2020年初级会计职称考试分录大全

1、资产货币资金一、库存现金（一）备用金开立备用金借：其她应收款一 库存现金备用金贷：报销时补回预定现金借：管理费用等贷: 库存现金撤销或减少备用金时借：库存现金贷:其她应收款一-备用金（二）现金得清查现金短缺时批准前借:待处理财产损溢贷：库 存现金查明原因，批准后借：其她应收款（过失人或保险赔偿） 理费用（无法查明原因得） 贷：待处理财产损溢管现金溢余时批准前借：库存现金 贷:待处理财产损溢查明原因，批准后借：待处理财产损溢贷：其她应付款（应付给 X单位或个人）营 业外收入（无法查明原因得）二、其她货币资金（一）银行汇票存款购货企业企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行 时借:其她货币资金一一

2、银行汇票贷：银行存款企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时借:材料采购/原材料/库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额 ）贷：其她货币资金一- 银行汇票采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷:其她货币资金一-银行汇票销货企业收到银行汇票，填制进账单到借：银行存款购货企业企业填写“银行本票申请书” 将款项交存银行时借：其她货币资金一一银行本票 贷:银行存款企业持银行本票购货，收到有 关发票账单时借：材料米购/原材料/库存商品 应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：其她货币资金一一银行本票销货企业收到银行本票，填制进账单到 开户银行办理款项入账手续 时，根据进账单及销货发票等借:银行存款贷:主营

3、业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）开户银行办理款项入账手续时，根据进账 单及销货发票等（三）信用卡存款企业填制“信用卡申请表”，连同支票与有 关资料一并送存银行,根据银行盖章退回得进 账单第一联借:其她货币资金-信用卡 贷:银行存款企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开 户银行转来得信用卡存款得付款凭证及所附 发票账单借：管理费用 贷:其她货币资金-信用卡企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续 存资金得借:其她货币资金- 贷:银行存款信用卡企业得持卡人如不需要继续使用信用卡时， 应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡 时,信

4、用卡余额转入企业基本存款户，不得提 取现金借：银行存款 贷:其她货币资金-信用卡（四）信用证保证金存款企业填写“信用证申请书”，将信用证保证 金交存银行时，应根据银行盖章退回得“信 用证申请书”回单借：其她货币资金-信用证保证金 贷：银行存款企业接到开证行通知，根据供货单位信用证 结算凭证及所附发票账单借：材料米购/原材料/库存商品/应交税费 -应交增值税（进项税额）贷:其她货币资金-信用证保证金将未用完得信用证保证金存款余额转回开借：银行存款户银行时贷：其她货币资金-信用证保证金（五）存出投资款企业向证券公司划出资金时，应按实际划出 得金额借:其她货币资金一一存出投资款 贷:银行存款购买股票

5、、债券等时借：交易性金融资产等 贷：其她货币资金-存出投资款（六）外埠存款企业将款项汇往外地开立采购专用账户时， 根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账 务处理借：其她货币资金-外埠存款 贷：银行存款收到采购人员转来供应单位发票账单等报 销凭证时借：材料米购/原材料/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷:其她货币资金一-外埠存款采购完毕收回剩余款项时，根据银行得收账 通知借：银行存款贷:其她货币资金一一外埠存款应收及预付款项、应收票据（均以面值入账）取得因债务人抵偿前欠货款而取借：应收票据应收票据得得应收票据贷：应收账款因企业销售商品、提供劳务等 而收到开出、承兑得商业汇票借:应收票据贷

6、：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）商业汇票到期 到得金额，收回款项时，应按实际收借:银行存款 贷:应收票据应收票据得转让借：材料米购/原材料/库存商品（按应计入 取得物资成本得金额）应交税费一一应交增值税（进项税额）贷:应收票据（按商业汇票得票面金额） 如有差额,借记或贷记：银行存款票据贴现借：银行存款（按实际收到得金额） 财务费用（按贴现息得部分）贷：应收票据（按应收票据得面值）二、应收账款企业销售商品等发生应收款项 时借：应收账款贷:主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）收回应收账款时借：银行存款 贷：应收账款企业代购货单位垫付包装费、借：应收账款运杂费时贷：银行存款

7、收回代垫费用时借:银行存款 贷:应收账款企业应收账款改用应收票据结借:应收票据算,在收到承兑得商业汇票时贷：应收账款三、预付账款企业根据购货合同得规定向供 应单位预付款项时借：预付账款 贷：银行存款企业收到所购物资，按应计入 物资成本得金额借：材料米购/原材料/库存商品 应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：预付账款当预付货款小于采购货物所需 支付得款项时，应将不足部分 补付借：预付账款 贷:银行存款当预付货款大于米购货物所需 支付得款项时，对收回得多余 款项借:银行存款 贷:预付账款四、其她应收款其她应收款”科目得借方登记其她应收款得增加，贷方登记其她应收款得收回五、应收款项减值（坏账准备得

8、会计处理）企业计提坏账准备时借：资产减值损失一一计提得坏账准备（按应减记得金 额）贷：坏账准备冲减多计提得坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失一-计提得坏账准备企业发生坏账损失时借：坏账准备贷:应收账款/其她应收款已确认并转销得应收款项以后 又收回时借:应收账款/其她应收款 贷:坏账准备同时：借:银行存款贷:应收账款/其她应收款也可以按照实际收回得金额借：银行存款 贷：坏账准备交易性金融资产取得借:交易性金融资产-成本投 资收益贷：其她货币资金-存出投资款等现金股利 与利息确认现金股利与利息借：应收股利/应收利 息贷：投资收益收到现金股利与利息借:其她货币资金-存出投资款等贷： 应收股利/应

9、收利息期末计量公允价值上升借：交易性金融资产一-公允价值变动 贷：公允价值变动损益公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一一公允价值变动处置借：其她货币资金一一存出投资款等贷:交易性金融资产一一成本（按该金融资产得账面余额） 公允价值变动按其差额，贷记或借记“投资收益"科目。 同时：将原计入该金融资产得公允价值变动转出： 总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益 总体下降时：借:投资收益贷：公允价值变动损益转让金融商品 应交增值税当月月末产生转让收 益借：投资收益（按应纳税额）贷：应交税费一一转让金融商品应交增值税当月月末产生转让损 失借：应交税费-转让金融商品应交增

10、值税 贷：投资收益（按应纳税额）存货、原材料（一）购入材料实际成本法计划成本法1）货款已经支付或开 出、承兑商业汇票,同 时材料验收入库借：原材料（实际成本） 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：材料米购（实际成本）应交税费一-应交增值税（进项 税额）贷：银行存款说明：在计划成本法下不管材料 就是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算（2）货款已经支付 或已开出、承兑商业 汇票,材料尚未到达或 尚未验收入库借：在途物资（实际成本 应交税费一一应交增值 税（进项税额）贷:银行存款借:材料米购（实际成本） 应交税费一一应交增值税（进项 税额）贷：银行存款（3 ）货款尚未支付， 材料

11、已经验收入库借：原材料（实际成本） 应交税费一一应交增值 税（进项税额）贷:应付账款借：材料米购（实际成本） 应交税费一一应交增值税（进项 税额）贷：应付账款（4 ）材料已经验收入 库，月末发票账单尚未 收到借：原材料（暂估价值） 贷:应付账款一一暂 估应付账款（下月初作相反会计分 录矛以冲回）借:原材料（计划成本）贷:应付账款一-暂估应付账 款（下月初作相反会计分录矛以 冲回）（5）货款已经预付， 材料尚未验收入库 借:预付账款贷:银行存款 材料入库时：借：原材料（实际成本） 应交税费一-应交增值税（进项税额）贷：预付账款 补付货款时： 借:预付账款贷：银行存款月末结转验收入库材料得计划 成

12、本借:原材料（计划成本） 仅仅就是验收入库部分得材料（不包括在途材料得计划成本 与暂估入库材料得计划成本） 材料成本差异（超支差异） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（节约差异） 说明：该步为材料成本差异得形 成阶段。借方表示超支差异，贷方表示节 约差异。（二）发出材料实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法（实际成本） 借：生产成本一一基本生产成本辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料（实际成本）计划成本法借：生产成本-基本生产成本-辅助生产成本制造费用管理费用贷:原材料（计划成本）、周转材料（一）包装物生产过程中用于包 装产品作为产品组 成部分得包装物借:生产成本（实际成本）贷：

13、周转材料一一包装物（计划成本） 按照其差额,借或贷：材料成本差异随同商品出售而不 单独计价得包装物借:销售费用（实际成本）贷：周转材料一-包装物（计划成本） 按照其差额，借或贷：材料成本差异随同商品出售而单 独计价得包装物出售单独计价得 包装物借:银行存款贷:其她业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转所售单独计价 包装物得成本借：其她业务成本（实际成本） 贷：周转材料包装物（计划成本）按照其差额，借或贷：材料成本差异出租或出借给购买 单位使用得包装物收取租金借:银行存款 贷：其她业务收入按照使用次数得 分摊借：其她业务成本贷：周转材料一一包装物（二）低值易耗品金额较小得,可在 借：制造费用

14、 领用时一次计入管理费用成本费用贷：周转材料一-低值易耗品采用分次摊销法 进行摊销（假设为两次）领用专用工具时借：周转材料一-低值易耗品-在用贷： 周转材料一一低值易耗品一-在库第一次领用时摊销 其价值得一半借：制造费用/管理费用贷:周转材料一一低值易耗品一一摊销第二次领用摊销其 价值得一半借：制造费用/管理费用贷：周转材料一一低值易耗品一一摊销 同时：借：周转材料-低值易耗品一-摊销 贷：周转材料一一低值易耗品一一在用发出物资借：委托加工物资（实际成本） 贷：原材料（计划成本） 按照其差额，借或贷：材料成本差异支付加工费、运杂 费等借：委托加工物资 贷:银行存款加工完成验收入库收回后直接销售

15、借:委托加工物资（加工费+运杂费+支付得消费 税）应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款说明:委托加工物资得成本=材料成本+加工费 +运杂费+支付得消费税收回后连续生产 应税消费品借：委托加工物资（加工费+运杂费） 应交税费应交消费税应交增值税（进项税额）贷：银行存款说明:委托加工物资得成本=材料成本+加工费 +运杂费四、库存商品验收入库商品得会 计处理对于库存商品米用实际成本核算得企业，当库存商品生产完成 并验收入库时，应按实际成本：借：库存商品贷：生产成本-基本生产成本发出商品（重点）企业销售商品、确认收入时，应结转其销售成本借：主营业务成本贷:库存商品五、存货清查存货盘盈企业发

16、生存货盘 盈时借:原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢在按管理权限报 经批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用存货盘亏及毁损企业发生存货盘 亏及毁损时借：待处理财产损溢 贷:原材料/库存商品在按管理权限报经批准后应作如下会计处理： 对于入库得残料价值，记入“原材料”等科目 对于应由保险公司与过失人得赔款,记入“其她应收款"科目 扣除残料价值与应由保险公司、过失人赔款后得净损失，属 于一般经营损失得部分（如管理不善造成得），记入“管理费 用"科目 属于非常损失得部分,记入“营业外支出"科目六、存货减值（存货跌价准备得会计处理）当存货成本高于其可变现净值时，企 业应当按

17、照存货可变现净值低于成本 得差额借:资产减值损失一 贷:存货跌价准备计提得存货跌价准备转回已计提得存货跌价准备金额时， 按恢复增加得金额借：存货跌价准备 贷:资产减值损失一计提得存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于已计 提存货跌价准备得借：存货跌价准备贷:主营业务成本/其她业务成本固定资产（一）外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产得进项税额不纳入固定资产成本核算,可以在销项税额中抵扣，计入应交税费应交增值税（进项税额）。企业 外购得固定资产,应按实际支付得购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生得可归属于该项资产得运输费、装卸费、安装费与专业人 员服务费等，

18、作为固定资产得取得成本.企业购入不需要安装得固定资产借：固定资产贷:银行存款购入时借:在建工程应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款支付安 装费用 时 发生安装调试成本借：在建工程应交税费-应交增值税（进项税额） 贷:银行存款 耗用本单位材料或人工得借：在建工程贷：原材料/应付职工薪酬安装完毕达到预定可使用状态时，按其实际成本 借：固定资产贷:在建工程购入需要安装得固定资产 （应在购入得固定资产取 得成本得基础上加上安装 调试成本等，作为购入固 定资产得成本）购入工程物资时借：工程物资应交税费一-应交增值税（进项税额）（按专 用发票上注明得增值税进项税额得60 %金额, 即

19、当期可抵扣得进项税额为60%）应交税费一一待抵扣进项税额（按专用发票 上注明得增值税进项税额得 4 0%金额）（本月 起第13个月可抵扣得进项税额） 贷:银行存款/应付账款领用工程物资时借：在建工程贷:工程物资在建工程领用 本企业原材料 时借:在建工程贷:原材料在建工程领用 本企业生产得商品 时借：在建工程贷：库存商品自营工程发生得其 她借:在建工程自营工程费用（如分配工程人员 薪酬等）贷：银行存款/应付职工薪酬等自营工程达到预定可 使用状态时，按其成本借:固定资产贷：在建工程出包工程企业按合理估计得发 包工程进度与合同规 定向建造承包商结算 得进度款借:在建工程应交税费-应交增值税（进项税额

20、） （按专用 发票上注明得增值税进项税额得 60%金额，即 当期可抵扣得进项税额为6 0 %应交税费一一待抵扣进项税额（按专用发票 上注明得增值税进项税额得40%金额）（本月起第13个月可抵扣得进项税额）贷：银行存款等工程达到预定可使用 状态,按其成本借：固定资产贷：在建工程（三）对固定资产计提折旧固定资产应当按月计提折旧，计提得折旧应当记入“累计折旧”科目，并根据用途 计入相关资产得成本或者当期损益.1. 企业自行建造固定资产过程中使用得固定资产，其计提得折旧应计入在建工程 成本；2. 基本生产车间所使用得固定资产，其计提得折旧应计入制造费用；3 .管理部门所使用得固定资产，其计提得折旧应计

21、入管理费用；4. 销售部门所使用得固定资产，其计提得折旧应计入销售费用；5。经营租出得固定资产，其应提得折旧额应计入其她业务成本； 企业计提固定资产折旧时，借：制造费用/销售费用/管理费用贷:累计折旧（四）固定资产得处置固定资产转入清理借：固定资产清理（净值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（账面原价）发生得清理费用等借：固定资产清理应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款收回出售固定资产 得价款、残料价值 与变价收入等收回出售固定资 产得价款与税款借：银行存款 贷：固定资产清理应交税费一一应交增值税（销项税额）残料入库借：原材料（按残料价值）贷：固定资产清理保险赔偿等得处理借：其

22、她应收款贷：固定资产清理清理净损益得处理属于生产经营期 间正常得处理损 失借:营业外支出一一非流动资产 处置损失贷:固定资产清理属于自然火害等 非正常原因造成 得损失借:营业外支出-非常损失 贷：固定资产清理如为贷方余额借:固定资产清理贷:营业外收入-非流动资 产处置利得（五）固定资产清查固定资产盘定资借：资产减值损产减值计提得以前资度损值准备贷：固无形资产及长期 n定无形盘亏1定资产减值准备 待摊费批准前借:待处理财产损溢 累计折旧固定资产减值准备 贷:固定资产报经批准后借:其她应收款（保险公司或个人得赔款营 业外支出盘亏损失贷:待处理财产损溢外购得无形资产（取得增值税专用发票）自行研究开发

23、得无形资产（一）无形资产得取得 无形资产应当按照成本进行初始计量。借:无形资产应交税费-应交增值税（销项税额） 贷:银行存款研究阶段得支出全部费用化：（研究阶段得支出不存在 资本化可能）借:研发支出-费用化支出（不满足资本化条件） 贷:原材料（或：银行存款、应付职工薪酬等）开发阶段得支出分两种情况：（符合条件得资本化不符 合条件得费用化）一就是不满足资本化条件得支出：借:研发支出一-费用化支出（不满足资本化条件） 贷:原材料（或：银行存款、应付职工薪酬等） 二就是满足资本化条件得支出：借:研发支出一一资本化支出（满足资本化条件） 贷：原材料（或：银行存款、应付职工薪酬等） 研究开发项目达到预定

24、用途形成无形资产得，应按“研 发支出-资本化支出”科目得余额： 借：无形资产贷:研发支出 资本化支出期（月）末，应将“研发支出一一费用化支出”科目归 集得金额转入“管理费用"科目： 借：管理费用贷：研发支出一-费用化支出（二）对无形资产进行摊销企业自用得无形资产，其摊销金额计 入管理费用借：管理费用 贷:累计摊销出租得无形资产，其摊销金额计入 其她业务成本借：其她业务成本 贷：累计摊销某项无形资产包含得经济利益通过所 生产得产品或其她资产实现得，其摊 销金额应当计入相关资产成本借:制造费用等 贷:累计摊销（三）无形资产得处置企业处置无形资产，应当将取得得价款扣除该无形资产账面价值以及

25、出售相关税费后得差额，记入营业外收入或营业外支出.无形资产得账面价值，就是无形资产账面余额扣减累计摊销与累计减值准备后得金 额。企业处置无形资产时：借:银行存款（按实际收到得金额）累计摊销（按已计提得累计摊销）无形资产减值准备（按已计提得减值准备）营业外支出-处置非流动资产损失（按借方差额）贷：无形资产（按无形资产账面余额）应交税费（按应支付得相关税费）营业外收入一一处置非流动资产利得（按贷方差额）（四）无形资产得减值借：资产减值损失贷：无形资产减值准备、长期待摊费用企业发生得长期待摊费用借:长期待摊费用应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷:原材料/银行存款等摊销长期待摊费用借:管理费用/销

26、售费用等 贷:长期待摊费用负债短期借款取得短期借款时借:银行存款 贷：短期借款在资产负债表日，企业 应当按照计算确定得 短期借款利息费用借:财务费用 贷：应付利息实际支付利息时借：应付利息财务费用（最后一期利息）贷:银行存款到期偿还本金时借：短期借款贷:银行存款应付及预收款项、应付票据发生应付票据购买材料、商品 与接受劳务借:材料采购/在途物资/原材料/库存 商品/应付账款等应交税费一一应交增值税（进项税 额）贷:应付票据支付银行承兑 汇票手续费借:财务费用贷:银行存款偿还应付票据借:应付票据贷:银行存款转销应付票据应付商业承兑汇 票到期无力支付借:应付票据贷:应付账款应付银行承兑汇 票到期无

27、力支付借:应付票据贷:短期借款、应付账款企业购入材料 商品与提供劳务、借：原材料/库存高品等应交税费一-应交增值税（进项税额） 货：应付账款同时借:生产成本/管理费用等货：应付账款偿还应付账款借:应付账款贷：银行存款/应付票据等转销应付账款借:应付账款贷：营业外收入三、预收账款预收购货单位 款项借：银行存款贷：预收账款销售实现时借：预收账款贷:主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）收到购货单位补借:银行存款付款项贷:预收账款向购货单位退回借：预收账款其多付款项贷:银行存款预收账款不多得企业，可以不单独设置“预收账款"科目，可通过“应收账款”科目核算四、应付利息与应付股利（一）

28、应付禾y息确认应付利息时 借:财务费用贷：应付利息支付利息时借：应付利息贷：银行存款等（二）应付股利确定应付给投资 者得现金股利或 利润时借：利润分配-应付现金股利或利润 贷：应付股利向投资者实际支 付现金股利或利 润时借：应付股利贷：银行存款五、其她应付款企业发生其她 各种应付、暂收 款项时借：管理费用等贷:其她应付款支付或退还其 她各种应付、暂 付款时借：其她应付款贷:银行存款应付职工薪酬（一）确认应付职工薪酬：应付职工薪酬工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利生产部门人员得 职工薪酬借：生产成本/制造费用/劳务成本 贷：应付职工薪酬管理、销售部门借：管理费用/销售费用人员得职工薪酬贷：

29、应付职工薪酬工程、研发人员 得职工薪酬借：在建工程/研发支 出贷：应付职工薪 酬将房屋等资产无 偿提供职工使用时借：生产成本/制造费用/劳务成本贷:应付职工薪酬借:应付职工薪酬贷：累计折旧（自产产品-公允价值？房屋-折旧租赁-租金）（二）发放职工薪酬向职工支付工资、 奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款从应付职工薪酬 中扣代垫得家属 药费借：应付职工薪酬贷：其她应收款从应付职工薪酬 中扣代垫得个人 所得税借：应付职工薪酬贷:应交税费一一应交个人所得税发放 非货币性福利借：应付职工薪酬贷:主营业务收入（市价）应交税费-应交增值税（销 项税额）借：主营业务成本贷：库存商品应交税费、应

30、交增值税购进固定资产2小物规模纳税人借：固定资产/原材料应交税费一一应交增值税（进项）购进货物（服务借：原材料行存款 /应付账款销售商品）借:银行存款银应收存款等仟 +总、卜Az & A销提供劳喩务贷:主营业务收丿入上:银行存交税费一应交增值税（销项税额） ）?贷:主营业务收入等视同销售行为借:长期股权投资交税润分应营业外支出交纳增值税贷：应交税费应交增值税（销项）借:应交税费应交增值税进项税额转出1 11 /fj Li Jx/f/ -x- 11 1 _L y U借:待处理财银行存靱固定资产/应付职工薪酬贝:应交税费应交增值税（进项税额转出）月末转出多交 增值税与未交增值税当月应交未

31、交增值税借:应交税费-应交增值税（转出未交增值税 贷:应交税费-未交增值税转出当月多 交增值税借:应交税费-未交增值税贷:应交税费-应交增值税（转出多交增值 税）交纳时交纳当月借：应交税费-应交增值税（已交税金贷:银行存款交纳 以前期间借:应交税费一一未交增值税 贷:银行存款1 .一般纳税人)二、应交消费税销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费一-应交消费税自产自用应税消 费品借：固定资产/在建工程/营业外支出/应付职工薪 酬贷：应交税费一-应交消费税委托加工应税消 费品收回后直接销售借:委托加工物资等贷：应付账款/银行存款等收回后继续生产借：应交税费一一应交消费税贷：应付账款/银行存款等进

32、口应税消费品借:材料采购/固定资产 贷:银行存款三、其她应交税费（一）应交资源税对外销售应税产 品借：税金及附加贷：应交税费一一应交资源税自产自用借:生产成本/制造费用贷：应交税费一一应缴资源税（二）应交城市维护建设税及教育费附加城市维护建设税借:税金及附加/其她业务成本贷：应交税费一-应交城市建设维护税 实际上交借：应交税费一-应交城市建设维护税贷:银行存款教育费附加借:税金及附加贷：应交税费一一应缴教育费附加（三）应交土地增值税企业转让土地借：固定资产清理贷:应交税费一一应交土地增值税土地使用权在无 形资产核算时借:银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：应交税费一一应交土地增值税差额记入？营

33、业外支出或营业外收入（四）房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费 借：税金及附加贷：应交税费应交房产税/应交城镇土地使用税/应交车船税/应交 矿产资源补偿费（五）应交个人所得税企业代缴职工个借:应付职工薪酬人所得税贷:应交税费一一应交个人所得税企业交纳个人所借：应交税费-应交个人所得税得税时贷：银行存款所有者权益实收资本接受现金 资产投资股份有限公司 以外得企业借:银行存款贷:实收资本（按投资合同或协议约定得投资者在企 业注册资本中应享有得份额）资本公积资本溢价（差额）股份有限公司借:银行存款（每股发行价格X发行股数） 贷:股本（股数X面值）资本公积股本溢价（差额）接受非现 金资产投资

34、接受固定资产借：固定资产（投资合同或协议约定价）应交税费应交增值税（进项税额）贷:实收资本（股本）资本公积一一资本溢价（或者股本溢价（差额）接受材料物资借：原材料（投资合同或协议约定价）应交税费应交增值税（进项税额）贷:实收资本（股本）资本公积一一资本溢价（或者股本溢价I差额）接受无形资产借:无形资产（投资合同或协议约定价） 贷:实收资本（股本）资本公积一一资本溢价（或者股本溢价）差 额）实收资本（股本增加追加投资借：银仃存款/固疋资产/无形资产贷:实收资本（股本）资本公积一一资本溢价（或者股本溢价I差额资本公积与盈 余公积转增资 本借：资本公积盈余公积贷:实收资本（股本）用盈余公积转增资本后

35、，留存得盈余公积不得少于注册 资本得25%实收资本回购时借:库存股（股数X价格）或股本减 少贷:银行存款注销时借:股本（股数X面值）贷:库存股差额借或贷资本公积股本溢价盈余公积利润分配一一未分配利润资本公积1。有限责任公司接受现金资产投资，实际投入得金额超过其注册资本中所占份 额得部分，即资本溢价借：银行存款贷:实收资本资本公积资本溢价2. 股份有限公司溢价发行股票借:银行存款贷:股本资本公积一-股本溢价注意：发行股票相关得手续费、佣金得交易费用，如果就是溢价发行得，从溢 价发行中抵扣，冲减资本公积（股本溢价无溢价发行股票或溢价发行金额不足 以抵扣得,应将不足抵扣得部分冲减盈余公积与未分配利润

36、发行费用借：资本公积资本溢价贷：银行存款盈余公积未分配利润3. 其她资本公积其她资本公积就是指除资本溢价（或股本溢价）项目以外所形成得资本公积, 其中主要包括直接计入所有者权益得利得与损失。（1）常见得情况为权益法下被投资方发生除净损益以外所有者权益得其她变动 账务处理如下：借: 长期股权投资 贷：资本公积其她资本公积 （或反分录 ）（2） 如果以后将该长期股权投资处置了 , 那么计入资本公积得部分应该转入损益 中，即计入投资收益中 .借：资本公积 - 其她资本公积 贷：投资收益 （ 或反分录）4. 资本公积转增资本得会计处理借: 资本公积贷: 实收资本（或股本）留存收益留存收益包括未利润分配

37、与盈余公积、利润分配利润分配就是对企业当年可供分配得利润所进行得分配 可供分配得利润=当年实现得净利润 +年初未分配利润（一年初未弥补得亏损）+ 其她转入结转本年利润借：本年利润贷:利润分配一一未分配利润提取法定盈余公积借：利润分配一一提取法定盈余公积 贷：盈余公积宣告发放新金股利借：应付现金股利 贷：应付股利同时结转利润分配各明细科目： 借：利润分配一一未分配利润贷：禾分配-提取法定盈余公积应付现金股利二、盈余公积提取法定盈余公积、任 意盈余公积借：利润分配一-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积贷:盈余公积-法定盈余公积 任意盈余公积用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配一一盈余公积补亏

38、盈余公积转增资本借：盈余公积贷：股本/实收资本用盈余公积发放现金 股利或利润宣告分派股利借：盈余公积贷：应付股利支付股利借：应付股利贷：银行存款收入、费用与利润收入一、销售商品收入（一）一般销售业务确认收入借：银行存款/应收账款/应收票 据贷：主营业务收入应交税费一-应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本 贷：库存商品（二）已经发出但不符合收入确认条件得商品发出商品时借：发出商品（成本价）贷:库存商品（成本价）若已经开出了增值税借：应收账款专用发票,则纳税义务贷:应交税费一-应交增值税（销项已经发生，应确认应交税额）增值税销项税额（售价X适用税率）满足收入确认条件时借：银行存款、应收账款等

39、 贷:主营业务收入 借：主营业务成本贷:发出商品（三）现金折扣、销售折让现金折扣销售实现时借：应收账款（总价） 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本贷：库存商品收入货款借：银行存款 贷：应收账款 财务费用销售折让 （已经确 认销售收 入）销售实现时借：应收账款 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本贷:库存商品发生销售折让借：主营业务收入（这让金额） 贷:应收账款应交税费应交增值税（销项税额）实际收到款项借:银行存款 贷:应收账款（四）销售退回没有确认收入得借:库存商品 贷：发出商品已经确认收入得借：主营业务收入 贷：应收账款等应交税费

40、一-应交增值税（销项税额） 借：库存商品 贷:主营业务成本（五）预收款方式销售商品预收货款借：银行存款贷：预收账款满足收入确认条件时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本贷:库存商品发出代销商品借：委托代销商品 贷:库存商品确认收入借:应收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额） 结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品确定代销手续费借：销售费用贷：应收账款结算货物借：银行存款贷:应收账款收到商品借：委托代销商品 贷:代销商品款对外销售借：银行存款 贷:委托代销商品应交税费应交增值税（销项税额）收到增值税专用发票借：应交税费一-应交增值税（

41、销项税额） 贷：应付账款计算货款计算代销手续费借:代销商品款贷:银行存款应付账款（税款）其她业务收入（手续费收入）（六）采用支付手续费方式委托代销商品委托 方受托 方（七）销售材料等存货取得原材料销售收入借：银行存款贷：其她业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转已销售材料得实际成本借: 其她业务成本 贷：原材料二、提供劳务收入1、提供劳务收入得核算(1)在同一会计期间内开始并完成得劳务一次完成得劳务及确 认收入及相关得成本借:应收账款/银行存款 贷:主营业务收入 借：主营业务成本 贷:银行存款需花费一段时间但在 同一会计期间发生得 劳务(发生有关支出)借：劳务成本 贷：银行存款等 完成确认劳务收入并结转