高级财务会计习题

1、1高级财务会计习题第一章或有事项1. 2008 年 10 月 31 日，B 商业银行于 2007 年 10 月 31 日向 C 公司提供的 1500 万元贷款到期，由于 经营困难等原因，C 公司无力偿还该贷款， 为此，B 商业银行依法向法院起诉 C 公司。2008 年 10 月 31 日， 法院尚未判决。根据法律顾问的专业意见，B 商业银行很可能胜诉，C 公司应向 B 商业银行偿还贷款本金和利息 1590 万元，并支付罚息 30 万元，承担诉讼费 2 万元，合计 1622 万元。要求：分别说明 B 商业银行、C 公司对此事项如何处理，需要确认和披露的，写岀分录和简单披露； 不需要确认的，只做简

2、单披露。(答案中的金额以万元表示)2. A 公司从 2007 年 1 月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品售出后一定期限内出现质量问题， 负责退换或免费提供修理。2008 年年初“预计负债一一产品质量保证”账面余额为 45 万元，甲产品的“三包”期限为 3 年。该公司对售出的甲产品可能发生的“三包”费用在期末按照当期甲产品销售收入的2%预计。该公司 2008 年甲产品的销售收入和“三包”费用资料如下：项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计甲产品销售收入1500120018009005400发生的“三包”费用22. 5154530112. 5其中：原材料15121522. 564. 5人工

3、成本5. 527. 56. 521 . 5用银行存款支付的其他支岀2122. 5126. 5要求：(1)假定 A 公司按季对外提供会计报告，编制 2008 年第一季度与产品质量保证有关的会计分录;(2)假定按年对外提供会计报告，编制 2008 年与产品质量保证有关的会计分录。3.2008 年 12 月 31 日，甲公司有以下三份尚未履行的合同：(1)2008 年 12 月， 甲公司与 A 公司签订一份不可撤销合同，约定在2009 年 3 月以每件 6 万元的价格向 A 公司销售 1000 件 XY 产品；A 公司应预付定金 700 万元，若甲公司违约，双倍返还定金。甲公司 2008 年将收到的

4、 A 公司定金 700 万元存入银行。2008 年 12 月 31 日，甲公司的库存中没有 XY 产品以及生产该 产品所需原材料。因原材料价格大幅度上升，甲公司预计每件XY 产品的生产成本为 6.9 万元。(2)2008 年 12 月， 甲公司与 B 公司签订一份 XZ 产品销售合同，约定在 2009 年 2 月底以每件 1.5 万 元的价格向 B 公司销售 3000 件 XZ 产品，违约金为合同总价款的20%。2008年 12 月 31 日，甲公司库存 XZ 产品 3000 件，每件成本 2 万元，目前市场每件价格 3 万元。假定甲公司销售 XZ 产品不发生销售费用。(3)2008 年 11

5、 月，甲公司与 C 公司签订一份 XK 产品销售合同，约定在 2009年 2 月底以每件 5 万元 的价格向 C 公司销售 6000 件 XK 产品，违约金为合同总价款的 50%。由于生产 XK 产品所需原材料需要从 某国进口，而该国出现动乱，所需原材料预计2009 年 3 月末以后才能进口，至 2008 年 12 月 31 日，甲公 司只生产了 XK 产品 4000 件，每件成本 6 万元，其余 2000 件产品因原材料原因停产，恢复的日期很可能在 2009 年 4 月以后。要求：根据上述资料编制相关会计分录。第二章非货币性资产交换1. A 公司以一项采用成本模式进行后续计量的投资性房地产换

6、入B 公司的一项交易性金融资产(股票)。有关资料如下：2(1)A 公司：投资性房地产原值10000 万元，已提折旧 1000 万元，公允价值 20000万元，营业税税率 5%，A 公司另支付换入股票的相关税费10 万元。(2)B 公司：交易性金融资产账面价值 18000 万元(其中成本 12000 万元，公允价值变动 6000 万元)，公允价值 21000万元， B 公司另支付换出股票的相关税费 10 万元。（3）A 公司将换入的股票划分为可供出售金融资产； B 公司将换入的房地产于换入当日出租给某公司， 并采用公允价值模式进行后续计量。（4）A 公司另向 B 公司支付补价 1000 万元。假

7、设该项交换具有商业实质且整个交换过程中没有其他 相关税费发生。要求：（ 1）计算 A 公司换入可供出售金融资产的成本； （ 2）编制 A 公司换入可供出售金融资产的会计 分录；（ 3）计算 B 公司换入投资性房地产的成本； （4）编制 B 公司换入投资性房地产的会计分录。2A 公司决定与 B 公司进行资产置换， A 、B 公司均为增值税一般纳税企业， 适用增值税税率均为 17%， 计税价格等于公允价值。整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质。 有关资料如下：（1）A 公司换出：固定资产车床：原值 260 万元，已提折旧 40 万元，计提固定资产减值准备 20 万元

8、，不含税公允价值 210 万元；库存商品甲商品：账面价值 150 万元，计提存货跌价准备 30 万元， 不含税公允价值 140 万元。另外支付固定资产清理费用 2 万元。（2）B 公司换出：固定资产汽车（生产用） ：原值 350 万元，已提折旧 100 万元，不含税公允价 值 240 万元；库存商品乙商品：账面价值170 万元，计提存货跌价准备 70 万元，不含税公允价值 110万元。要求：编制有关 A、B 公司非货币性资产交换的会计分录。 （答案中的金额以万元表示） 3甲公司与乙公司均为增值税一般纳税企业， 适用增值税税率均为 17%。甲公司为适应经营业务发展 的需要，经与乙公司协商，将甲公

9、司生产用固定资产及库存商品与乙公司的无形资产、可供出售金融资产 及原材料进行交换。（ 1 ）甲公司换出：固定资产原值 1500 万元，已提折旧 500 万元，不含税公允价值 2000 万元；库存商 品成本 1800 万元，含税公允价值 2340 万元。（2）乙公司换出：无形资产账面原值 1800 万元，已摊销 800 万元，公允价值 1100 万元，营业税税率 5% ；可供出售金融资产账面价值 2000 万元（其中成本 3000 万元，公允价值变动 -1000 万元），公允价值 2500 万元；原材料成本 900 万元，含税公允价值 1170 万元。（3）甲公司向乙公司另支付银行存款 90 万

10、元（其中补价 600 万元，增值税销项税额和进项税额的差 额 510 万元）；乙公司换入固定资产发生相关税费 10 万元； 甲公司将换入的原材料作为生产用原材料管理， 将换入的可供出售金融资产作为可供出售金融资产核算；乙公司换入的库存商品作为库存商品核算。假设 该交换具有商业实质。要求：编制有关甲、乙公司非货币性资产交换的会计分录。 （答案中的金额以万元表示）第三章 债务重组1甲、乙企业均为增值税一般纳税企业，适用增值税税率均为17%。2008 年 3 月 6 日，甲企业因购买商品而欠乙企业货款及税款合计 1200 万元。由于甲企业财务发生困难， 不能按照合同规定支付货款。 2008 年 3

11、月 6 日，双方经协商，甲企业以其生产的产品、交易性金融资产及无形资产偿还全部债务。该产品的 售价为 200 万元，实际成本为 180万元，已计提存货跌价准备 1 万元；交易性金融资产（股票）的账面价 值为 500 万元（其中成本为 600 万元，公允价值变动贷方金额为 100 万元），公允价值为 650 万元；无形资 产（专利权）的账面余额为 360 万元，已摊销额为 60 万元，公允价值 280 万元。乙企业将取得的存货作为 库存商品入库，取得的股票作为可供出售金融资产，取得的专利权作为无形资产；乙企业为该项应收账款 计提了 40 万元的坏账准备，假设乙企业不另行向甲企业支付增值税。要求：

12、根据上述资料编制甲、乙企业的相关会计分录。2甲公司因购买材料而欠乙公司货款及税款合计为16000 万元。 由于甲公司无法偿还应付账款。 2008年 7 月 2 日，双方经协商，甲公司以其普通股及作为投资性房地产的办公楼偿还债务。假设普通股每股面 值 1 元，市价 3 元，甲公司为进行此次重组共发行了 3000 万股。作为投资性房地产的办公楼采用成本模式进行后续计量，成本 5600 万元，已计提折旧 600 万元，公允价值为 6000 万元，营业税税率 5%。2008 年 8 月 1 日办理完相关3手续。甲公司和乙公司为进行股权交易各发生相关税费200 万，乙公司对该项应收账款计提了坏账准备 4

13、00 万元。假设乙公司将债权转为股权后，取得甲公司40%的股权，长期股权投资按权益法核算。取得的投资性房地产于当日出租给某公司，并采用公允价值模式进行计量。2008 年 8 月 1 日，甲公司可辨认净资产公允价值为23500 万元。要求：根据上述资料编制甲、乙公司的债务重组的会计分录。3. A、B 公司均为增值税一般纳税企业，适用增值税税率均为17%。A 公司应收 B 公司货款 800 万元(含增值税)。由于 B 公司资金周转困难，至 2008 年 11 月 30 日尚未支付货款。双方于 2009 年 1 月 1 日达 成如下协议：(1) 以现金偿还 48.25 万元。(2)以一批库存商品偿还

14、一部分债务。该产品的成本为420 万元，公允价值(即计税价格)为 375 万元，B 公司已为此库存商品存货跌价准备45 万元。(3) 以持有 C 公司一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供岀售金融资产，其“成本”为100 万元、“公允价值变动” 为 35 万元(借方余额)，未计提减值准备，已宣告但尚未领取的现金股利10 万元，公允价值为 150 万元(包含已宣告但尚未领取的现金股利 10 万元)。(4) 免除债务 63 万元，其余债务展期两年，展期内加收利息，利率为 6% (与实际利率相同)，同时附或有条件：如果 B 公司在展期期间内某年实现利润，则该年的利率上升至10%，如果亏损仍维持 6%

15、的利率。假设 B 公司在债务展期内二年均可能实现利润。(5)B 公司库存商品已经发出，开出增值税专用发票；A 公司取得 C 公司股权后，作为交易性金融资产核算；A 公司应收 B 公司的该项应收账款已计提坏账准备60 万元；，A 公司不另行向 B 公司支付增值税。要求：根据上述资料编制 A、B 公司的相关会计分录。第四章借款费用1 甲公司为购建生产车间发生有关经济业务如下：(1) 2007 年 1 月 1 日工程正式动工兴建，预计 2009 年 12 月 31 日工程建造完工。(2)2007 年 1 月 1 日从银行取得专门借款，借款本金30 000万元，年利率 9%，3 年期，每年年末付 息，

16、到期还本。(3)另外有两笔一般借款：2006 年 11 月 1 日取得一般借款 18 600 万元，年利率为 6%，3 年期，每 年年末付息，到期还本；2006 年 12 月 1 日取得一般借款 15 000 万元，年利率为 8%，5 年期，每年年末付 息，到期还本。(4)2007 年有关支出如下：1 月 1日，支付购买工程物资价款和增值税共计18 000 万元；2 月 1日，支付建筑工人职工薪酬 3 150 万元；3 月 1 日，将企业自己生产的产品用于建造生产车间，该产品的 成本为 18 000 万元，其中材料成本 15 000 万元，当初购进该材料时的增值税进项税额为2 550 万元，该

17、产品的计税价格为 30 000 万元，增值税率 17%；3 月 31 日，为本月用于该生产车间建造的产品交纳增值税2 550 万元。(5 )假定该公司按月计算应予资本化的利息金额，闲置专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为 6%，于每月末收取。要求：(1)填列下列 2 表格(计算结果保留两位小数)：日期支岀累计支出短期投资年收益占用一般借款2007 年 1 月 1 日2007 年 2 月 1 日2007 年 3 月 1 日2007 年 3 月 31 日(2)计算 2007 年 1、2、3 月份的利息资本化金额和费用化金额，并编制相应的会计分录。42.某企业为建造一条生产

18、线，发生下列有关业务：(1) 2007 年 1月 1 日发行 5 年期面值为 2500 万元的公司债券，发行价格为 2000 万元，票面利率为 4.72 %，实际利率为 10%，按年计算利息，次年 1 月 2 日支付利息，到期一次还本。假设该企业发行公司债券募集的资金专门用于建造该条生产线，生产线于 2007年 1 月 1 日开始建设，2009 年年底完工，达到预定可使用状态。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款月利率为0.3%，并按年于年末收取利息。(2 )有关支岀如下：2007 年 1 月 1 日，支付工程进度款 1000 万元；2008 年 1 月 1 日，支付工程进度款 3000 万元

19、；2009 年 1 月 1 日，支付工程进度款 500 万元；(3)假设不考虑该企业发生的一般借款业务。要求：采用实际利率法计算有关应付债券2007 年至 2011 年应予资本化和费用化的利息费用，并编制有关会计分录。(假设本金与最后一年的利息于2011 年支付)第五章外币折算1.某上市公司以人民币为记账本位币。属于增值税一般纳税企业，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币。该公司发生如下业务：(1)2008 年 10 月20 日，当日即期汇率是 1 美元=6.83 元人民币，以 0.2 万美元/台的价格从美国购入 国际最新型号的健身器材 500 台(该健身器材在国内市场上尚无供应

20、)，并于当日以美元支付了货款。按照规定计算缴纳进口关税 70 万元人民币，支付进口增值税116.11 万元人民币。(2)2008 年 10 月 25 日，以每股 6.5 港元的价格购入乙公司的H 股 500 万股作为交易性金融资产， 另支付交易费用 10 万港元，当日汇率为 1 港元=0.88 元人民币，款项已用港元支付。(3)2008 年 12 月 31 日，健身器材库尚存有 100 台，国内市场仍无健身器材供应，其在国内市场的 价格已降至 1800美元/台。12 月 30 日的即期汇率是 1 美元=6.75 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。(4) 2008 年 12 月 31 日，乙

21、公司 H 股的市价为每股 6 港元，当日汇率为 1 港元=0.86 元人民币。2009年 3 月 6 日，该公司将所购乙公司H 股按当日市价每股 7 港元全部出售，所得港元价款存入银行，按当日汇率 1 港元=0.75 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。要求：(1)编制 2008 年 10 月 20 日购入国际健身器材的会计分录；(2) 编制 2008 年 10 月 25 日购入交易性金融资产的会计分录；(3) 编制 2008 年 12 月 31 日对健身器材计提存货跌价准备的会计分录；(4) 编制 2008 年 12 月 31 日交易性金融资产公允价值变动的会计分录；(5) 编制 2009

22、年 3 月 6 日出售交易性金融资产的会计分录。2.A 公司为境内注册的公司，其30%的收入来自于出口销售， 其余收入来自于国内销售；生产产品所 需原材料有 30%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益。2009 年 6 月 30 日交易日即期汇率为 1 美元=6.25 元人民币。2009 年 6 月 30 日有 关外币账户期末余额如下：项目外币金额(万美元)折算汇率折合人民币金额(万元)银行存款15006.259375应收账款75006.2546875应付账款30006.2518750应付债券一一面值150006.2593750应付

23、利息4506.252812.5上表中的应付债券面值 15000 万美元，系 2009 年 1 月 1 日按面值发行专门用于建造某生产线的外币债券，债券期限为 3 年，年利率为 6%,按月计提利息，每年年末支付利息。闲置专门借款资金用于短期性质 的投资，年收益率为53%，假设投资收益于每月末收取存入银行。至2009 年 6 月 30 日，该生产线正处于建造过程中，已使用外币借款 8750 万美元，预计将于 2010 年 12 月末完工。A 公司 2009 年 7 月发生以下外 币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：(1) 7 月 1 日，收到某外商投入的外币资本7500 万美元。交易日即期汇率为

24、1 美元=6.24 元人民币。款项乙存入银行。(2)7 月 1 日，为建造该生产线从国外购买需要安装的机器设备一台，设备价款6000 万美元，货款已付，交易日即期汇率为 1 美元=6.24 元人民币。(3)7 月 2 日，对外销售产品一批， 价款共计 3000 万美元，交易日即期汇率为 1 美元=6.22 元人民币， 款项尚未收到。(4)7 月 28 日，以外币存款偿还上月发生的应付账款 3000 万美元，交易日即期汇率为 1 美元 =6.21 元人民币。(5)7 月 31 日，收到 6 月份发生的应收账款 4500 万美元，交易日即期汇率为 1 美元=6.20 元人民币。(6)7 月 31

25、日，计提利息。要求：(1)根据以上经济业务编制会计分录；(2)分别计算 7 月份发生的汇兑损益金额及其计入财务费用的汇兑损益金额， 列出计算过程， 并编制 期末汇兑损益的会计分录；(3)编制应付债券 7 月份的利息和借款费用资本化的会计分录，并列出计算过程。第六章 租赁1甲公司于 2008 年 1 月 1 日从乙公司租赁一台全新设备，用于行政管理。租赁合同的主要条款如下：(1)租赁起租日：2008 年 1 月 1 日。(2)租赁期限：2008 年 1 月 1 日2009 年 12 月 31 日。甲公司应在 租赁期满后将设备归还给乙公司。 (3)租金总额： 240 万元。(4)租金支付方式：在起

26、租日预付租金 160 万元， 2008 年年末支付租金 40 万元，租赁期满支付租金 40 万元。起租日该设备在乙公司的账面价值与公允价值均为 1000 万元。该设备预计使用年限为 10 年。甲公司 在 2008 年 1 月 1日的资产总额为 2400 万元。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于经营租赁， 采用直线法确定租金费用。甲公司按期支付租金，并在每年年末确认租金费用；乙公司在每年年末确认与 租金有关的收入。假设同期银行贷款年利率为6% ， 不考虑租赁过程中发生的相关税费。要求：( 1 )判断租赁类型，并简要说明理由；(2)编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录； ( 3

27、)编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。(答案中的金额单位用万用表示)22007 年 12 月 1 日，甲公司与乙租赁公司签订了一份租赁合同。 合同主要条款及其他有关资料如下：(1 )租赁标的物：某大型机器生产设备。 (2)租赁期开始日： 2007 年 12 月 31 日。(3)租赁期： 2007 年 12 月 31 日2010年 12 月 31 日，共计 36 个月。(4)租金支付方式：自承租日起每6 个月于月末支付租金225000 元。( 5)该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为1050000 元。( 6)租赁合同规定年利率为14%。( 7)该设备的估计使用年限为 9 年

28、，已使用 4 年，期满无残值， 承租人采用年限平均法计提折旧。( 8)租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价 150 元，估计期满时的公允价值 300000 元。(9) 2009 年和 2010 年两年，甲公司每年按该设备所生产的产品的年销售收入的5%向乙租赁公司支付经营分享收入。甲公司 2009 年和 2010 年销售收入为 350000 元、450000 元。此外，该设备不需要安装。 (10)承租人在租 赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接 费用共计 10000 元，以银行存款支付。 出租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的直

29、接费用共计 15000 元，以银行存款支付。(P/A, 6, 7%) = 4.7665;( P/ F, 6, 7%) = 0.6663; 225000X( P/A , 6, 7.7%)+150X(P/F,6,7.7%)=1050000。要求： (1)判断租赁类型; (2)确定租赁资产入账价值并编制会计分录;(3)编制 2008 年 6 月 30 日、12 月 31 日未确认融资费用分摊的会计分录; (4)编制 2008 年 12 月 31 日按年计提折旧的会计分录; (5) 编制 2009 年和 20106年有关或有租金的会计分录; (6)编制 2010 年 12 月 31 日租赁期满时留购租

30、赁资产的 会计分录。3甲公司于 2010 年 12 月 31 日,建造完工一条设备生产线,并交付使用。该设备生产线的原始价值 为 1555 万元,预计使用年限为 6 年,预计净残值为 55 万元,甲公司采用直线法计提折旧。 2012 年 12 月31 日，甲公司将生产线以 1400 万元的价格出售给 A 公司，价款已收入银行，该生产线的公允价值为1400万元。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回，租赁合同规定：起租日为2012 年 12 月 31 日；租赁期自 2012 年 12 月 31 日2015 年 12 月 31 日，共 3 年；甲公司每年年末支付租金500 万元，甲公司的资产担保余

31、值为 60 万元；租赁合同规定的年利率为6%,生产线于租赁期满时归还给 A 公司。甲公司租入的生产线按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用。要求：（1）判断租赁类型，并说明理由；（2）计算甲公司出售资产时应确认的未实现售后租回损益及租回时租赁资产的入账价值和未确认融资费用；（3）编制甲公司该项售后租回交易的相关会计分录。（P/A，3，6%）= 2.6730； （P/F，3，6%）= 0.8396第七章会计政策、会计估计变更和差错更正1. A 公司 2008 年 12 月购入一栋写字楼，支付价款50000 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。同时将该写

32、字楼以经营租赁方式出租给B 公司，并一直采用成本模式进行后续计量。A 公司仅有这一项投资性房地产。2010 年 1 月 1 日 A 公司认为，出租给 B 公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成 本模式计量改为公允价值模式计量。2010 年 1 月 1 日该写字楼的公允价值为 60000 万元。假设 A 公司按净利润的 10%提取盈余公积，公司适用的所得税率25%，税法规定该投资性房地产作为固定资产处理，折旧年限为 20 年，净残值为零，公允价值变动损益不得计入应纳税所得额。要求：（1）计算会计政策变更的累积影响数，填列下

33、表。年度按原会计政策确定的损益按新会计政策确定的损益税前差异所得税影响税后差异2009 年合计（2）编制相关会计分录。（3）填列 2010 年度会计报表相关项目调整表（答案中的金额以元为单位）资产负债表编制单位：A 公司2010 年 1 月 1 日单位：万元项目年初余额调增调减投资性房地产递延税所得税资产递延税所得税负债盈余公积未分配利润利润表编制单位：A 公司2010 年度单位：万元项目上年金额调增调减营业成本公允价值变动损益所得税费用所有者权益变动表7编制单位：A 公司2010 年度单位：万元上年金额项目调增调减上年年末余额力口：会计政策变更2.甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为

34、17%，按净利润的 10%提取盈余公积。2008 年12 月 31 日公司内部审计部门在进行内部审计过程中发现下列有关问题，并要求会计部门予以更正。（1） 经董事会批准，自 2008 年 1 月 1 日起，甲公司信息系统设备的折旧年限由 10 年变更为 5 年。该 信息系统设备用于行政管理，于 2006 年 12 月投入使用，原价 600 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残 值为零，采用直线法计提折旧，至 2007 年 12 月 31 日未计提减值准备。 甲公司 2008 年 1 月至 12 月对该信 息系统设备仍按 10 年计提折旧。甲公司编制的会计分录为：借：管理费用60贷：累计折旧

35、60（2） 2008 年 2 月甲公司购入一批管理用低值易耗品，价款50 万元，应确认为周转材料，但误记为固定资产，至年底已计提折旧2 万元。甲公司对用低值易耗品领用采用一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用 30%。（3） 2007 年 11 月 3 日销售一批产品，符合收入确认条件，已确认收入1800 万元，但销售成本尚未 结转。（4） 2008 年 1 月 1 日甲公司向乙公司销售一台商品，合同规定，设备价款400 万元，分 4 年于每年 年末等额收取，甲公司选定折现率问 4%,成本 200 万元，假定符合销售收入确认条件， 不考虑增值税。（P/A， 4%，4）=3.629

36、9。甲公司编制的会计分录为：借：发出商品200贷：库存商品200（5）2008 年 11 月 1 日，甲公司决定自 2009 年 1 月 1 日起终止与丁公司签订的房屋租赁合同。该房屋租赁合同于 2005 年 12 月 31 日签订。合同规定，甲公司从丁公司租用一栋厂房，租赁期限为4 年，自2006 年 1 月 1 日起至 2009 年 12 月 31 日；每年租金为 120 万元，租金按季在每季度开始日支付；在租赁 期限甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如需提前解除合同，应支付 50 万元违约金。甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。（6）2008 年 1 月 5 日，甲

37、公司因购买材料而欠 A 公司货款及税款共计 250 万元，由于甲公司无法偿 付应付账款，2008年 5 月 2 日双方达成协议：甲公司以增发普通股偿还债务，普通股每股面值1 元，市价每股 8 元，甲公司以 30 万股偿还该债务，自此债权债务结清。2008 年 6 月 1 日办理完增资手续。甲公司编制的会计分录为：借：应付账款250贷：股本30资本公积一一股本溢价 220（7）2007 年 1 月 3 日，甲公司因购买商品而欠 B 公司货款及税款共计 300 万元，由于甲公司无法偿付应付账款，2007 年 8 月 2 日双方达成协议：甲公司以商品偿还债务，商品成本为150 万元，公允价值为200

38、 万元。甲公司编制的会计分录为：借：应付账款300贷：库存商品150应交税费 应交增值税（进项税额）34资本公积116要求：编制上述会计差错更正的相关会计分录。08第八章资产负债表日后事项甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为 25%,所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司2008 年度所得税汇算清缴于 2009 年 4 月 30 日完成，在此之前发生的2008 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2008 年度财务报告于 2009 年 3 月 31 日

39、经董事会批准对外报出。2009 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，甲公司发生如下交易或事项：（1） 1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的2008 年 10 月 4 日从其购入的一批商品， 以及税务机关开 具的进货退岀证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为 200 万元，增值税为 34 万元，销售成本为 180 万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允 的，也符合收入确认条件。至2009 年 1 月 14 日，该批商品款项尚未收回。甲公司对该应收账款计提了8万元的坏账准备，假设税法规定企业计提的坏账准备不允许计入应纳税所得额。（2）

40、 2 月 25 日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230 万元。（3） 2 月 26 日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款100 万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008 年 12 月 31 日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。（4） 3 月 5 日，甲公司发现 2008 年度漏记某项生产设备折旧费用100 万元，金额较大。至 2008 年 1 2 月 31 日，该生产设备生产的已完工尚未对外销售。（不考虑暂时性差异）（5） 3 月 12 日，法院对

41、 N 公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N 公司 180 万元。甲公司不服准备上诉。 该诉讼为甲公司因合同违约于2008 年 12 月 5 日被 N 公司起诉至法院的诉讼事项。2008 年 12 月 31 日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，2008 年 12 月 31日确认预计负债 120 万元。（6） 3 月 20 日，甲公司发现 A 库存商品的可变现净值发生变化，该库存商品的成本为1500 万元，预 计可变现净值为 1200 万元。甲公司 2008 年 12 月 31 日确定的 A 库存商品的可变现净值为 1000 万元。要求： （1）指岀甲公

42、司发生的上述、事项哪些属于调整事项。（2）对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。第九章企业合并1.甲公司和乙公司为同一集团内的两家全资子公司。2008 年 6 月 30 日，甲公司以无形资产作为合并对价对乙公司进行吸收合并，并于当日取得乙公司净资产。甲公司作为合并对价的无形资产的账面价值为 5100 万元，公允价值为 6000 万元。假设甲公司和乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日，甲公司、 乙公司资产、负责情况如下表所示：资产负债表（简表）2008 年 6 月 30 日单位：万元项甲公司乙公司目账面价值账面价值公允价值资产：货币资金4100500500存货6200200400应收账款

43、2000200020009长期股权投资400021003500固定资产1200030004500无形资产95005001500商誉000资产总计37800830012400负债和所有者权益：短期借款200022002200应付账款4000600600负债合计600028002800股本180002500资本公积50001500盈余公积4000500未分配利润48001000所有者权益合计3180055009600负债和所有者权益总计378008300要求：（1）编制甲公司的合并会计分录。2.沿用上题的有关资料，假设甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。甲公司取得了乙公司60%勺股权。要求：（1）编制甲公司长期股权投资的会计分录；（2）计算确定商誉；（3 ）编制甲公司购买日的抵消分录和合并资产负债表。第十章合并财务报表2005 年 1 月 1 日，长江公司以 2100 万元购入大海公司 70%的股权（不考虑相关税费）。购入当日大海 公司股东权益总额为 3000 万元，其中股本 1000 万元，资本公积 2000 万元。长江公司对购入的大海公司股 权作为长期投资。长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，所得税税率为 25%。2005 年