企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告与审核事项说明

1、企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告报告文号：备案号：XXXX ：我们接受委托 涉税鉴证业务约定书编号：XXXX ，对贵单位税款所属期间 XXXX 年 XX 月 XX 日至 XXXX 年 XX 月 XX 日的企 业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。贵单位的责任是, 设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制 的企业所得税纳税申报表符合 中华人民共和国企业所得税法 、 中华人民共和国企业所得税法实施条例以及其他税收法律、 法规、规范的要求，并如实纳税申报。我们的责任是，按照注册税务师管理暂行办法 （国家税务 总局第 14 号令）、注册税务

2、师执业准则（试行） （国税发 1999 第 193 号）和其他有关规定 , 对申报表反映的纳税信息的真实性、 合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相 关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的 相关性和可靠性， 对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了 审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我 们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：提示：（税务师事务所应根据审核企业所得税汇算清缴纳税申报确认的结果选择 下列其中一种审核意见，发表鉴证结论）（无保留意见采用）：我们认为，本报告后

3、附的企业所得税年度纳税申报表已经按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制,在所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下:利润总额：*其中：营业收入:营业成本:加：纳税调整增加额减：纳税调整减少额加：境外应税所得弥补境内亏损纳税调整后所得减：弥补以前年度亏损应纳税所得额10适用税率11应纳所得税额12 减免所得税额13 抵免所得税额14应纳税额15加：境外所得应纳所得税额16 减：境外所得抵免所得税额17实际应纳所得税额18减：本年累计实际已预缴的所得税额19 本年应补（退）的所得税额*第1栏 利润总额：事业单位填写“收支结余”

4、织填写，民间非营利组“净资产变动额”；第2栏“营业收入”、第3栏“营业成本”分别填写事业单位、民间非营利组织的有关 “收入、 支出、费用”应当的总额。以下各表同理。具体纳税调整项目及说明详见企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明（保留意见采用）：（）除XX保留意见的事项外，我们认为， 本报告后附的 企'业所得税年度纳税申报表已经按照中华人民共和国企业所得 税法及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制，在所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下：'序利润总额：*其中：营业收入: 营业成本:加：纳税调整增加额J减：纳税调整减少额加：境外应税所

5、得弥补境内亏损纳税调整后所得减：弥补以前年度亏损应纳税所得额10适用税率11应纳所得税额12减免所得税额13抵免所得税额14应纳税额15加：境外所得应纳所得税额16减：境外所得抵免所得税额实际应纳所得税额18减：本年累计实际已预缴的所得税额19本年应补（退）的所得税额具体纳税调整项目及说明详见 企业所得税汇算清缴纳税申报审 核事项说明（二）对保留意见审核事项的说明提示：1、阐明保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和原因。2、提出纳税调整的初步意见或解决方案，供税务机关参考。（无法表明意见采用）：我们发现， 下列事项可能对确认应纳所得税

6、额产生重大影响， 因 贵单位的特殊情况， 我们对该年度企业所得税汇算清缴纳税申报无法表 明意见。（一）XX 事项的审核情况 （提示：详细说明该审核事项对确认应纳所得税额可能产生的重大影响， 并阐述对该事项无法表明意见的理据。下同。）（二）XX 事项的审核情况（三） XX 事项的审核情况（否定意见采用）：经审核，我们对贵单位 XX 年度企业所得税汇算清缴纳税申报持 有重大异议， 经反复磋商，在下列重大且原则的问题上未能达成一致 意见。我们认为，贵单位该年度的企业所得税汇算清缴纳税申报不能 真实地反映企业应纳所得税额。（一） XX 事项的审核情况提示：描述存在违反税收法律法规或有关规定的情形，并阐

7、述经与委托人就该事项磋商不能达成一致、出具否定意见的理据，下同。 ）（二） XX 事项的审核情况（三）XX 事项的审核情况XXX 税务师事务所中国安徽中国注册税务师中国注册税务师XXXX年XX月XX日附件一：企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明（ 1 ） 汇总纳税总机构及二级分支机构的收入、成本和利润明细表（ 2 ） 纳税调整项目审核确认明细表（ 3 ） 汇总机构及二级分支机构亏损及弥补亏损明细表（ 4 ） 总分机构分摊税款审核表（ 5 ） * 研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表附件二 : 企业所得税年度纳税申报表 （A 类 ） （略 ）附件三 : 企业年度关联业务往来报告表附件一:企

8、业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明、企业基本情况（按照工商登记、税务登记的内容列示）1、成立日期:注册地址: 法定代表人: 注册资本： XXXXXX 元，其中实收资本 XXXXXX出资者及其出资比例如下:出资者应缴出资额应缴出资比例实缴出资额实缴出资比例注明：本年度发生增资、扩股，变更出资者，应当予以披露，因为涉及股权投资、处置的所得税问题企业类型：按工商登记注册类型列出6、经营范围：（本年度的经营范围与上一纳税年度对比，如果有发生变化的，应予以披露，以便分析其对所得税的影响税务登记：主管税务机关:XXX ;纳税识别号:XXXX ;纳税人编码:xxxx歹y出国税及地税管理机关，列至科或所、分

9、局会计机构负责人:联系电话:10、是否设置分支机构：是二、企业基本的税收政策（主要披露其经营业务适用的税种（流转税、所得税）、税目、税率，以及享受的减免税政策及批文等） 主要税（费）项目及税（费）率税（费）项目增值税计税依据按销售货物或者提供应税劳务的销售税（费）率(X%)额 %（ X%）计算销项税额营业税消费税按营业额按销售额按销售数量（或按每吨或升XX元的定额税(X%)X%)r#缴）城市维护建设税按应缴流转税税额计征% 教育费附加按应缴流转税税额计征%文化事业建设费堤围费|企业所得税按应纳税所得额%（二） 主要的税收优惠优惠项目国家文件依据具体优惠政策规定税务机关批准文号（属备案的注明是否

10、已办备案）1 .1 1人、【, +酝 依；厶冷丄命奉/ + 酝右1二7丄£匚；曰壬苗 亡从彭 口白厶二丄HZrZ在 以下为参考文本-、丄L TV. 1 JA !应根据企一j Z-A y 1 /j| 丿丿 | jtt/|丿u? i邓/ 戸鬥 h J 厶c y 1 七人丿业的实际会计政策做相应的修改）IT，以下为参考文本，1、会计制度：执行企业会计准则及其应用指南、附t录的会计科目/企业会计制度及其配套的【 11会计核算办法/金融企业会计制度/小企业会计制度，民间非营利组 织会1织会计制度扌计制度/农/事业单位会计准则及其配套的 攵民专业合作社财务会计制度。会计制度/村集体经济组2、会计

11、年度： 自公历1月1日起至12月31日止。3、记账本位币： 采用人民币为记账本位币。4、 记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。如果执行事业单位会计准则及其配套的会计制度的，应根据实际情况表述。5、 外币业务核算方法：按照企业会计准则第19号-外币折算的规定核算/企业会计制度第一百一十九、一百二十条的规定核算6、 短期投资的核算方法：按照企业会计准则第22号-金融工具确认和计量的规定核算/企业会计制度第五十二的规定核算（如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同。）7、坏账核算方法 /金融资产减值：按照企业会计准则第22号-金融工具确认和计量的规定

12、核算/企业会计制度第五十三的规定核算 （如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同）存货核算方法:）按照企业会计准则第i号-存货的规定核算/企业会计制度第二十条的定核算（如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同。2）存货以实际成本/计划成本计价/零售价格法，发出存货采用加权平均法动平均法/先进外详细报先出法/个别计价法核算（如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另 告，下同。）计入当期3）存货的盘存制度：本单位盘点采用永续盘存制4）低值易耗品、包装物领用时采用五五摊销法核算 成本、费用。/定期盘存制。领用时一次摊销法 /分期摊销法5）由于存货遭受毁损、

13、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，期末采用成本与可变现净值孰低原则计量，按单个存货项目的成本按类别计量成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备。企业会计制度第五十五规定核算（备注： 企业如果年度中间改变存货计价方法，应考虑是否进行调整，对于年初确定的存货计价方法与上年不一致的，应考虑其对成本的影响情况及是否已报备给主管税务机关。长期股权投资核算方法:按照企业会计准则第2号-长期股权投资的规定核算/的规定核算（如果不执行 企业会计准则或企业会计制度长期股权投资减值准备：按照企业会计准则第业会计准执行企10企业会计制度第二十二条的，请另外详细报壬22号-金融工

14、具确认和计量下同。或按照企则第 8-资产减值的规定核算/企业会计制度第二业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同。、固定资产计价和折旧方法1）按照企业会计准则第4号-固定资产的规定核算条的规定核算（如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请同。）2）固定资产折旧采用直线法/双倍余额递减法 /年限总禾十四条的规定核算资产类别、估计经济使用年限和预计净残值率（原值的X%)如果不第三十六条的规定计提折旧，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下会计准则或企业会计制度的，请另外详羊细报告，下同资产类别房屋建筑物机器设备运输设备折旧年限（年）/企业会计制度第二十葺另外详细报告，下1法/工作量法计算，

15、 并按固定确定折旧率/企业会计制度（如果不执行企业年折旧率（%）办公设备其他设备（注：如果采用加速折旧方法的，应说明其采用加速折旧的依据，即属于条例的什么情形。3）固定资产的减值，按照企业会计准则第8号-资产减值处理 /企业会计制度第四十二条的规定处理（如果不执行企业 报告，下同）11、生物资产的核算方法:k会计准则或企业会计制度的，请另外详细按照企业会计准则第5号-生物资产的规定核算。12、无形资产的核算方法定核算（按照企业会计准则第6号-无形资产的规定核算/企企业会计制度的，请另外详如果不执行企业会计准则或无形资产的减值，按照企业会计准则8号-资产减值十九条的规定处理（如果不执行企业会计准

16、则或企业会计制度业会计制度 第四十四条细报告，下同的规处理 /企业会计制度第四的，请另外详细报告，下同）。12、长期待摊费用摊销方法1）筹建期间发生的费用先在长期待摊费用中归集，于开始生产经营当月一次计入当期的损益/企业会计制度第五十条的规定核算和摊销企业会计制度的，请另外详细报告，下同2）其他长期待摊费用按受益年限平均摊销。果不执行企业会计准则或（如13借款费用的核算方法按照企业会计准则第17号-借款费用的规定核算/企业会计制度第一百零四的规定核算（如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同）。三、14按照15按照或企业16按照八条的规下同）。17债务重组目企业会计准则第1

17、2号-债务重组的规定核算。非货币性交易目企业会计准则第 7号-非货币性资产交换 的规定核算百一十四、 一百一十五、/企业会计制度 第一百一十六条的规定核算（如果不执行 企业会计准则会计制度的，请另外详细报告，下同收入确认原则目企业会计准则第14号-收的规定核算/企业会计制度第八十四条至九十定核算 （如果不执行企业会计准则或企业会计制度的,所得税的会计处理方法青另外详细报告,计的会计利润总额/1.22.12.234管理费用5678投资收益9营业外收入10营业外支出11如果执行非企业类会计制度的纳税人，应当采用相应的会计收支报表格式参照上表的（备注栏按有发生的项目排序编号，并按参考格式的要求依序进

18、行说明）。“暂未第一百零七条的规定核算。四、企业所得税纳税申报表项目注释说明有调整项目的要说明，没有调整项目的不需要说明和保留，对于汇总纳税企业需保留营业收入和成本的审核）贵单位经审计（如有，列示会计师事务所及审计报告编号）/未经审XXXXXX（如未发生调整，则披露纳税人如果是y汇总纳税总机构，需逐户列出总机构、二级分支机构的收入、成本和利润，详见附件一利润表项目申报表项目审核确认数附注索引账载金额调整数营业收入营业成本营业税税金及附加销售费用财务费用资产减值损失公允价值变动净收益利润总额减少利润总额 XXXXXX元，具体调整项目和金额如下表所列:发现贵单位会计利润存在需要调整的事项”定核算

19、/企业会计制度按照企业会计准则第18号-所得税的规XXXXXXX元。我们根据财务会计制度审核确认的会计利润总额） 利润总额的审核（对于本条下列项目,“列”名称进行披露。1营业收入的审核1.1 主营业务收入的审核（ 1 ）主营业务收入 贵单位本纳税年度账面确认主营业务收入 XXXXXXX 元，其中：出口销售收入 XXXXXXX 元，占销售收入的 % 。其中汇总纳税的总机构所属分支机构主营业务收入 XXXXXX 元。（ 2 ）审核调整事项贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增 / 调减主营业务收入 XXXXXXX 元。 （提示： 要求分别说明本纳税年度应计未计、 多计销售商品收入 / 提供

20、劳务收入 / 让渡资 产使用权收入 / 建造合同收入等具体调整内容及金额）如果有跨年度的建造合同收入，应当 注明确认收入实现时间的方法1.2 其他业务收入的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增 / 调减其他业务收入 XXXXXXX 元。 （提示： 要求分别说明本纳税年度应计未计、 多计材料销售收入 / 代购代销手续费收入/包装物出租收入 / 过期未退包装物没收的押金等具体调整内容及金额）2营业成本的审核2.1 主营业务成本的审核（ 1 ）成本核算方法说明贵单位账面确认主营业务成本 XXXXXXX 元，其中汇总纳税的总机构所属分支机构主营业 务成本 XXXXXX 元。（ 2 ）审核

21、调整事项贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增 / 调减主营业务成本 XXXXXXX 元。 （提示： 要求分别说明本纳税年度应计未计、 多计销售商品成本 / 提供劳务成本 / 让渡资 产使用权成本 / 建造合同成本 / 在建工程试运行成本等具体调整内容及金额）2.2 其他业务支出的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增 / 调减其他业务支出 XXXXXXX 元。 （提示： 要求分别说明本纳税年度应计未计、 多计材料销售成本 / 代购代销费用 / 包装物 出租成本 / 相关税金及附加等具体调整内容及金额）3营业税金及附加的审核（按照财务会计制度审核确认口径计算填写）HiaaB

22、iaiiiHiiBSiiaiaHiittiiiNiiMHiBjiaaiiiiatiifiBiiiiflaaiitiiiiiiJ计税依据r适用企业账载营业一审核确认营业税种账载金额审核确认金额税率税金及附加税金及附加1、营业税1H2、消费税3、城市维护建设税4、教育费附加5、土地增值税合计注:营业税的审核（若营业额与营业收入有差异的，建议增加文字说明）子目，交通运输业,服务业营业额税率应交数减免数实际入库数备注事销售不动产V1h»丿3.1城市维护建设税、教育费附加计税依据说明贵单位本纳税年度城市维护建设税、教育费附加的计税依据为本纳税年度实际应缴纳的流转税和当期免抵税额，其中：营业税X

23、XX元、消费税 XXX元、增值税 XXX元。贵单位增值税的申报缴纳情况如下：项 目自报数调整数确认数本年应税收入（含查补数）0.00'0.0() 0.00其中：适用税率%的计税收入' 0.00'0050L适用税率% 的计税收入一,- 0 000 00)0 00简易征收率%（ %）的计税收入0 000_D0)0 00!本年免禾税货物及劳务的的收入亠4本年免税货物及劳务的收入本年出口免税货物的收入本年销项税额合计0.000.0() 0.00本年进项税额1''bh0.0(5010131H1-Ju1上期留抵税额_Lo.o0L_ 0 0() 0.00本年进项税额转

24、出0.0(0.0() 0.00本年应交增值税0101 00)0.00本年已交增值税0.000.0()0.00年末未交增值税0.000.0()0.00期末留抵税额0.000.0()0.00.注：实行免抵退税的生产企业，以国税部门审核的生产企业出口货物免抵退税申报汇总表1中的“当期免抵税额”作为城市维护建设税和教育费附加的计税（费）依L据，分別计征城建税、教育费附加。纳税人、中介机构执业人员要给予充分关注。增值税（增值税小规模纳税人）项 目自报数调整数确认数本年应税收入（含查补数）其中：简易征收率%的计税收入本年免税货物及劳务的收入本年出口免税货物的收入本年应交增值税*卄亠亠宀hr? r、-t如-

25、亠【、/ " 宀厶白Z-兴Q:其中.被有关口 P门查补当年应缴数被有关部门查补以前年度应缴数1本年已交增值税,其中：已缴被有关部门查补当年应缴数丄“已缴被有关部门查补以前年度应缴数i年末未交增值税审核调整说明: | 3.2审核调整事项.贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减主营业务税金及附加XXX 元。（提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售（营业）收入、视同销售收入按1规定应补缴的消费税、营业税、城建税、教育费附加、1应补计的资源税、十地增值税等具体调整内容及金额）堤围防护费，以及根据税收法规规定4 .销售费用的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调

26、增”1 5 .管理费用的审核/调减销售费用XXX元1 O114 1贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/ 调减管理费用 XXX 元。其中：房产税 XXX 元，土地使用税 XXX 元，堤围防护费 XXX 元。6财务费用的审核 贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增 / 调减财务费用 XXX 元。注意审核 利息资本化与财务费用的分配是否符合规定， 尤其是未实行新会计准则的建筑企业、 大型机 器制造企业、造船企业、房地产开发企业的会计核算与税收的差异。7。资产减值损失的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增 / 调减资产减值损失 XXX 元。8公允价值变动净收益（执行新

27、企业会计准则的企业）贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，9投资收益的审核 贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增10 营业外收入的审核 贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增11 营业外支出的审核 贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增应调增 / 调减公允价值变动净收益 XXX 元。/ 调减投资持有收益 XXX 元。/ 调减营业外收入 XXX 元。/ 调减补营业外支出 XXX 元。二） 纳税调整后所得额的审核贵单位账面利润总额为 XXXXXX 元，经上述审核确认利润总额为 XXXXXX 元。根据税收法规规定的标准审核，核实本纳税年度纳税调整增加额 XXXXXXXXX

28、 元，纳税调整减少额 XXXXXXXXX 元，境外应税所得弥补境内亏损 XXXXXX 元，纳税调整后所得额 XXXXXXXXX 元。 纳税调整事项如下：1. 纳税调整增加、减少额的审核 （ 详见附件一 （2） 纳税调整项目审核确认明细表 ）1.1. 收入类调整项目的审核（ 1 ）视同销售收入的审核（区分执行新企业会计准则和企业会计制度企业） 贵单位本纳税年度存在视同销售行为， （列示视同销售列明经济业务的内容及金额， 如： 非货币性资产交换或将/货物 /财产 /劳务用于捐赠 / 偿债 / 赞助 / 集资 / 广告 / 样品 /职工福利 /利润分配等，同时应披露视同销售采用的方法：如同类交易价格

29、、成本加成等） ，应做视同 销售收入处理， 应确认视同销售收入 XXX 元，贵单位自报纳税调整增加 XXXXXX 元 , 纳税调整 增加经审核确认为 XXXXXX 元。（ 2 ）接受捐赠收入的审核（执行新会计会计准则以外的企业列示）XXXXXX 元，贵单位本纳税年度接受捐赠纳入资本公积核算应进行调整的收入税收金额贵单位自报纳税调整增加 XXXXXX 元 , 纳税调整增加经审核确认为 XXXXXX 元。（ 3 ）不符合税收规定的销售折扣和折让的审核（所有单位） 贵单位本纳税年度发生销售折扣和折让账载金额 XXXXXX 元，按照税收法律、法规规定 可以税前扣除的销售折扣和折让税收金额 XXXXXX

30、 元，贵单位自报纳税调整增加 XXXXXX 元 , 纳税调整增加经审核确认为 XXXXXX 元。（ 4 ）未按权责发生制原则确认的收入的审核 贵单位本纳税年度发生分期收款销售商品业务按照权责发生制原则确认的销售收入账 载金额 XXXXXX 元，持续时间超过 12 个月的业务销售收入、 利息收入、 租金收入等按照权责 发生制原则确认的收入账载金额 XXXXX 元，上述业务收入账载金额合计 XXXXXX 元，根据条 例第九条之规定，应按收付实现制原则确认收入的税收金额 XXXXXX 元，贵单位自报纳税 调整增加 （ 减少 ）XXXXXX 元 , 纳税调整增加 （ 减少 ） 经审核确认为 XXXXX

31、X 元。（ 5 ）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益的审核（执行新会计 会计准则的企业列示）贵单位本纳税年度在权益法核算下， 初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨 认净资产公允价值分额，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额为XXXXXX 元。根据税收法律法规的规定，应按长期股权投资的原始成本确认投资成本，贵单 位自报纳税调整减少 XXXXXX 元 , 纳税调整减少经审核确认为 XXXXXX 元。（ 6 ）按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益的审核（所有单位）贵单位本纳 税年度按 权益法核 算的长期 股权投 资持有期 间的投资 收益 / 损 失金额

32、XXXXXX 元，被投资方已（未）作出利润分配决定，分得的投资收益不属于（属于） 07 年 12 月 31 日前需补税的投资收益， 根据税收法律法规的规定， 不应确认投资收益 / 损失， 贵单位 自报纳税调整增加 （ 减少 ）XXXXXX 元 , 纳税调整增加 （ 减少 ） 经审核确认为 XXXXXX 元。（ 7 ）特殊重组的审核（执行新会计会计准则的企业列示） 贵单位本纳税年度进行非同一控制下的企业合并、 免税改组产生的资产账面价值会计核 算账载金额 XXXXXX 元，按公允价值确认收入的税收金额 XXXXXX 元，贵单位自报纳税调整增加 （ 减少 ）XXXXXX 元 , 纳税调整增加 （

33、减少 ） 经审核确认为 XXXXXX 元。（ 8 ）一般重组的审核（执行新会计会计准则的企业列示） 贵单位本纳税年度进行同一控制下的应税合并，资产账面 价值会计核算账载金额 XXXXXX 元，按公允价值确认收入的税收金额 XXXXXX 元，贵单位自报纳税调整增加 （ 减少 ）XXXXXX 元 , 纳税调整增加 （ 减少 ） 经审核确认为 XXXXXX 元。（因视同销售、非货币性资产交换、同一控制的企业合并等方式取得的资产， 其资产的计税成本为资产的公允价值和支付的相关税费， 往往高于其会计成本， 如果企业根据会计准则的要求， 按账面的会计成本计提 折旧或摊销，则会造成因多计算应纳税所得额而多缴

34、了所得税。 ）（ 9 ）公允价值变动净收益的审核（执行新会计会计准则的企业列示） 贵单位本纳税年度按企业会计准则确认的资产公允价值变动收益 XXXXXX 元，资产 公允价值变动损失 XXXXXX 元，根据实施条例第五十六条规定的资产以历史成本为计税 基础的原则， 贵单位自报纳税调整增加 （ 减少 ）XXXXXX 元, 纳税调整增加 （ 减少 ） 经审核确认为 XXXXXX 元。（ 10 ）确认为递延收益的政府补助的审核贵单位本纳税年度收到不属于税收规定的不征税收入、 免税收入以外的其他政府补助收入账载金额 XXXXXX 元，根据税收法律法规的规定，应在收到政府补助款项时确认收入的税收金额 XX

35、XXXX 元，贵单位自报纳税调整增加 （ 减少 ）XXXXXX 元 , 纳税调整增加 （ 减少 ） 经审核确 认为 XXXXXX 元。（ 11 ）境外应税所得的审核贵单位本纳税年度取得来自境外的收入总额 XXXXXX 元（包括生产经营所得 XXXXXX 元和 其他所得 XXXXXX 元），扣除按税收规定允许扣除的境外发生的成本费用后的金额 XXXXXXX 元，其中弥补境外投资以前年度亏损 XXXXXXX 元，免税所得 XXXXXXX 元，合计本纳税年度取 得境外应纳税所得额 XXXXXXX 元。贵单位自报纳税调整减少 XXXXXX 元 , 纳税调整减少经审核 确认为 XXXXXX 元。（ 12

36、 ）不允许扣除的境外投资损失的审核 贵单位本纳税年度境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失 XXXXXX 元，根据税 收法律法规的规定， 不允许在税前扣除， 贵单位自报纳税调整增加 XXXXXX 元 , 纳税调整增加 经审核确认为 XXXXXX 元。（ 13 ）不征税收入的审核 如果有此项目的发生， 必须填写扣除类调整项目的审核（ 18）不征税收入用于支出所形成的费用的审核 贵单位本纳税年度共取得不征税收入 XXXXXXX 元，其中：财政拨款收入 XXXXXXX 元，行 政事业性收费收入 XXXXXXX 元，政府性基金收入 XXXXXXX 元，其他收入 XXXXXXX 元。根据条 例第二十

37、六条的规定， 贵单位取得上述收入为企业所得税的不征税收入， 贵单位自报纳税 调整减少 XXXXXX 元 , 纳税调整减少经审核确认为 XXXXXX 元。（ 14 ）免税收入的审核贵单位本纳税年度共取得免税收入 XXXXXXX 元，其中：取得国债利息收入 XXXXXXX 元， 符合条件的居民企业之间的股息、 红利等权益性投资收益 XXXXXXX 元（不包括连续持有居民 企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益） ，在中国境内设立机构、 场所 的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益XXXXXXX 元，符合条件的非营利组织的收入 XXXXXX

38、X 元（不包括从事营利性活动取得的收入） 其他收入 XXXXXXX 元（符合国务院根据税法授权制定的其他免税收入税收优惠政策） 。根据 税收规定， 属于企业所得税免税收入， 贵单位自报纳税调整减少 XXXXXX 元 , 纳税调整减少经 审核确认为 XXXXXX 元。（ 15 ）减计收入的审核贵单位本纳税年度以资源综合利用企业所得税优惠目录（ 2008 年版）内的资源作为 主要原材料，生产非国家限定并符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入 XXXXXX 元， 根据条例第九十七条的规定，对该类收入应减按 90% 计入收入总额，减计收入 XXXXXX 元；其他收入 XXXXXXX 元（符合国务院根

39、据税法授权制定的其他减计收入税收优惠政策） ， 减计收入 XXXXXX 元。贵单位自报纳税调整减少XXXXXX 元 , 纳税调整减少经审核确认为XXXXXX 元。（16 ）减、免税项目所得的审核 如果有此项目的发生， 必须填写扣除类调整项目的审核 （ 20） 享受企业所得税优惠的项目特定支出的审核 贵单位本纳税年度共取得减免税项目所得额 XXXXXXX 元，包括： 免税所得 XXXXXXX 元，其中：种植蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖 料、水果、 坚果所得额 XXXXXX 元，从事农作物新品种的选育所得额 XXXXXX 元，从事中药材 的种植所得额 XXXXXX 元，从事林木的培

40、育和种植所得额 XXXXXX 元，从事牲畜、 家禽的饲养 所得额 XXXXXX 元，从事林产品的采集所得额 XXXXXX 元，从事灌溉、农产品初加工、兽医、 农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目所得额 XXXXXX 元，从事远洋捕捞 所得额 XXXXXX 元，从事其他项目（符合国务院根据税法授权制定的其他免税所得税收优惠 政策）所得额 XXXXXX 元； 减税所得 XXXXXX 元，其中：从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得额 XXXXXX 元，从事海水养殖、 内陆养殖所得额 XXXXXX 元，从事其他项目 （符合国务院根据 税法授权制定的其他减税所得税收优惠政策）所

41、得额 XXXXXX 元； 取得从事公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、XXXXXXX 元（不包括企业承包经公路、 城市公共交通、 电力、 水利等项目的投资经营的所得 营、承包建设和内部自建自用该项目的所得） ； 取得从事公共污水处理、 公共垃圾处理、 沼气综合开发利用、 节能减排技术改造、 海 水淡化等项目所得 XXXXXX 元； 取得居民企业技术转让所得 XXXXXX 元（技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征 企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税） 取得从事其他项目 （符合国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策） 元。根据条例 第八十六

42、条的规定， 属免征或减征企业所得税的收入。 XXXXXX 整减少 XXXXXX 元 , 纳税调整减少经审核确认为 元。（ 17 ）抵扣应纳税所得额的审核设立的创业投资企业，已在有关管理部门贵单位属于按 创业投资企业管理暂行办法 办理备案登记。 贵单位采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业，所得 XXXXXX贵单位自报纳税调其中于本年满2 年的投资额 XXXXXXX 元，按条例第九十七条之规定， 可在满 2 年当年按照投资额的 70% 抵扣应纳税所得额 XXXXXXX 元，其中本年抵扣应纳税所得额 XXXXXXX 元，结转以后年度抵扣XXXXXXX 元。贵单位自报纳税调整减的应纳税所得额

43、 少 XXXXXX 元 , 纳税调整减少经审核确认 为 XXXXXX 元。（创业投资企业按投资额的一定比例抵扣当年应纳所得税额，当年不足抵扣部分，可在以后纳税年度无限期结转抵扣。 ）（ 18 ）其他的审核会计与税收有差异需要纳税调整的其他收入类项目金额。 贵单位本纳税年度发生转让、 处置持有 5 年以上的股权投资所得、 非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得账载金额 XXXXXXX 元，按国税函 2008264 号规定，上述所得占当年应纳税所得 50% 及以上的， 可在不超过 5 年的期间内均匀计入各年度的应纳税所 得额，则税收金额为 XXXXXXX 元，贵单位自报纳税调整减少 XX

44、XXXX 元 , 纳税调整减少经审核 确认为 XXXXXX 元。以前年度取得股权处置收入/ 接受非货币捐赠收入 / 债务重组 / 合并分立，按照税法允许 分 5 年确认所得的，本年度应分配的收入，也应在此披露按照规定分 X 年往以后年度结例如，向劳动部门支付一次性移交社会的退休人员费用， 转扣除而形成的纳税调整1.2. 扣除类调整项目的审核1 ）视同销售成本的审核贵单位本纳税年度发生 * 业务已根据 实施条例 第二十五条的规定， 作视同销售处理，该 视同销售业务涉及的存货、 财产、劳务的成本金额 XXXXXXX 元，贵单位自报纳税调整减少 XXXXXX 元 , 纳税调整减少经审核确认为 XXX

45、XXX 元。（ 2 ）工资薪金支出的审核贵单位本纳税年度工资薪金支出账载金额 XXXXXX 元（包括计入“应付职工薪酬”和直 接计入成本费用的职工工资、 奖金、津贴和补贴）， 按税收规定允许扣除工资薪金的税收金 额 XXXXXX 元（工效挂钩企业是当年实际发放的职工薪酬中应计入当年的部分，非工效挂钩 企业为已经实际支付给职工账载金额。 本数据作为计算职工福利费、 职工教育经费、 工会经 费的基数），贵单位自报纳税调整增加（ 减少 ）XXXXXX 元, 纳税调整增加 （ 减少 ） 经审核确认为XXXXXX 元。（工效挂钩企业本年度动用以前年度工资节余部分，因以前年度工资基金已作 调增处理，故本年

46、应作纳税调减处理。 ）（3）职工福利费支出的审核 贵单位本纳税年度可税前扣除的工资薪金总额 XXX 元，按 14% 的比例计算可税前扣除的 职工福利支出限额为 XXX 元。账载职工福利费支出金额 XXX 元，职工福利费 08 年初贷方余 额 XXXXXX 元 （ 区分会计口径和税收口径结余 ） ，按照税收规定允许扣除职工福利费的税收金 额 XXXXXX 元，贵单位自报纳税调整增加 （ 减少 ）XXXXXX 元 , 纳税调整增加 （ 减少 ） 经审核确认 为 XXXXXX 元。 （ 执行新企业财务通则的企业从 2007 年起不再预提职工福利费， 2008 年 度起凡是职工福利费 08 年初有贷方

47、余额的，应当先使用原预提的职工福利费，使用完毕才 允许按照实际使用数和扣除比例在税前扣除职工福利费。 ）（4）职工教育经费支出的审核 贵单位本纳税年度税前实际列支职工教育经费支出 XXXXXXX 元，其中不允许扣除的职工 教育经费支出 XXXXXXX 元；按税收法规规定允许税前扣除职工教育经费支出 XXXXXXX 元，提 示：税前扣除的工资薪金总额XXX元X税收法规规定的扣除率，贵单位自报纳税调整增加（ 减少 ）XXXXXX 元 , 纳税调整增加 （ 减少 ） 经审核确认为 XXXXXX 元。（提示：以前年度结转在本 纳税年度扣除的职工教育经费支出） ，累计结转以后年度扣除额 XXXXXXX

48、元。（超过工资、 薪 金 2.5% 的教育费未抵扣部分，可在以后纳税年度结转抵扣。）（5）工会经费支出的审核贵单位已经依法成立了工会组织 , 本纳税年度经审核确认的工资薪金总额XXX 元，按 2%的比例计算可税前扣除的工会经费支出限额为XXX 元。贵公司本年度按照有关规定拨缴并索 取专用凭证的工会经费金额为 元，按照税收规定允许税前扣除的税收金额 XXXXXX 元， 贵单位自报纳税调整增加 （ 减少 ）XXXXXX 元 , 纳税调整增加 （ 减少 ） 经审核确认为 XXXXXX 元。（ 6 ）业务招待费支出的审核 贵单位本纳税年度实际发生业务招待费账载金额 XXXXXXX 元，按实际发生的业务

49、招待费 支出 60% 的比例计算可税前扣除的限额为 XXX 元；本纳税年度销售（营业）收入 XXX 元，按 销售（营业）收入 5%o的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为XXX元，取其低者为允许税前扣除的税收金额 XXXXXX 元，贵单位自报纳税调整增加 XXXXXX 元 , 纳税调整增加经审核 确认为 XXXXXX 元。（ 7）广告费和业务宣传费支出的审核 贵单位本纳税年度税前实际列支广告费和业务宣传费XXXXXXX 元，其中不允许扣除的广告费和业务宣传费支出 XXXXXXX 元；按税收法规规定允许税前扣除广告费和业务宣传费支出 XXXXXXX元，提示：销售（营业）收入X税收法规规定的扣除率

50、，贵单位自报纳税调整增加 （ 减少 ）XXXXXX 元, 纳税调整增加 （ 减少 ） 经审核确认为 XXXXXX 元。（提示：以前年度结转在 本纳税年度扣除的广告费支出） ，累计结转以后年度扣除额 XXXXXXX 元。（企业发生的符合条 件的广告费、业务宣传费，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年营业收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税无限期结转扣除。）贵单位属新开办房地产开发企业， 在取得第一笔开发产品实际销售收入之前本纳税年度 发生的，与建造、销售开发产品有关的广告费XXXXXX 元，业务宣传费 XXXXXX 元，业务招待费 XXXXXX 元，可以向后年度结转，按税收

51、规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度的广告费 XXXXXX 元，业务宣传费 XXXXXX 元，业务招待费 XXXXXX 元。（ 8 ）捐赠支出的审核贵单位本纳税年度税前实际列支捐赠支出账载金额XXXXXX 元，依据税法规定属于全额扣除的公益性捐赠支出 XXXXXX 元，属于限额扣除的公益性捐赠支出 XXXXXX 元提示： 贵单 位本纳税年度经审核确认的年度会计利润总额X税收法规规定的扣除率，税前允许扣除的捐赠支出税收金额 XXXXX 元，贵单位自报纳税调整增加 XXXXXX 元 , 纳税调整增加经审核确认 为 XXXXXX 元。（ 9）利息支出的审核贵单位本纳税年度计入财务费用的利息支出账载金额XXXXXX 元，计入成本、在建工程的利息支出 XXXXXX 元，按税收法规规定计算的税前扣除利息支出税收金额XXXXXX 元，其中纳税人从关联方取得的借款， 符合税收规定债权性投资和和权益性投资比例的，再根据金融XXXXXX 元。贵