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文档简介

1、欧阳家百创编1、对于需要提前报废仍在使用状态 的固定资产，说明固定资产没有报 废，应该继续提折旧，不做报废处 理。2、对于确实无法使用，需要提前报 废的固定资产，未进行变卖，账务 处理：欧阳家百(2021.03.07)(1) 从账廂转出借：固定资产清理(原值-折旧)借：累计折旧贷：固定资产(2) 结转净损失 借：营业外支出欧阳家百创编贷：固定资产清理（原值-折旧）1、报废固定资产从账面转出时，可以设置一张固定资产报废表作 为原始凭证，表格没有固定格式，也可以写一份固定资产报废说 明作为原始凭证。2、结转固定资产净损失时，可以不用原始凭证，在记账凭证摘要 中写明就可以了。注：以上仅对于没有计提固

2、定资产减值准备的单位做参考。如果有计提减值准备的：1、报废时借：固定资产清理累计折旧资产减值损失贷：固定资产2、发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款或现金欧阳家百创编3. 获得清理收入（出售应税固定资产（不动产除外）需要缴纳增 值税）借：银行存款或现金贷：固定资产清理应缴税费应交增值税（销项税额）增值税问题解答（国税函【1995】288号）规定：企业出售的 已使用过的固定资产如果同时具备如下三个条件的免征增值税： 是属于企业固定资产目录所列货物；二是企业按固定资产管 理，并确已使用过；三是售价不超过原值，对不具备规定条件的 销售星威，按照财税【2002】029号规定，无论其是增值税一般纳

3、税人或小规模纳税人，一律按4%的征收率减半征收增值税，并不 得抵扣进项税额。同时也有例外，纳税人销售自己使用过的属于 应征消费税的机动车.摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4% 的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。4. 计算固定清理的净损益，如果为净损失，计入营业外支出，如 果为净收益，计入营业外收入。让我举一个实际的例子，好让你理解一下：A公司2005年5月10日出售不动产办公楼一幢,该办公楼原值500 万元，已提折旧50元万元，出售支付清理费用3万元，出售收入600欧阳家百创编万元存入银行，营业税税率5%（假设不考虑其他税费）A公司财务处 理如下：1）办公楼转入清理时借:固定资产清理4500 000累计折旧500 000贷:固定资产5000 0002）支付清理费用时借:固定资产清理30 000贷:银行存款30 0003）收到出售收入时借:银行存款6000 000贷:固定资产清理6000 0004）计提营业税借:固定资产清理300 000贷:应交税金-应交营业300 000应交营业税=6000 000*5%=300 000（元）5）交纳营业税时借:应交税金-应交营业税务300 000欧阳家百创编欧阳家百创编贷:银行存款300 0006）计算并结转固定资产清理净损益时固定资产清理后的净收益=6000

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