钢铁行业的成本核算与管理(PDF_34页)

1、更多管理资料下载请登录：目录成本概述钢铁行业成本管理的特点和现状ERP成本系统的组成、目标和功能框架ERP成本核算管理的运作建立责任范围-成本中心的划分细分核算项目-成本、会计科目和编码的设置树立可比标杆-测算标准成本归集成本耗用-收集和传输成本料、工、费数据核算实际成本-成本分摊和逐步结转分享成本信息-绩效的衡量和差异分析提 供 决 策 依 据科 学 决 策 、 控 制 成 本全员成本管理更多管理资料下载请登录：成本概述返回目录成本定义成本是为实现一定目的而支付的可以货币计量的代价。几个与成本相关的概念总成本-单位成本 直接成本-间接成本固定成本-变动成本 可控成本-不可控成本制造费用-期间

2、费用 利润企业设立的目的企业的财务目标：利润最大化或股东财富最大化利润的构成收入-成本-费用（附图）更多管理资料下载请登录：二期ERP成 本 结 转 流 程 图返回目录直接原料投入附加成本投入生產管理費人工其它製造費生產管理性成本中心服務性成本中心銷管性成本中心生產性成本中心產品生產成本存貨成本減減更多管理资料下载请登录：钢铁行业的成本管理概述钢铁行业成本管理特点（附图）可控成本权重大工序复杂导致核算复杂，要求信息化的技术支撑规模效益对基础工作非常重视成本指标是关键的绩效考核指标返回目录更多管理资料下载请登录：建龙钢铁有限公司产品成本结转流程原料炼铁炼钢轧钢产品生铁热轧钢卷石灰成本烧结成本热轧

3、精整卷平整精整热镀锌成本电解清洗成本混匀矿成本铁水成本钢水成本扁钢坯连铸成本成本剪切成本重卷成本热镀锌板热连轧产品成本连续涂镀成本剪切成本热镀锌卷彩涂板冷轧钢板焦煤成本 焦炭成本CDCM成本连续退火成本重卷成本冷轧钢卷根据受益产品归集到相应的产品中,并作差异分摊燃气成本供水成本供电成本热力成本服务成本更多管理资料下载请登录：目前钢铁行业成本情况分析外部成本上涨：铁矿石、焦煤、焦碳原料成本电等能源动力成本运输服务成本部分经济技术指标恶化各工序制造成本大幅度上升市场波动幅度增大， 成本竞争激烈、风险增加宁波建龙的优势和挑战区域优势、成本优势、税收政策优势更多管理资料下载请登录：ERP成本系统的目标

4、和组成建立一个与公司整体产销系统整合的成本会计管理系统，包括成本会计、厂务会计和产副品会计管理系统。成本会计管理系统简称AC（A-Accounting C-Cost），系统的主要目的为：自动搜集成本信息，计算各产品成本及每一成本责任单位的成本，提供各种成本信息；通过计算细分类产品实际成本，进行钢品种类实际成本分析，藉以未来优化公司产品结构；并与普通会计系统相勾稽，使成本会计能反应真实的经营效率，成为企业内部管理的决策工具。更多管理资料下载请登录：厂务会计管理系统简称AM（A-Accounting M-Mill），系统的主要目的为：搜集各服务性成本中心的服务量及分摊基准量，汇总厂务交易数据，并以

5、标准单价计算服务费用，产生会计传票进行帐务处理。 产副品帐务管理系统产副品帐务管理系统简称IP（I-Inventory P-Products &by-product），系统的主要目的为：自动搜集生产、销售营运活动，与各三级存货系统相勾稽，反映产、销、耗、存等存货状况；提供存货管理信息供决策分析所用；并能自动转换存货产销数据为帐务数据，进行自动化帐务处理，简化人工帐务处理。更多管理资料下载请登录：销售ERP财务成本帐务功能框架返回目录及采采购管理报支管理销货运输其他发票汇票及出货购管理帐普通会计收帐接口(凡涉及资产、负债、资本、收益、费用等之交易)务管成本报告成本会计普通会计会计报告理成本会计收

6、帐接口(凡涉及生产部门发生费用、产出产品及提供服务等之交易)一般管理物料管理原料管理厂务会计产副品帐务其他生产管搜集成本中心信息更多管理资料下载请登录：1.成本中心划分成本会计管理系统以责任会计为基础，通过成本中心进行实际成本的收集和计算。成本中心的划分主要依据公司行政组织的划分结合各产品成本核算的实际需要而定,全部费用归集都要以成本中心为准,成本核算、分析、绩效考核也以成本中心为最小管理单位。成本中心编码第一、二位对应行政组织的一级单位编码。（如成本中心前两位W2表示炼钢厂的成本中心）成本中心类型属性P：生产性 S:服务性 R:销管研训性 A：生管性 V：资本性更多管理资料下载请登录：成本中

7、心编码成本中心名称成本中心类型是否有产品产出归属码W2000炼钢部A820W2100石灰PY8S0W2200炼钢准备PN8Q0W2300转炉炼钢PY8Q0W2310吹氩站PN8Q0W2320精炼（LF炉）PN8Q0W2330精炼（RH炉）PN8Q0W2400连铸机PY8L0W2600设备检修室S820W3000轧钢部A830W3100钢坯加热S8H0W3200钢卷轧制PY8H0W3220磨辊作业S830W3300精整作业PY8H1更多管理资料下载请登录：成本中心编码成本中心名称成本中心形态属性是否有产品产出归属码W5000能源部A850W5100调度中心S850W5110供电S850W5120

8、燃气S850W5130空压S850W5200热力S850W5300给水S850W5400制氧S850W5600设备检修室S850更多管理资料下载请登录：2.细分核算项目-科目和编码设置成本科目编码原则产副品编码原则（大类按技术中心编码 H:热轧 L:板坯）费用会计科目的编码原则销售成本及收入会计科目编码原则原料费用科目编码原则成本科目同会计科目的对照表产品细分类编码原则成本中心划分及编码原则返回目录更多管理资料下载请登录：成本科目的编码原则第1位 用途别第2、3、4位：成本细目第5位：性质分类位数12345项目属性NXXXN例（原料煤）00011更多管理资料下载请登录：代码（第1位）用途别0原

9、料费用1原料费用2人工成本3修理及维护费用4燃料动力费用5辅助材料6工具及机物料消耗7服务费8一般厂务费用更多管理资料下载请登录：代码（第5位）代码定义0-7直接支用成本8、9内部转移成本更多管理资料下载请登录：3.树立可比标杆-测算标准成本配合责任中心制的实施，使用标准成本法，应事先制定标准成本，以作为控制成本支出的依据及考核成本支出的尺度。标准成本就是经过调查、分析并配合技术中心测定制定并给予金额化的，以作为控制成本开支及评价实际成本，据以衡量考核工作效率的依据的一种目标成本。结合预算初步制定标准成本返回目录更多管理资料下载请登录：4.归集成本耗用-收集传输成本数据成本资料是生产作业的副产

10、品成本资料就源归集稽核功能设置在电脑系统中,保证成本资料的准确性抛帐逻辑的自动化结帐迅速确实返回目录更多管理资料下载请登录：成本系统数据的收集直接帳務處理間接帳務處理成本報告成本會計(AC)普通會計(AA)會 計報告帳務管理凡屬於生產部門(,)所發生費用、產品產出及提供服務之交易，都必須依成本中心別，作成本帳務之處理，傳送成本會計系統，並同時傳送至普通會計系統原料庫存管理(MR)修護工令管理(MW)軋輥管理(ML)物料庫存管理(MI)廠務會計(AM)產副品帳務(IP)薪資管理(PP)固定資產管理(FT)外租車具管理(MA)其管系他理統生產依據各成本中心之生產、服務、公用設施調度及相互服務關係之

11、服務量，以作為成本系統分攤生產成本(附依產品別彙集各種鋼鐵產副品之生產、領用、銷售及其他影響存貨增減變化之交易，以作為成本系統分攤管理加成本部份)之基礎，並依此計算該成本中心之績效生產成本 (原料成本部份) 之基礎，並依此計算產副品存貨成本煉鐵作業 燒結作業大小鋼胚熱冷軋半成鋼板冷軋成品 熱軋成品 條鋼線材扁鋼胚煉鋼作業(WP)(WN)存貨(IB)品存貨(IC)存貨(IA)存貨(IF)存貨(IH)存貨(ID)存貨(IS)(TO)直接帳務處理更多管理资料下载请登录：5.核算实际成本-成本分摊 逐步结转通过费用分摊、分离和差异分摊作业，把成本中心的全部耗费按标准成本、实际成本、差异分别结转到产品存

12、货成本中分摊的基准有产量、折旧、工时、人数等成本系统的帐务处理原理通过会计科目的归属码和成本中心码进行成本归集核算生管费用的分摊服务性费用的分摊差异的分摊结转返回目录更多管理资料下载请登录：成本費用的帐务处理原理附加成本薪資、材物料、費用報支、服務性成本中心實際成本 掙得成本以相互分攤法計算服務性成本中標準率下實支數 掙得成本 心相互提供服務折舊、內部移轉成本ACT1123-090ACT2123-092月終結轉分攤(內部移轉成本)直接支用成本差 異 (ACT6)實際成本 ACT1123-090ACT2差 異ACT7月終結轉分攤生產性成本中心產品成本銷貨成本原料、直接支用成本 掙得成本標準成本標

13、準成本標準成本實際成本標準率下實支數(內部移轉成本)(產品產出)123-090124, 125(存貨)125500-0x9差異(ACT6)123-092ACT3ACT1實際成本差 異 123-092ACT7 月終分攤差異ACT6差 異 123-092 差 異ACT7 月終分攤損益服務性成本中心直接支用成本 差 異更多管理资料下载请登录：以煉焦工廠為例成本帳務處理關係圖返回目录直接帳務處理間接帳務處理成本報告成本會計(AC)普通會計(AA)會 計報告帳務管理 凡屬於生產部門(,)所發生費用、產品產出及提供服務之交易，都必須依成本中心別，作成本帳務之處理，低揮發性煤 100送成本會計系統，並同時傳

14、送至普通會計系統 工場 ACT1 W2120 00001 100mt 60,000中揮發性煤 100 MT 631-101-8K0 原料費用-煉焦工場高揮發性煤 100 MT 631-102-8K0 原料費用-煉焦工場ACT1ACT1W2120W21200003100061100mt 70,000100mt 80,000原料庫存管理(MR)修護工令管理(MW)軋輥管理(ML)物料庫存管理(MI)120-010 原料庫存廠務會計 產副品(AM) 帳務(IP)薪資管理(PP)固定資產管理(FT)外租車具管理(MA)其管系他理統生產管1.焦炭產出 ：過程機 原料帳務對照表 原料庫存(MR)、AA、A

15、C依據各成本中心之生DR.服務、公用設施調度及相互 依AC別彙集各種鋼本產副心之成產、科用、銷數量 金 額變化之交 統分攤加成本部份)之基礎，並依此計算該成本中心之績效 生產成本 (原料成本部份) 之基礎，並依此計算產副品存貨成本123-090 已分配製造費用理2.副產品產出.：過程機焦油1243-B02 焦油庫存產副品帳務對照表副產品庫存(IP)、AA、AC煉焦作業(WK)(WN) (WP) 存貨(IB) 品存貨(IC) 存貨(IA) 存貨(IF) 存貨(IH) 存貨(ID) 存貨(IS)作業 煉 業 鋼板 冷軋成品 熱軋成品 條鋼線材 扁鋼胚6631-1Y0-8K0 ACT1 W2120煉

16、鋼作業(TO)09691500KL 42,500回收副產品-焦油原料耗用：過程機 原料帳務對照表 原料庫存(MR)、AA、ACDR. CR ACType 成本中心 成本科目 數量 金 額.傳 MT 631-100-8K0 原料費用-煉焦服務金焦之服1241-0K0 自製原料攤生產成本(附 其他影響存貨增減W2120易，以作為成本系185mtACT3370,000焦粉1241-0K0 自製原料-焦粉ACT3 W2120 46mt 92,000成 鐵中 品 生 本 領目 售及CR 產品 Type產、燒結焦爐氣鐵作1241-B01 焦爐氣庫存更多管理资料下载请登录：煤化學一課(副產品工廠一場, 成本

17、中心 W2510)返回目录DR.CR.AC TypeC.C.WCEQTYAMT1.薪資：6611-400-8K0 用人費用-工員-煉焦場2.物料：6625-520-8K0 物料-修護材料-煉焦場214-100 應付薪資121-010 庫存物料ACT1 W2510 11220ACT1 W2510 3110060,0005,0003.修護服務：6625-509-8K0 內部修護-煉焦場123-090 已分配製造費ACT1 W2510 32800ACT2 W620020MH 16,00016,0004.電費：6621-239-8K0 內部分配電費-煉焦場ACT1 W2510 51900 1000KW

18、H 10,000123-090 已分配製造費ACT2 W511010,0005.水費：6621-409-8K0 內部分配水費-煉焦場ACT1 W2510 53910 1000NM3 8,000123-090 已分配製造費ACT2W53108,0006.折舊：6652-100-8K0 折舊-機器設備-煉焦場154-010 備抵折舊ACT1 W2510 8413015,000生產副總成本(生產管理性成本中心 A7W00)1.薪資：6611-300-870 用人費用-職員-生產管理 214-100 應付薪資ACT1 A7W00 1122060,0002.修護服務：6625-509-870 內部修護-

19、生產管理123-090 已分配製造費ACT1 A7W00 32800ACT2 W620010MH8,0008,0003.電費：6621-239-870 內部分配電費-生產管理ACT1 A7W00 51900 300KWH 3,000123-090 已分配製造費ACT2 W51103,0004.水費：6621-409-870 內部分配水費-生產管理ACT1 A7W00 53910 200NM3 1,600更多管理资料下载请登录：煉焦工廠：W2120 歸屬 8K0 與 副產品工場 W2510 歸屬 8K0 合併1.領用原料ACT1 00001ACT1 0003160,00070,000焦炭產出AC

20、T3370,000直接支用2.薪資薪資3.折舊折舊ACT1 00061ACT1 11220ACT1 11220ACT1 84130ACT1 8413080,000100,00060,00020,00015,000淨差異ACT3ACT792,000462,000140,4064.材料ACT1 3110010,000物料ACT1 311005,000ACT1 + ACT6 = ACT2 + ACT75.修護服務ACT1 32800修護服務ACT1 3280012,00016,000461,500 + 140,906 = 462,000 + 140,406內6.內部COGACT1 419206.內部

21、配電ACT1 5190060,00010,000部移轉內部配電ACT1 519007.內部供水ACT1 53910內部配水ACT1 539108.回收COGACT19.回收焦油ACT110,0008,0008,000-40,000-42,500焦炭單位生產成本 ：2,607.8元生產：231 MT標準單價：2,000 元/MT461,500每噸差異： 607.8元本部差異移轉差異移轉差異移轉差異ACT7ACT6(W6200)ACT6(W5310)ACT6(W5110)50010,77245,86256,066移轉差異ACT6(W5120)27,706返DR.CR.AC TypeC.C.WCEQ

22、TYAMT回更多管理资料下载请登录：生产管理费用的分摊把各生产管理性成本中心耗费费用按合理的分配基准做费用分类，并根据厂务财务收集到的各被分配各成本中心分配基准量分摊给其所管辖成本中心，按照生成的生管费用分摊表抛普通会计（AA）及成本会计（AC）。返回目录更多管理资料下载请登录：服务费用的分摊将服务性成本中心发生的费用以作业动因作为分摊单位，按合理的分配比例做费用分类，并根据厂务财务收集到的各成本中心作业动因量分摊给其所管辖成本中心，按照生成的服务费用分摊表抛普通会计（AA）及成本会计（AC）作业动因返回目录更多管理资料下载请登录：返回目录差异分摊规则更多管理资料下载请登录：5.使用成本信息-

23、成本分析和绩效衡量成本差异的产生并不自动反映出成本控制的优劣，必须经过调查分析确实隐藏于差异后面的各项有关事实找出差异之真正原因加以检讨改善。对于重大差异项目、特定原因损失，或作业改善及投资计划的成本效益评估，提出成本趋势项目分析专案报告，并由主管单位提出改善方案，以降低生产成本。提出强大的报表需求，为成本分析和成本中心绩效提供坚实基础返回目录更多管理资料下载请登录：中钢成本绩效报表-AC22R- (ACR220) TO F4 COST CENTER STATEMENTCOST CENTER DESCRIPTIONW2310 NO. 1 BLAST FURNACEMONTH 88/09PAGE

24、 152-WC&E * CURRENT MONTH * PRIOR MO * YEAR-TO-DATE* BUDGET ACTUAL VARIANCE VAR-RATE(%) * VARIANCE * ACTUAL VARIANCE-5190 ELECTRICITY - DIST 3,404,712 2,777,073 627,639 18.43 406,674 9,004,085 891,2895290 STEAM - DIST 576,171 555,645 20,526 3.56 45,857 1,571,810 102,7605381 WATER - RECOVERY 78,482 1

25、3,340 65,142 83.00 50,802 57,477 170,6225391 TREATED SVC WATER 821,567 746,456 75,111 9.14 85,877 2,191,973 195,8105393 INDIRECT COOL WATER 315,925 293,461 22,464 7.11 1,327 857,427 60,7715394 SOFT WATER 127,623 77,275 50,348 39.45 110,685 161,643 209,2775395 GAS CLEAN WATER 1,637,132 1,497,757 139,

26、375 8.51 19,559 4,681,735 76,3885491 OXYGEN GAS-DIST 2,640,686 3,472,955 832,269- 31.51- 81,657- 8,004,032 329,205-5591 NITROGEN GAS - DIST 509,917 853,641 343,724- 67.40- 328,967- 2,280,972 798,960-5680 COMPRESSED AIR W5306 263,911 242,356 21,555 8.16 13,072 734,437 32,5885692 COLD BLAST AIR - DIST 16,347,975 15,226,493 1,121,482 6.86 1,027,548 45,087,413 2425,952SUBTOTAL-26,724,101 25,756,452 967,649 3.62 1,35