财务会计习题

1、1、2012年 7 月至 9月，某上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）7月 2日，以银行存款购入 A 上市公司股票 10万股，每股 9元，另发生相关的交易费用 1万元，并 将该股票划分为交易性金融资产。（2）7 月 31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股（3）8 月 30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股（4）9 月 10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款 要求：逐笔编制该上市公司上述业务的会计分录。（1）借：交易性金融资产成本90投资收益1贷：银行存款91（ 2）借：公允价值变动损益4贷：交易性金融资产公允价值变动（3）借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益

2、（4）借：银行存款100投资收益4贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 借：公允价值变动损益14贷：投资收益148.6 元。10.4元。100 万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。4181890142、甲公司于20 X 7年购置了一套需要安装的生产线，与该生产线相关的业务如下:（1） 9 月 30 日为购造该生产线向建设银行借入专门资金50 万元并存入银行，该借款期限为两年，年利 率为 9.6%，到期一次还本付息，不计复利。（2） 9月 30日用上述借款购入待安装的生产线，增值税专用发票上注明的买价为40万，增值税税额 6.8 万，另支付保险费及其它杂费 10 万，该生产线交付本公司安装部门

3、安装。（3） 安装生产线时领用本公司产品一批，该批产品实际成本5 万元，税务部门核定的计税价为 8 万元， 适用的增值税率为 17%。（4）安装生产人员应计工资 1.8 万，用银行存款支付其它安装费用 0.64 万元。（5） 12 月 31 日安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5 年，采用双倍余额递减法 计提折旧。（预计净残值率为 5%） 要求:（1）编制甲公司 20X 7 年度有关借款、购建安装生产线及年末计提利息的分录。（2）计算该生产线的入账价值。（3）计算甲公司 20X 8 年度对该生产线应计提的折旧并编制相关会计分录。（4）计算并编制甲公司 20 X 8年年末计提长

4、期借款利息的会计分录。（ 1）借:银行存款50贷:长期借款本金 50借:在建工程 50 应交税费应缴增值随（进项税额） 6.8 贷:银行存款 56.8借:在建工程6.36贷:库存商品 5 应交税费应交增值税（销项税额） 1.36（ 8*17%）借 ：在建工程 2.44 贷：应付职工薪酬 1.8银行存款 0.64年末计提长期借款利息： 50*9.6%*3/12=1.2借：在建工程 1.2 贷：长期借款应计利息 1.2(2)生产线的入账价值： 50+8.8+1.2=60(3)折旧： 60*40%=24 借：制造费用 24贷：累计折旧 24(4)计提利息 =50*9.6%=4.8 借：财务费用 4.

5、8贷：长期借款应计利息 4.83、甲工业企业 2006 年 10 月份发生如下的经济业务：(1) 企业出售无形资产一项，该项无形资产账面价值40 000元，累计摊销 5000 元，取得收入 50 000元，营业税税率为 5%。(2) 以前月份销售的 B产品本月退回20件，每件售价2 000元，单位成本1 500元，货款已通过银行退 回。(3) 本月固定资产盘亏净损失18 000 元, 经批准做相应的账务处理。( 4)接受某企业现金捐赠20 000 元。要求：根据上述资料编制会计分录。( 1 )借：无形资产50000( 2)借：主营业务收入40000应交税费应交增值税(销项税额) 6800 贷：

6、银行存款46800借：库存商品 30000 贷：主营业务成本 30000( 3)借：营业外支出18000贷：待处理财产损溢 18000( 4)借：银行存款20000贷：营业外收入 200004. 长江公司为家电生产企业，共有职工 310 人，其中生产工人 200 人，车间管理人员 15 人，行政管理人 员 20人，销售人员 15 人，在建工程人员 60人。长江公司适用的增值税税率为 17。2007 年 12 月份发 生如下经济业务：( 1)本月应付职工资产总额为 380 万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为200 万元，车间管理人员工资为 30 万元，企业行政管理人员工资为 50

7、 万元，销售人员工资 40 万元，在建工程 人员工资 60 万元。(2) 下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为8 万元，市场价格为 10 万元(不含增值税) ，适用的消费税税率为 10( 3)以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为800 元，市场售价为每台 1000 元。( 4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用， 为副总裁以上高级管理人员人每人租赁一套住房。 长江公司现有总部部门经理以上职工共 10 人，假定所提供汽车每月计提折旧 2 万元；现有副总裁以上职 工 3人，所提供住房每月的租金 2 万元。（5）用银行存款支付副总裁

8、以上职工住房租金2 万元。（6）结算本月应付职工工资总额 380 万元，代垫职工房租 10万元，企业代垫职工家属医药费 2万元， 代扣个人所得税 20 万元，余款用银行存款支付。（ 7）上交个人所得税 20 万元。（ 8）下设的职工食堂维修领用原材料5 万元，其购入时支付的增值税 0.85 万元。要求：编制上述业务的会计分录。（1）金额单位万元）2）3）6）7）8）借：生产成本200制造费用30管理费用50销售费用40在建工程60贷：应付职工薪酬工资借：应付职工薪酬职工福利 贷：库存商品 10 应交税费应交增值税 应交税费应交消费税借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程23.41.755

9、2.341.7557.0238012.7销项税额）11.7200*10%*1.17 ） （ 15*10%*1.17 ） 20*10%*1.17 ） （ 15*10%*1.17 ） 60*10%*1.17 ）贷：应付职工薪酬非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 31 应交税费应交增值税（销项税额） 主营业务成本 贷：库存商品 管理费用借：4）借：24.824.84（ 2+2）贷：应付职工薪酬非货币性福利 应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧 2 （ 5）借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：银行存款 借：应付职工薪酬工资贷：银行存款 其他应收款借：38034812应交税费应

10、交个人所得税 借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款 20 借：应付职工薪酬职工福利 贷：原材料 536.27（ 310*10%*1.17 ）36.27（1000*310=310000=31 万元）5.2720205.85应交税费应交增值税（进项税额转出） 17%，5. 东方公司为一般纳税人，适用的增值税率为 税。 2007年 3月份发生下列有关业务：0.85原材料按照实际成本核算，期初没有尚未抵扣的增值（1）购进材料一批，专用发票注明：价款 货款已经支付。（2）销售产品一批，专用发票注明：价款110 万元，增值税 18.7 万元, 途中保险费 3 万元，已入库，200 万元，增值税 34 万

11、元，货款存入银行。( 3)在建工程领用外购材料一批，实际成本50 万元。( 4)在建工程领用企业自产商品一批，实际成本80万元，计税价格为 100 万元。(5) 委托B公司加工应税消费品时，支付加工费10万元、代收代缴消费税 3万元，收回后准备直接用于销售；假定 B公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%( 6)本月交纳增值税 30 万元。要求：作出上述业务有关应交税费的会计分录。 (“应交税费”科目必须写出明细科目)6. 甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，适用的消费税税率为 5。甲企业对材料采用计划成本核算。有关资料如

12、下：( 1 )甲企业发出材料一批，计划成本为 70000 元，材料成本差异率为 2。( 2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4600 元(不含增值税) ，以及相应的增值税和消费税。(3) 甲企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额) 。( 4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000 元，该批材料已验收入库。要求：(1)计算甲企业应支付的增值税和消费税；(2)编制甲企业有关的会计分录 (对于“应交税费”账户，需列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏) 。(1) 应支付的增值税额： 4600*17%=782消费税额： (70000+70000*2%+

13、4600) /( 1-5%) *5%=4000( 2)借：委托加工物资70000贷：原材料70000借：委托加工物资1400贷：材料成本差异 1400借：委托加工物资4600应交税费应交增值税(进项税额) 782应交消费税 4000贷：银行存款9382借：委托加工物资600贷：银行存款600借：原材料 80000贷：委托加工物资76600材料成本差异34007. 甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2009年3月 6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件 350元。代销协议规定，乙企业应按每件 A商品585元(含增值税)的价格售给顾客，甲企业按 不含增值税售价的 10%向乙企业支付手续费。 4月 1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单， 代销清单中注明：实际销售 A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。 4月 6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：1）发出商品的会计分录 （2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录（3）收到商品代销款的会计分录1. 发出商品时借：委