具体经济业务的会计核算课件

1、具体经济业务的会计核算1上节课讲课内容核算生产过程中发生的料工费如何选择会计账户？核算生产过程中发生的料工费如何选择会计账户？ 直接为生产某产品而发生的料工费直接计入该产品直接为生产某产品而发生的料工费直接计入该产品的成本，计入的成本，计入“生产成本生产成本”的借方。的借方。 车间发生的料工费先计入车间发生的料工费先计入“制造费用制造费用”借方归集，借方归集，期末按分配标准分摊到车间生产的每一产品的成本期末按分配标准分摊到车间生产的每一产品的成本中，从中，从“制造费用制造费用”贷方结转到贷方结转到“生产成本生产成本”的借的借方。方。 厂部管理部门发生的料工费计入厂部管理部门发生的料工费计入“管

2、理费用管理费用”的借的借方，期末不结转到产品成本中。方，期末不结转到产品成本中。“生产成本生产成本”账户的本期借方发生额归集的是本期投入生产的料工费，账户的本期借方发生额归集的是本期投入生产的料工费，贷方发生额结转的是期末完工产品的生产成本贷方发生额结转的是期末完工产品的生产成本具体经济业务的会计核算2第五节第五节 销售过程的核算销售过程的核算 一、产品销售业务描述一、产品销售业务描述产品销售是企业将产品所有权转让给购买方，同时向购买方收取产品销售是企业将产品所有权转让给购买方，同时向购买方收取货款或取得收取货款权力的一项交易。货款或取得收取货款权力的一项交易。 具体经济业务的会计核算3销售业

3、务核算的主要内容销售业务核算的主要内容 发生销售费用发生销售费用销售产品，办理货款结算销售产品，办理货款结算 确认销售收入确认销售收入销销货货的的同同时时收收款款销销货货时时未未收收款款销销货货前前预预收收货货款款库存商品减少了库存商品减少了结转已售产品的成本结转已售产品的成本具体经济业务的会计核算4二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户1、主营业务收入、主营业务收入2、主营业务成本、主营业务成本3、销售费用、销售费用4、应收账款、应收账款5、预收账款、预收账款具体经济业务的会计核算5二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户主营业务收入主营业务收入本期销售产本期销售产品实现的收品实现的收入入

4、用途用途：核算企业销售商品、提供劳核算企业销售商品、提供劳务等主要经营业务取得的收入。务等主要经营业务取得的收入。性质性质：损益类中的收入小类。：损益类中的收入小类。结构结构：如下所示。：如下所示。1、主营业务收入、主营业务收入2、主营业务成本、主营业务成本3、销售费用、销售费用4、应收账款、应收账款5、预收账款、预收账款具体经济业务的会计核算6主营业务成本主营业务成本销售产品的销售产品的实际生产成实际生产成本本二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户1、主营业务收入、主营业务收入2、主营业务成本、主营业务成本3、销售费用、销售费用4、应收账款、应收账款5、预收账款、预收账款用途用途：核算企业

5、确认销售商品、提供劳核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时而应结转的成本务等主营业务收入时而应结转的成本性质性质：损益类中费用小类。：损益类中费用小类。结构结构：如下所示。：如下所示。具体经济业务的会计核算7销售费用销售费用本期发生的各本期发生的各种销售费用，种销售费用，包括销售包装包括销售包装费、运输费、费、运输费、广告费、展览广告费、展览费等。费等。二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户用途用途：核算企业在销售商品和材料、核算企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用提供劳务过程中发生的各种费用 性质：性质：损益类中费用小类。损益类中费用小类。结构结构：如下所示。：如下所

6、示。1、主营业务收入、主营业务收入2、主营业务成本、主营业务成本3、销售费用、销售费用4、应收账款、应收账款5、预收账款、预收账款其他业务收其他业务收入和成本入和成本具体经济业务的会计核算8应收账款应收账款应向购货方收应向购货方收取的货款及垫取的货款及垫付的运费付的运费已收回的已收回的货款及垫货款及垫付的运费付的运费期末尚未收期末尚未收回的货款回的货款二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户用途用途：核算企业因销售产品、：核算企业因销售产品、提供劳务提供劳务等等而应向购货单位收取的款项。而应向购货单位收取的款项。性质性质：资产类。：资产类。结构结构：如下所示。：如下所示。1、主营业务收入、主营

7、业务收入2、主营业务成本、主营业务成本3、销售费用、销售费用4、应收账款、应收账款5、预收账款、预收账款期初余额期初余额具体经济业务的会计核算9二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户用途用途：核算企业按照合同规定向购货单核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项位预收的款项性质性质：负债类。：负债类。结构结构：如下所示。：如下所示。1、主营业务收入、主营业务收入2、主营业务成本、主营业务成本3、销售费用、销售费用4、应收账款、应收账款5、预收账款、预收账款预收账款预收账款销售实现时应销售实现时应向购货单位收向购货单位收取款项取款项 预收购货单位的预收购货单位的款项款项期末余额期末余额期初余额期

8、初余额具体经济业务的会计核算10销货的同时收款销货的同时收款借：银行存款借：银行存款 三、会计处理三、会计处理1、销售产品，办理货款结算销售产品，办理货款结算 例例:某公司某公司12月份销售月份销售A产品产品40件，每件售价件，每件售价2000元，货元，货款计款计80000元，增值税元，增值税13600元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。 936008000013600确认销售收入的核算确认销售收入的核算贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）具体经济业务的会计核算11销货未收款销货未收款借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主

9、营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 银行存款银行存款 例例:某工厂某工厂12月份销售给平安公司月份销售给平安公司B产品产品50件，每件件，每件3000元，货款计元，货款计150000元，增值税元，增值税25500元，商品已发出，企元，商品已发出，企业垫付发出商品的运杂费业垫付发出商品的运杂费1000元，款项尚未收到。元，款项尚未收到。 176500150000255001000具体经济业务的会计核算12预收销货款预收销货款收到预收款时：收到预收款时：借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款发出产品时：发出产品时：借：预收账款借：预收账款 贷：主营

10、业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税2000020000 例例:根据合同规定，光明公司根据合同规定，光明公司12月份预收宏达公司购买月份预收宏达公司购买B产品订金产品订金20000元，存入银行。元，存入银行。 例例:光明公司向宏达公司发出光明公司向宏达公司发出B商品商品10件，单价件，单价3000元，价款元，价款30000元，增值税元，增值税5100元。应补付的款项尚未收到。元。应补付的款项尚未收到。 20000300005100应收账款应收账款 15100具体经济业务的会计核算132、发生销售费用的核算、发生销售费用的核算借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款贷：银

11、行存款 例例: 光明公司光明公司12月份以银行存款支付本月产品销售的广告费、展月份以银行存款支付本月产品销售的广告费、展销费共计销费共计1200元。元。 12001200收到补付的货款收到补付的货款借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款 例例: 光明公司接到银行通知，收到宏达公司补付的光明公司接到银行通知，收到宏达公司补付的B产品货款产品货款15100元。元。 1510015100具体经济业务的会计核算14期末结转已售产品的销售成本时，应记为：期末结转已售产品的销售成本时，应记为：借：主营业务成本借：主营业务成本A产品产品 B产品产品 贷：库存商品贷：库存商品A产品产品 B产品产品

12、3.库存商品减少，结转销售商品的成本库存商品减少，结转销售商品的成本 例例:月末，光明公司计算并结转已售产品的销售成本，其月末，光明公司计算并结转已售产品的销售成本，其中中A产品的销售成本为产品的销售成本为25520元，元，B产品的销售成本为产品的销售成本为69075元。元。 25520255206907569075为什么结转销售为什么结转销售产品的成本？产品的成本？储备资金储备资金 货币资货币资金金具体经济业务的会计核算15四、销售业务各总分类账户之间的对应关系四、销售业务各总分类账户之间的对应关系库存商品库存商品银行存款银行存款主营业务收入主营业务收入预收账款预收账款主营业务成本主营业务成

13、本销售费用销售费用应收账款应收账款赊销赊销发发出出商商品品现销现销收到款项收到款项结转销售产品成本结转销售产品成本支支付付销销售售费费用用预预收收款款项项定定金金具体经济业务的会计核算16根据下列销售业务作相应的会计分录：根据下列销售业务作相应的会计分录：（1）销售）销售A产品产品100台，销售单价台，销售单价921元，计元，计92100元，货款未收。应交增值税税元，货款未收。应交增值税税率率17%。 借：应收帐款借：应收帐款 107757 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 92100 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）15657（2）计算已销计算已销A产品应交消费税

14、，消费税税率为产品应交消费税，消费税税率为10%。计。计9210元。元。 借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 9210 贷：应交税金贷：应交税金应交消费税应交消费税 9210（3）用银行存款支付）用银行存款支付A产品包装费产品包装费148元。元。 借：销售费用借：销售费用 148 贷：银行存款贷：银行存款 148（4）结转已销）结转已销A产品生产成本，实际生产成本产品生产成本，实际生产成本53552元。元。 借：主营业务成本借：主营业务成本 53552 贷：库存商品贷：库存商品 53552主营业务税金及附加主营业务税金及附加计算的本月应交计算的本月应交消费税、营业税消费税、营业税城建

15、税城建税月末结转到月末结转到“本年利润本年利润”月末无余额月末无余额损益类中费用小类损益类中费用小类具体经济业务的会计核算17（5）用银行存款支付销售部门的业务费）用银行存款支付销售部门的业务费300元。元。 借：销售费用借：销售费用 300 贷：银行存款贷：银行存款 300（6）销售乙材料一批，价值销售乙材料一批，价值3500元，增值税元，增值税595元，款项已存银行。元，款项已存银行。 借：银行存款借：银行存款 4095 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 3500 应交税金应交税金应交增值税（进项税转出）应交增值税（进项税转出）595（7）结转已售材料的实际成本结转已售材料的实际成本300

16、0元。元。 借：其他业务成本借：其他业务成本 3000 贷：原材料贷：原材料 3000其他业务收入其他业务收入企业日常经营活动中企业日常经营活动中销售非主要产品销售非主要产品取得的销售收入取得的销售收入月末无余额月末无余额损益类中收入小类损益类中收入小类其他业务成本其他业务成本企业日常经营活动中企业日常经营活动中销售非主要产品销售非主要产品取得的销售收入取得的销售收入月末无余额月末无余额损益类中成本小类损益类中成本小类具体经济业务的会计核算18（5）用银行存款支付销售部门的业务费）用银行存款支付销售部门的业务费300元。元。 借：销售费用借：销售费用 300 贷：银行存款贷：银行存款 300（

17、6）销售乙材料一批，价值）销售乙材料一批，价值3500元，增值税元，增值税595元，款项已存银行。元，款项已存银行。 借：银行存款借：银行存款 4095 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 3500 应交税金应交税金应交增值税（进项税转出）应交增值税（进项税转出）595（7）结转已售材料的实际成本）结转已售材料的实际成本3000元。元。 借：其他业务成本借：其他业务成本 3000 贷：原材料贷：原材料 3000（8）以现金支付交通违章罚款）以现金支付交通违章罚款450元。元。 借：营业外支出借：营业外支出 450 贷：现金贷：现金 450 （9）期末仓库盘点，盘盈原材料一批，价值）期末仓库盘点，

18、盘盈原材料一批，价值1500元，作为营业外收入处理。元，作为营业外收入处理。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 150 贷：营业外收入贷：营业外收入 150营业外收入营业外收入企业非日常经营活动企业非日常经营活动取得的收入取得的收入月末无余额月末无余额损益类中收入小类损益类中收入小类月末结转月末结转“本年利润本年利润”具体经济业务的会计核算19赊销业务形成的应收账款，如果购买方没有赊销业务形成的应收账款，如果购买方没有足够的还款能力，历史成本计量属性下如何足够的还款能力，历史成本计量属性下如何反映应收账款的真实价值？反映应收账款的真实价值？补充内容：补充内容：具体经济业务的会计核算20举例

19、：举例： 09年年5月月1日日A公司向公司向B公司赊销甲产品的会计分录：公司赊销甲产品的会计分录： 借：应收账款借：应收账款B公司公司 100万万 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 100万万 初始确认应收账款时，其账面价值反映的是初始确认应收账款时，其账面价值反映的是A公司销售产品时应该向公司销售产品时应该向B公公司收取的款项。司收取的款项。 09年年12月月31日编制资产负债表，日编制资产负债表，A公司是否有公司是否有100万元的应收账款取决于万元的应收账款取决于B公司的信誉和还款能力。公司的信誉和还款能力。B公司由于经营管理不善年底可能没有足够的银行公司由于经营管理不善年底可能没有足够的银行存款归还这笔货款，这时存款归还这笔货款，这时A公司的公司的“应收账款应收账款”用历史成本反映就不真实了。用历史成本反映就不真实了。 解决办法：设置解决办法：设置“坏账准备坏账准备”备抵备抵“应收账款应收账款”的账面余额，可能收不回来的款的账面余额，可能收不回来的款项确认为当期损失。项确认为当期损失。 具体经济业务的会计核算21（一）坏账准备的含义（一）坏账准备的含义 应收账款作为一项结算性资产，当结应收账款作为一项结算性资产，当结算方的信誉和还款能力降低时，应收账款算方的信誉和还款能力降低时，应收账款的账面价值不能真实地反映它为企业带来的账面价值不能真实地反映它为企业带来