高职考复习-财务会计(货币资金)

1、企业财务会计货币资金【考纲要求】1. 掌握库存现金的核算。2. 掌握银行存款的核算。 3. 掌握其他货币资金的核算。 4. 掌握现金和银行存款的清查。【要点归纳】二、银行存款的核算1、结算方式：现金支票、转账支票、汇兑（信汇/电汇）、收到银行汇/本票已进账、收到银行收/付款通知2、银行存款的清查：银行存款余额调节表的编制未达账项三、其他货币资金外埠存款（外地采购专户）银行汇票存款 信用卡存款1、开立外地采购专户、申请银行汇/本票、信用卡、信用证保证金 借：其他货币资金× 贷：银行存款 2、发生购料等业务时 借：原材料等科目贷：其他货币资金× 3、多余款退回 借：银行存款贷：

2、其他货币资金×【历年考题】 1、（03年）企业3月1日填制银行汇票申请书，向开户银行申请办理银行汇票，金额60000元。银行将银行汇票及解讫通知书交企业。3月8日采购员向上海金马工厂采购材料一批，价款50000元，增值税8500元，以银行汇票支付，材料验收入库（按实际成本计价）。3月12日接银行收款通知，退回余款。（6分）2、（04年）企业1月5日将10万元的转账支票和申请表等资料送交浦发银行，申请信用卡5张，银行同意办理并将进账单回单盖章退回给企业。王总经理等管理人员进京开会，共用信用卡支付差旅费6万元，财务部门根据总经理的差旅费报销单编制记账凭证。（4分） 3、（05年）某企业3

3、月10日委托银行办理25000元银行汇票，已将款项交存银行并取得了银行盖章退回的申请书存根联。当日，企业用此汇票支付A材料的采购款项，价款20000元，增值税3400元，材料尚未入库，该企业材料按实际成本核算。3月12日收到开户银行转来多余款1600元的收账通知。（6分） 4、（10年）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，原材料按实际成本计价核算。2009年5月31日，企业填送“银行汇票申请书”将款项180 000元交存银行，申请办理了银行汇票。6月1日，企业持银行汇票向宇通公司购买甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明材料价款为150 000元，增值税额25 500元。6月5日

4、该批材料验收入库，同时，银行转来了多余款退回的收账通知。要求：编制该企业5月31日申请银行汇票、6月1日采购材料、6月5日退回多余款的会计分录。(9分)5、(09年初级)甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账

5、，但银行尚未记账。 B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示）银行存款余额调节表【巩固练习】 1、（1）业务员王萍出差预借差旅费1 000元，以现金支票支付； （2）王萍出差回来报销差旅费850元，退回多余现金150元。2、企业向银行申请办理银行汇票25 000元。采购员持银行汇

6、票前往外地采购C材料，取得增值税专用发票，注明价款20 000元，增值税3 400元，取得运费发票，注明运杂费600元。材料尚未入库。采购多余款项退回存入银行。 3、（1）企业在现金清查中发现现金短缺102.5元，原因待查；（2）经查，出纳员有一定责任，应赔偿50元，其余损失由企业承担。 4、企业委托银行将10 000元款项汇往外地开立采购专户。5、向甲公司销售A产品500件，单价100元，增值税率17%，采用托收承付方式结算，已向银行办妥托收手续。6、用信用卡购入管理部门办公用品1 200元；7、现金清查中发现溢余现金20元；无法查明原因。8、以现金支付财务科报销的购买账本、凭证等用品费32

7、0元。 9、收到转账支票一张，系出租会议室租金收入2 000元。10、转来银行收款通知，二季度存款利息收入560元已划入本企业存款户。11、甲公司2010年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司开出的117万元转账支票，交存银行。该笔款项系甲公司销售一批商品的货款100万元，增值税17万元，该批商品成本为60万元。 12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司广告费100万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为350万元，银行转来对账单余额为483万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已将12月28日收到的A公司购货款登记入账，但银行尚未记账； B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行；甲公司委托银行代收C公司购货款200万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。12月份