构建绿色税收体系的假想

1、构建绿色税收体系的假想党的十七大报告已经明确了我国经济进展的新思路，要求政府采取适当手腕对环境污染进行操纵，因此笔者以为改革传统税收制度,成立绿色税收体系已经迫在眉睫。一、我国现行税制中有关绿色税收的现状及存在问题长期以来，我国以排污收费制度作为操纵污染的要紧手腕，没有专门的、系统的以环境爱惜为目的的税收制度，只是在一些税种中有必然的环境爱惜的性质和功能，具体存在以下税种：1 .资源税。我国资源税开征于1984年，其征收范围要紧包括矿产资源和盐等，其征收目的主若是调剂在中国境内从事资源开发的企业因资源条件不同而形成的级差收入，因此没有充分考虑到节约资源和减少污染的功能。同时，由于征收范围较窄，

2、许多重要的自然资源，如丛林、海洋、淡水资源等未列入征税范围，无益于对自然资源的全面爱惜。2 .城镇土地利用税和耕地占用税。城镇土地利用税和耕地占用税均与土地利用有关，别离于1988年和1987年开始征收，其目的是增进合理利用城镇土地和农用耕地资源，爱惜有限的土地资源，适当调剂土地级差收入。这两个税种的税收收入额较低，依照国家统计局的数据，2007年全国城镇土地利用税收入为亿元，全国耕地占用税收入为亿元，二者之和仅占全国税收收入的不到1%。较低的征收力度使得这两个税种关于增进土地的节约和合理利用的作用并非明显。3 .消费税。我国于1994年开征消费税，其目的在于抑制超前消费,调整消费结构，贯彻国

3、家消费政策和产业政策，增加财政收入。其中,对汽油和柴油及机动车如汽车轮胎、摩托车和小汽车等五类产品征收消费税，与环境有比较紧密的联系，在必然程度上起到了减少消费、降低污染、爱惜环境的作用。可是，由于人们收入水平的提高和需求结构的转变，此类征税关于操纵消费的作用并非是很明显。4 .增值税。增值税关于环境爱惜方面的作用要紧体此刻对利用废弃物进行生产的企业和产品采取低税率或免税的政策。由于增值税具有中型税收的特点，因此在绿色税收中的作用较弱。5 .固定资产投资方向调剂税。固定资产投资方向调剂税于1991年开始征收，其目的在于配合国家产业政策，引导投资方向，调剂投资结构。关于国家重点进展且符合环境爱惜

4、政策的项目如农林、水利、能源等领域实行零税率,关于国家鼓舞进展但可能对环境造成必然损害的项目实行5%的轻税率，而关于国家限制进展的规模小、效率低、污染重的项目实行30%的高税率。该税种对环境爱惜具有必然的事前预防作用。可是，由于该税种是与国家的产业政策联系在一路并受其制约的，因此，在实施进程中可能会受到经济利益和目标的限制，致使部份不符合国家环保政策但有可能带来较高经济利益的项目享受较轻的税率。目前，关于200()年1月1往后新发生的投资额已经暂停征收该税。综上所述，我国现行税收制度关于调剂消费和投资方向，减少污染和爱惜环境具有必然的增进作用，但相关税收制度具有税种分散、征收范围过于狭小、调剂

5、作用较弱和系统性较差的缺点，难以适应我国生产方式和经济进展思路的转变，需要进一步完善和系统化。二、构建绿色税收体系的假想1 .改革排污收费，开征环境爱惜税排污收费一直是我国操纵污染的要紧手腕，关于操纵污染和环境爱惜曾起到过踊跃的作用，但随着时刻的推移，该制度暴露许多短处。实行税费改革，完善税法，统一税制，征收环境爱惜税是我国改革和标准税制，以经济手腕治理污染和爱惜环境的必然选择。依照国内和国内环境爱惜现状，借鉴国外环境爱惜税的实践，结合我国目前环境爱惜税收方面的成绩和存在的问题，我国环境爱惜税具体能够包括以下几个税种：(1)空气污染税。对在生产经营进程中向空气排放烟尘、二氧化硫等有害气体的单位

6、征税、以其排放量和排放气体的浓度为依据，实行从量课征的累进税制。（2）水污染税。对排放废水的企事业单位及生活废水的城市居民征税，确信必然的标准，依照纳税人的废水排放量和浓度进行折算，实行有不同的累进税制度。（3）固体废物税。对包装饮料的包装物、废纸、纸制品、旧轮胎等废物按其体积和类型进行定额征收。（4）噪音污染税。对生产经营进程中产生噪音的生产经营者征收，以造成的噪音超过人或动物的经受能力的分贝值作为征税的依据。（5）能源税。在征收对象上有煤炭、汽油、柴油、天然气、液化气等，应依照不同种类设计不同的征收方式和标准，对利用量超过既定标准定额的，实行累进税率。对以上构建的五种税,在征收的进程中，实

7、行追究责任制，依照利用、消耗、排放量的大小,坚持“谁利用、谁污染，谁负税”的原那么，实行专款专用，同时将环境爱惜税收入作为环境爱惜方面的专项资金。2 .完善资源税在传统的经济进展模式中，资源税的运行要紧遵循“资源一产品一环境废物”单向流动的线形经济运行模式。而循环经济中，它的运行模式遵循的是“资源一产品一再生资源”。与以前相较，其显著特点是“低开采、高利用、低排放”，在这种经济进展中，由于对资源利用的控制和效率预期应与对经济数量的增加预期相和谐，自但是然会使资源在开采和利用取得强势地位。我国现行开征资源税的目的主若是为了调剂资源的级差收入，并无把资源的环境本钱和社会价值内在化，如此既无益于资源

8、按社会本钱定价，更不能使之按可持续本钱定价。鉴于此，我国资源税的改革能够注重突出以下几个方面：（1）扩大资源税的征收范围，将所有不可再生资源及部份急需爱惜的可再生资源纳入征收范围。另外，将其他与资源有关的税种，如城镇土地利用税、耕地占用税等合为土地税;对与资源有关的收费,如矿产资源治理费、林业补偿费、育林基金等进行“费改税”，使其成为资源税的一部份。（2）调整税额设计。在进行税额设计时，既要考虑调剂级差收入，又要考虑到资源的开采和爱惜，提高单位税额，关于不可再生、稀缺性及开采污染严峻的资源实行高税额；改变现行单一的从量计税方式，对不同性质的资源，实行不同的计税方式；将计税依据由销售和利用环节调

9、整到生产和开采环节，以限制无序开采。（3）资源税应慢慢表现可持续的利用价值，通过资源税的限制征收保证后代人能够保留大量的资源基础，造福子孙后代。（4）资源税要表现由于资源开采产生的外部性本钱，对资源过量利用的单位应负担解决由此受到阻碍人员的生活和福利补助。比如由于开发土地、征地拆迁造成农人失地、失业，就要由相关单位安排工作就业、落实大体生活保障问题。这既是构建和谐社会的要求，也是社会效率最大化和进展循环经济实现可持续进展的要求。3 .制定和标准环保税收优惠制度，完善现行税收优惠政策目前，我国实行的税制中考虑环保因素而采取的税收优惠和减免方法的形式过于单一，缺乏针对性和灵活性，严峻阻碍了税收优惠

10、和减免的实施成效。因此，需要继续对高科技的环保产品的研究、开发和利用给予税收减免。在继续对“三废”综合利用和向环保产业投资给予税收优惠的基础上，将优惠范围扩大到环保机械制造，环保工程设计、施工、安装和生态工程等领域，并对环保产业新产品、新技术的试制、研制和消化吸收外来环保技术给予税收优惠；制定再生资源业的税收政策，增进废旧物资的回收和利用；对利用废渣恢复的土地给予优惠；对改良土壤、提高肥力、增加地力等有助于环境爱惜的农业生产活动给予减免农业税等。在目前具体的政策上，考虑到由于环保具有必然的社会公益性,其收益率较低，因此，需要完善我国的相关税收优惠政策，以增进环保产业的健康快速进展。（1）消费税

11、。可依照产品造成污染的程度进行课税，对高污染、高消耗的产品征收较高的消费税；对低消耗、无污染产品征收较低的消费税。（2）所得税。对属于环保产业的企业实行税收优惠，许诺清洁能源企业，环境治理企业和环保示范工程加速折旧。（3）关税。关于人口世界先进环境治理设备和技术的产品减征入口关税；关于具有严峻污染性和高消耗的产品设得入口及大量能源消耗的产品出口征收高关税。（4）直接优惠与间接优惠并举。我国目前的税收优惠政策要紧以税收减免等直接优惠方式为主，过于简单，尤其不能适应高科技产业的进展。因此，咱们还应该借鉴国外的先进体会，多采取加速折旧、投资抵免、亏损结转、费用扣除、提取风险基金等间接优惠的方式,以利于企业资金迅速用于科技投入和设备更新，加速技术更新改造，加速高科技产业化进程。（5）成立鼓励科技发明机制。现行个人所得税法仅规定对省级以上、国务院部委、国际组织颁发的科技发明奖金及政策津贴减免个人所得税，而对省级以