程专用材料.设备. 工器具.34.固定资产清理：企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债 务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用.35无形资产：企业持有的

8、无形资产成本，比如专利权、非专利技术、商标权、著 作权、土地使用权等36累计摊销:企业在使用无形资产过程中，对其价值的分期收回行为及收回额 公式：（价格/使用年限*摊销年度=摊销值）37无形资产减值准备：无形资产的减值准备.38长期待摊费用：企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等39商誉:企业合并中形成的商誉价值40递延所得税资产：企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产41待处理财产损溢：企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的 价值负债:企业过去的交易事项或业务形成的预期会导致企业经济利益的流出的

9、现时义务短期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款交易性金融负债：指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如短期借款、长期借款、应付债券应付票据：企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票应付账款：企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项预收账款：企业按照合同规定预收的款项其他应收款：其他各项应付、暂收的款项 比如应付租入固定资产和包装物的租金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项应付股利：企业分配的现金股利或利润应付利息：企业按合同约定应支付的利息比如吸收存款分期付息到期还本的长

10、期借款企业债券.应付职工薪酬：企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬比如工资职工福利.社会保险费住房公积金工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、 股份支付应交税费：企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费比如增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地 占用税递延收益：指尚待确认的收入或收益.长期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1年以上（不含1年）的各 种借款应付债券：企业为筹集资金而发行的一种书面凭证.分别设置面值.利息调整应 计利息进行核算.预计负债：企业确认的对外提供担保、未决

11、诉讼、产品质量保证、重组义务、亏 损性合同等预计负债递延所得税负债：企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债所有者权益:实收资本：企业接受投资者投入的实收资本资本公积：企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分盈余公积：企业从净利润中提取的盈余公积本年利润：企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。主要是用于收入与费用的 结转利润分配：企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额库存股：用来核算企业收购的尚未转让或注销的本公司股份金额成本：生产成本：生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用比如原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力原材料、辅助材料、备品备件

12、、燃料及动力 制造费用：企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本比如分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费办公费、差旅费、劳保费等劳动成本：指企业对外提供劳务而发生的各项成本比如生产产成品、自制半成品等、自制材料、自制工具、自制设备等研发支出：企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出收入：主营业务收入：指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入比如制造业的销售 产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入其他业务收入：指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益

13、的流入比如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入投资收益：指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报比如对外投资所分得的股利和收到的债券利息公允价值变动损溢：公允价值的变动而引发的损失或是收益营业外收入：指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入比如非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐 赠利得费用：主营业务成本：是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本 比如:原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等其他业务成本：企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本比如:销售材料成本，出租

14、固定资产折旧额，出租无形资产摊销额，出租包装物成本 或摊销额营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建 设税、资源税、土地增值税和教育税附加1、计提时：借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交营业税贷：应交税费应交城建税贷：应交税费一一教育费附加2、缴纳时：借：应交税费一一应交营业税借：应交税费 应交城建税借：应交税费一一教育费附加贷：银行存款销售费用：企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用比如:包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁 费（不含融资租赁费）和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、

15、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用 比如:工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊 销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用财务费用：企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用比如:企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通 企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，接受与给予现金折扣资产减值损失：指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失比如：存货、无形资产、固

16、定资产、持有至到期投资、在建工程所得税费用：企业负担的所得税营业外支出：指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出比如非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失以前年度损溢调整：指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整 二会计科目的分类：1总账科目：对会计要素的具体内容进行分类的科目.2子目：介于总账科目和明细科目之间的科目.一般在明细科目较多的情况下设置.3明细科目：对会计要素的具体内容进行详细分类的科目.三会计等式：1资产=负债+所有者权益2利润=收入-费用3资产=负债+所有者权益+利润第三章复式记账一 概念：以资产和

17、权益的平衡关系作为记账基础对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上的账目中进行相互联系的登记.二复式记账的四种类型1会计等式两边同时增加2会计等式两边同时减少3. 会计等式左边一增一减4. 会计等式右边一增一减三分类：1借贷记账法2收付记账法3增减记账法四基本原则.1以会计等式作为记账基础2对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上的账目中进行相互联系的登记3必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录4定期汇总全部账户记录必须平衡五借贷记账法1记账符号:借 贷.2判断规定：资产成本费用借增贷减负债所有者权益收入借减贷增3记账法则：有增必有减借贷必相等六会计账户:根据会计科目设置的反映会计要素增减变动

18、情况及其结果的载体1基本结构：账户名称日期摘要凭证号数金额增加额减少额余额2会计账户和科目的联系：相同点：反映的经济内容一致不同点：会计账户按用途和结构分类科目按经济内容分类；会计账户是在经济活动发生之后会计科目是在经济活动发生之前；会计账户具有灵活性会计科目具有统一性3账户结构：资产费用成本:期初余额在借方，贷方计减少额，本期增加额在借方，贷方计减少 额，期末余额在借方负债所有者权益收入期初余额在贷方，借方计减少额，本期增加额在贷方，借方计 减少额，期末余额在贷方期末余额=期初余额+本期发生增加额-本期发生减少额七会计分录:指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录1分类：简单会计

19、分录:涉及一个账户借方和一个账户贷方的分录（一借一贷）复合会计分录:涉及两个或两个以上的分录（一贷多借一借多贷）八试算平衡：发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额=全部账户本期贷方发生额余额试算平衡:全部账户期初或期末借方余额=全部账户期初或期末贷方余额第四章会计凭证一概念:记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记会计账簿的依据.二意义：1记录经济业务，提供记账依据2明确经济责任，强化内部控制3监督经济活动，控制经济运行三原始凭证1自制原始凭证：仅供本单位使用的原始凭证如:领料单，收料单，报销单等（专用）2外来原始凭证：从其他单位或个人取得的如:发票，收据，车票等（通用）3次性原始凭

20、证：记载一项业务或同时记载多项业务且填制手续一次完成的.如收领料单，发票4累计原始凭证：连续记载一定时期内不断重复发生的同类业务且填制手续在一 张凭证上多次进行才完成的比如：限额领料单，费用限额卡等.5汇总原始凭证：根据同类经济业务的原始凭证定期汇总编制的凭证.6基本结构：名称；日期;编号;单位名称；经济业务内容；单位签章；有关人员签章；附 件7填制要求：内容真实；要素齐全；及时;书写要清楚规范8审核:合法性;真实性;合理性；正确性沈整性;及时性四记账凭证1专用记账凭证：反映经济业务的记账凭证.（单一凭证）（复式凭证）付款凭证用来反映货币资金的付出业务的记账凭证收款凭证用来反映货币资金的收入业

21、务的记账凭证转账凭证用来反映非货币资金的增减变动的业务的记账凭证如:仓库领料，产成品交库2通用记账凭证：用来反映所有的经济业务的记账凭证（单一凭证）（复式凭证）3汇总记账凭证：根据一定时期内同类单一记账凭证定期汇总编制的记账凭证4科目汇总表：根据一定时期内所有记账凭证定期汇总编制的记账凭证5基本结构：名称；日期;编号;经济业务内容；相关会计分录；金额;记账标记；签章附 件6填制要求：完整;连续编号;书写清楚规范；不能将不同内容和类别的原始凭证填 制在一起，除结账和更账的记账凭证外；其他记账凭证必须有附有原始凭证；发生 错误应当重新编制.7审核：内容真实；项目齐全；科目正确；金额正确；书写正确五

22、会计凭证的传递1传递路线2. 传递时间3传递手续可以根据实际变化加以修改，确保科学化制度化五会计账簿 一 账簿分类1日记账簿（序时账）:按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔登记的 账簿.普通日记账（2）特殊日记账：包括现金日记账和银行存款日记账2分类账:对全部经济内容按照会计要素具体类别而设置的分类账户进行分类登记的账簿（1）总分类账簿（总账）：根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务.（2）明细分类账簿（明细账）:根据明细科目开设账户，用来分类登记某一类的经济业 务注:如果总分类科目为数不多，可以把日记总账和明细分类账簿结合登记，如日记总账.3备查账（辅助账簿）:对某些未能在

23、日记总账和分类明细账中记录或不完整的经济业务进行补充的账簿如:租入固定资产登记簿，加工材料登记簿，代销商品登记 簿等.4两栏式账簿：只有借贷两个基本栏目的账簿，如普通日记账和转账日记账5三栏式账簿：设有借贷余额三栏的账簿，如总分类账以及资产负债所有者权益 明细账6多栏式账簿：在账簿的借贷两方按需要分设若干专栏的账簿如收入成本.费用.利润7.数量金额式账簿：在账簿的借贷余额三个栏目内都分设有数量单价.金额小栏. 如原材料库存商品产成品等存货明细账.&订本式账簿：把编有序号的若干帐页固定装订成册的账簿 .如现金日记账和银行 存款日记账9活页式账簿：把帐页装在帐夹内，可以随时取放的账簿如明细分类账1

24、0.卡片式账簿：由具有一定形式的卡片组成.存放在卡片夹中可以随时取放的账簿如固定资产明细账和低值易耗品明细账.二基本机构：1封面:标志账簿的名称如总分类账，现金日记账银行存款日记账等2扉页:主要列明科目索引账簿启用和经管人员一览表.3帐页:用来记录经济业务的载体.三登记规则1数字准确，摘要清楚，登记及时，字迹工整2签名盖章并注明3书写文字和数字紧靠底线写，不要写满一般占格距1/2/4不能使用圆珠笔和铅笔5更账登记减少数，登记负数可使用红笔6各种账簿应按页次顺寻连续登记，不能跳行，隔页，应当将空白页划线注销并签名或盖章四对账1.账证核对：各种账簿的记录与会计凭证核对2账实核对：各种财产物资的账面

25、余额和实存数额进行核对3. 账账核对：各种账簿之间的核对五更正错账1划线更正法：结账前使用，将错误的文字或数字全部划红线注销，数字全部划，文 字只划错误的.更正后并盖章2红字更正法：结账后使用，如果会计科目或借贷方向错误，先用红笔填制张错误 的冲销，再用蓝笔填制张正确的登记入账如果只是所记金额大于应计金额更正时只需将正确和错误数字之间的差额用红字填制一张记账凭证3补充登记法：结账后使用，如果只是所记金额小于应计金额，用蓝笔填制一张差 额的凭证.第六章账务处理程序 一 记账凭证账务处理程序1登记总分类账依据：根据记账凭证直接登记2优点:简单明了，易于理解,可以详细反映经济业务的内容3缺点:登记总

26、分类账的工作量比较大4. 适用范围：规模小，业务量少，凭证不多的单位二汇总记账凭证账务处理程序1登记总分类账依据：根据汇总记账凭证直接登记2优点:能够清晰反映账户之间的对应关系，大大减少登记总分类账的工作量.3缺点:编制汇总记账凭证的工作量比较大，汇总过程可能存在的错误难以发现4适用范围：规模较大，经济业务较多的会计主体.三科目汇总表账务处理程序1登记总分类账依据：根据科目汇总表登直接登记2优点：科目汇总表编制和使用简便，大大减轻了登记总分类账的工作量，可以做到试算平衡.3缺点:不能反映账户对应关系，不便于根据账簿记录检查，不便于分析经济业务 的来龙去脉.4适用范围：一般适用所有类型的单位，尤

27、其是经济业务较多的单位.第七章财产清查一 财产清查分类1全面清查：对所有的财产进行全面盘点和核对包括所有权属于本单位，但未存放在本单位的财产物资.(1) 年终决算之前进行.(2) 单位撤销合并改组或改变隶属关系时进行.(3) 发生重大经济违法事件时进行.(4) 清产核资时进行.2局部清查：对某一项或某一部分财产进行的清查对象和事件是根据情况不同和具体需要决 定的3定期清查：在规定或预先计划的时间对财产进行的清查可以是部分财产也可以是全部.4不定期清查：事先不规定清查时间，根据实际需要而进行的临时清查可以是部 分或局部.二财产清查方法1货币资金：每日业务终了，出纳人员应将现金日记账的账面余额和现

28、金的实存数进行核对.采用实地盘点法盘点结束后根据结果填列现金盘点报告表.2银行存款：从银行取得的对账单和单位的银行存款日记账逐笔进行核对保证其完整.3实物财产：实地盘点法：通过点数过磅量尺来确定财产的实有数额如:设备包装物原材料. 产成品技术推算法：利用技术方法对财产的实存数进行推算如散装大量的化肥饲料. 抽样盘存法：对于数量多重量均匀的实物财产.函证核对法：对委托外单位加工活保管物资，可采用向对方发函调查.第八章财务会计报告一 财务报告构成1资产负债表(静态)(1) 反映某一特定日期(月末.季末.年末)财务状况报表(2) 根据资产=所有者权益+负债会计等式按一定顺序编制(3) 格式分为账户式

29、和报告式.一般采用账户式(4) 按T形账户分为左右两方，左方为资产，全部项目按资产的流动性排列.右方为 负债及所有者权益，全部项目按求偿权先后顺序排列.2利润表(动态)(1)反映一定期间的经营成果的会计报表有助于使用者判断净利润的质量和风险，有助于使用者预测净利润的持续性， 作出正确的决策有助于帮助报表使用者全面了解单位的经营成果有助于分析单位的获利能力计利润的未来发展趋势(3)格式分为多步式和单步式，一般采用多步式.3现金流量表4所有者权益变动表5附注二财务会计报告编制要求1真实可靠2全面完整3.编报及时4便于理解三编制方法1资产负债表：(1) 根据总账科目余额直接填写的：应付票据短期借款(

30、2) 根据总账科目余额计算填写的：库存现金银行存款其他货币资金(3) 根据明细科目余额计算填写的：应付账款预付账款所属期末贷方余额根据总账科目的余额和明细科目余额计算填写的：长期借款.(5) 综合运用上述所有方法填写的：存货应根据材料采购在途物资原材料包装物及低值易耗品周转材料库存商 品消耗性生物资产发出商品委托加工物资委托代销商品生产成本科目的期末 余额减去存货跌价准备.第九章会计档案一 会计档案内容1会计凭证类原始凭证记账凭证汇总凭证银行余额调节表和其他会计凭证.2会计账簿类总账日记账明细账备查账资产卡片等.3会计报告类月度季度半年度.年度及附表附注文字分析等材料4其他类会计移交清册.会计

31、档案保管清册会计档案销毁清册.二保管期限3年:月度会计报告.5年:银行余额调节表银行对账单固定资产清理报废.10年15年:会计凭证类会计账簿类会计档案移交清册.25年:现金和银行存款日记账永久:年度会计报表.会计档案销毁清册会计档案保管清册.第十章主要经济事项财务处理 一库存现金：由企业财务部门出纳人员保管的货币.1存钱:借:银行存款贷;库存现金2取钱:借:库存现金贷:银行存款3支付其他款项：借:其他应付款贷:库存现金二银行存款:企业存放在银行或其他金融机构的货币资金.1存钱:借:银行存款贷；库存现金2取钱:借:库存现金贷:银行存款3购买材料：借:原材料 贷:银行存款4投资:借:长期股权投资贷

32、:银行存款5退股:借银行存款贷:长期股权投资6借钱:借:银行存款贷:短期借款或长期借款7还钱:借:短期借款或长期借款贷:银行存款三交易性金融资产：近期内出售而持有赚取差价1购买:借:交易性金融资产-成本 投资收益（手续费）贷:银行存款购买2上涨:借:交易性金融资产-公允价值变动贷:公允价值变动损溢持有期间3下跌:借:公允价值变动损溢贷:交易性金融资产-公允价值变动持有期间4出售:借:银行存款投资收益（亏损金额）贷:交易性金融资产-成本（亏）借:银行存款贷:交易性金融资产-成本 公允价值变动损溢（期间所赚）投资收益（赚）例题：1.2007年5月10日，甲公司以600万元买进乙公司股票200万股作

33、为交易性金融 资产,并支付手续费6万,2007年6月30日该股票每股市价为2.8元,12月31日, 甲公司仍持有该股票，期末每股市价为3.4元.2008年1月30日以750万元出售 该交易性金融资产.借:交易性金融资产-成本600万 投资收益6万 贷:银行存款606万借：公允价值变动损益40万贷:交易性金融资产-公允变动40万借:交易性金融资产-公允变动120万 贷:公允价值变动损益120万借:银行存款750万 贷:交易性金融资产-成本600万 公允价值变动损益80万 投资收益70万2.2007年5月10日，甲公司以600万元买进乙公司股票200万股作为交易性金融 资产,并支付手续费6万,20

34、07年6月30日该股票每股市价为3.4元,12月31日, 甲公司仍持有该股票，期末每股市价为2.8元.2008年1月30日以560万元出售 该交易性金融资产.借:交易性金融资产-成本600万 投资收益6万 贷:银行存款 606万借:交易性金融资产-公允变动 80万贷:公允价值变动损益 80万借:公允价值变动损益120万 贷:交易性金融资产-公允变动120万借:银行存款560万 投资收益40万 贷:交易性金融资产-成本 600万 增值税：1. 包含范围：销售货物购买货物加工费.修理费.修理期间产生的劳务费2. 纳税人分类：工业：50万 一般纳税人仃商业80万 一般纳税人 仃=50万 小规模 30

35、%=80万 小规模 30%3. 应纳税额：销项税-进项税销项税=销售价*税率进项税=购买价*税率4. 增值税：一般纳税人：可以抵扣，不计成本小规模纳税人:不可抵扣，计入成本四.原材料:企业库存的各种材料.1. 入账成本：价格.税金.保险费.运杂费2. 账户设置：在途物资：在途物资在借方，贷方计入库转成本，期末余额在借方原材料:入库成本在借方，贷方计领用，期末余额在借方.3. 财务处理：购买材料：借原材料或在途物资应交税费贷:银行存款注:一般纳税人税费不计成本，小规模纳税人税费计入成本领用材料：借制造费用或生产成本或管理费用贷:原材料五.库存商品：已经生产完工，可以销售的商品.1账户设置：生产成

36、本：借方计发生的成本，贷方计完工转出期末余额在借方库存商品：借方计完工入库，贷方计销售转出成本，期末余额在借方.工业流程：原材料生产成本库存商品主营业务成本商业流程：库存商品主营业务成本2财务处理：生产完工：借:库存商品贷:生产成本转销商品成本：借:主营业务成本贷:库存商品3账户设置：在途物资：借方计在途物资，贷方计入库转成本，期末余额在借方.原材料:借方计入库成本，贷方计领用，期末余额在借方.六固定资产：使用年限1年以上持有目的自用1分类：动产:汽车设备等不动产:房屋建筑等.2入账价值：买价税金安装费运杂费装卸费等3增值税：一般纳税人：不计账面价值小规模纳税人:计入账面价值，折旧4财务处理：

37、取得：借:固定资产应交税费贷:银行存款或实收资本或营业外收入注:一般纳税人税费不计成本，小规模纳税人税费计入成本处理（累计折旧）：借:制造费用或管理费用/或销售费用贷:累计折旧折旧方法：年限折旧法年折旧额=原值-净残值/使用年限月折旧额=年折旧额/12净残值=原值*残值率5账户设置：固定资产：借方计取得，贷方计处置,期末余额在借方.累计折旧：借方计转销，贷方计计提,期末余额在贷方.七固定资产清理1账户设置：借方计:清理费用，结转计收入营业外收入贷方计:清理收入，结转净损失一营业外支出2财务处理：转入清理：借:固定资产清理累计折旧 贷:固定资产清理收入：借:银行存款贷:固定资产清理清理费用：借:

38、固定资产清理 贷：银行存款净损失:借:营业外支出贷:固定资产清理净收入：借:固定资产清理贷:营业外收入无形资产财务处理：摊销:借:管理费用贷:累计摊销减值:借:资产减值损失贷:无形资产减值准备应交税费处置:借:银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出（亏） 贷:无形资产营业外收入（赚）八债权债务的发生和结算1定义:应收或预付款项2账户设置：应收账款：借计应收但未收到的款项，贷计实际收款预付账款：借计结算，贷计预收款，结算少补，预收款多退.3账务处理：赊销:借:应收账款 贷:主营业务收入应交税费实际收款：借:银行存款贷:应收账款九坏账准备1账户设置坏账准备：借计发生和冲销，贷计计提和收回

39、.资产减值损失:借计计提，贷计冲销2账务处理：计提:借:资产减值损失 贷:坏账准备冲销:借:坏账准备贷:资产减值损失实际发生：借:坏账准备贷:应收账款收回:借银行存款贷:坏账准备坏账准备计提（冲销）数根据结账前的余额结合期末余额进行比较.如果第二年应收余额大于第一年补计提，相反则补冲销.如果去年发生了坏账.今年计提的公式=今年应收余额*提取比例+去年发生的坏 账-前面几年的冲销数十预付账款1定义：2账户设置：借计预付款，期末余额在借方，结转多付，贷计结算，结转少付3财务处理：预付款:借:预付账款贷:银行存款采购:借:在途物资/原材料应交税费-应交增值税（进项税） 贷:预付账款注:一般纳税人税费

40、不计成本，小规模纳税人税费计入成本结算多退少补：多：借:银行存款贷:预付账款少:借:预付账款 贷:银行存款十一 应付账款1定义：2账户设置：借计支付，贷计赊购，期末余额在贷方3财务处理：购买:借:原材料/在途物资/资产应交税费-应交增值税（进项税）贷:应付账款注:一般纳税人税费不计成本，小规模纳税人税费计入成本付款:借:银行存款贷:应付账款确定无法支付的款项：借:应付账款贷:营业外收入十二应付职工薪酬1定义：2账户设置：借计发放，贷计分配，期末余额在贷方，结转为分配完的.3财务处理：分配:借:生产成本/制造费用/管理费用/劳务成本/研发支出/在建工程贷:应付职工薪酬发放：借:应付职工薪酬贷:银

41、行存款/库存现金十三.应交税费1定义:不通过应交税费的税种：印花税,契税，耕地占用税通过营业税金及附加的税种直接计入成本：营业税.资源税城建税教育费城建税教育费计算:应缴税额=增值税+营业税+消费税*税率2账户设置：应交税费：借计上缴,贷计计提，期末余额在贷方.结转未交的税费营业税金及附加：借计计提税金，贷记结转损益，期末余额在借方结转未交的税费3财务处理计提（月末）：借:营业税金及附加贷:应交税费-某某税上缴（次月）:借:应交税费-某某税贷:银行存款十四借款1短期借款账户设置：短期借款：借计归还，贷计借款，期末余额在贷方，结转未还的借款应付利息：借计支付，贷计应付利息，期末余额在贷方，结转未

42、付的利息财务费用：借计计提，贷计结转，期末余额在借方财务处理：借款:借:银行存款贷:短期借款利息:（分月计提，按季支付）计提:借:财务费用 贷:应付利息支付:借财务费用（每月利息）应付利息（当季利息-前2个月的余额） 贷:银行 存款归还:借:短期借款 贷:银行存款2长期借款账户设置：借计归还,贷计借款，期末余额在贷方，结转未还的借款财务处理：借款:借:银行存款贷:长期借款计提:借:管理费用（筹建）/在建工程（在建期间工程”财务费用贷:应付利息归还:借:长期借款贷:银行存款十五资本的增减1定义.2账户设置：实收资本：借方计实收资本的减少，贷方计实收资产的增加期末余额在贷方3财务处理：接受投入固定资产：借:固定资产贷:实收资本接受投入材料:借:原材料 贷:实收资本接受投入资金:借:银行存款 贷:实收资本接受投入无形资产：借:无形资产贷:实收资本回购