第十二章、收入、费用与利润ppt课件

1、第十二章、第十二章、 收入、费用与利润收入、费用与利润P232第一节、第一节、 收入收入一、确认一、确认 商品发出商品发出二、计量二、计量根据根据“合同协议金额合同协议金额二、销售收入二、销售收入 “主营业务收入帐户主营业务收入帐户 P234 例例1：某企业：某企业12月份发生以下业务：月份发生以下业务： 向向A公司发出甲产品公司发出甲产品30件，每件售价件，每件售价750元，价元，价款合计款合计22500元，销项税额元，销项税额3825元元2250017%。已收到已收到A公司转帐支票。公司转帐支票。借：银行存款借：银行存款 26325 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 22500 应交税费应

2、交税费销项税销项税 3825例例2： 企业向企业向A公司销售甲产品中有公司销售甲产品中有5件因质量问题，件因质量问题，对方退回。企业开出转帐支票支付退货价款对方退回。企业开出转帐支票支付退货价款3750元元和退回增值税销项税款和退回增值税销项税款673.5元。元。借：主营业务收入借：主营业务收入 3750 应交税费应交税费销项税销项税 673.5 贷：银行存款贷：银行存款 4387.5例例3： 企业向企业向A公司销售的甲产品中，有公司销售的甲产品中，有4件由于外观件由于外观有问题有问题 ，经双方协商，给予，经双方协商，给予A公司销售折扣公司销售折扣400元。元。企业开出转帐支票支付给企业开出转

3、帐支票支付给A公司的销售折让公司的销售折让400元和元和退回增值税销项税额退回增值税销项税额68元。元。借：主营业务收入借：主营业务收入 400 应交税费应交税费销项税销项税 68 贷：银行存款贷：银行存款 468例例4： 收到兴盛公司预付购买乙产品货款收到兴盛公司预付购买乙产品货款53000元，已元，已存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款 53000 贷：预收帐款贷：预收帐款 53000例例5：用票据方式向：用票据方式向B公司发出丙产品公司发出丙产品25件，每件售价件，每件售价840元，价款元，价款21000元，销项税元，销项税3570元。收到该公司签元。收到该公司签发并承兑的票据，

4、到期日为次年发并承兑的票据，到期日为次年3月月5日。日。借：应收票据借：应收票据 24570 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 21000 应交税费应交税费销项税销项税 3570例例6：委托：委托G公司代销甲产品，该公司本月报来代销清公司代销甲产品，该公司本月报来代销清单，列明售出产品单，列明售出产品80件，每件售价件，每件售价750元，价款元，价款60000元，销项额元，销项额10200元。元。借：应收帐款借：应收帐款 70200 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 60000 应交税费应交税费销项税销项税 10200例例7：收到兴盛公司支付以前年度欠货款：收到兴盛公司支付以前年度欠货款396

5、0元，并存元，并存入银行。入银行。借：银行存款借：银行存款 3960 贷：应收帐款贷：应收帐款 3960 三、费用三、费用 P2381、消费本钱费用构成、消费本钱费用构成A、直接资料、直接资料B、直接人工、直接人工C、制造费用、制造费用 2、消费本钱费用核算、消费本钱费用核算 P239P240 “消费本钱消费本钱“制造费用制造费用“待摊费用待摊费用“预提费用预提费用 例例9：某企业业务如下：某企业业务如下：1本月共耗用本月共耗用198000元资料，其中消费甲产品耗用元资料，其中消费甲产品耗用100000元，消费乙产品耗用元，消费乙产品耗用84000元，消费车间普通元，消费车间普通耗用耗用400

6、0元，企业管理部门耗用元，企业管理部门耗用10000元。元。借：消费本钱借：消费本钱甲甲 100000 乙乙 84000 制造费用制造费用 4000 管理费用管理费用 10000 贷：原资料贷：原资料 1980002本月应付职工工资本月应付职工工资315700元，其中消费甲产品消元，其中消费甲产品消费工人工资费工人工资160000元，消费乙产品消费工人工资元，消费乙产品消费工人工资105700元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资32000元，企业管理部元，企业管理部门人员工资门人员工资18000元。元。借：消费本钱借：消费本钱甲甲 160000 乙乙 105700 制造费用制造费用 320

7、00 管理费用管理费用 18000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 工资工资 3157003按本月应付职工工资总额按本月应付职工工资总额14%计提福利费。计提福利费。借：消费本钱借：消费本钱甲甲 22400 乙乙 14798 制造费用制造费用 4480 管理费用管理费用 2520 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 福利费福利费 441984以支票支付本月企业水电费以支票支付本月企业水电费2000元，房租元，房租10000元，元，车间水电费车间水电费2400元。元。借：借： 制造费用制造费用 2400 管理费用管理费用 12000 贷：银行存款贷：银行存款 144005用现金用现金240元购买

8、车间办公用品。元购买车间办公用品。借：制造费用借：制造费用 240 贷：现金贷：现金 2406摊销应有本月负担的车间保险费摊销应有本月负担的车间保险费180元，企业负担元，企业负担的保险费的保险费200元。元。借：制造费用借：制造费用 180 管理费用管理费用 200 贷：待摊费用贷：待摊费用 3807按规定计提本月车间固定资产大修缮费按规定计提本月车间固定资产大修缮费3200元，元，企业固定资产大修缮费企业固定资产大修缮费800元。元。借：制造费用借：制造费用 3200 管理费用管理费用 800 贷：预提费用贷：预提费用 40008按规定计提本月由车间负担的折旧费用按规定计提本月由车间负担的

9、折旧费用7600元，元，应由企业负担的折旧费用应由企业负担的折旧费用2800元。元。借：制造费用借：制造费用 7600 管理费用管理费用 2800 贷：累计折旧贷：累计折旧 104009按本月消费甲、乙产品的消费工时分配制造费用，按本月消费甲、乙产品的消费工时分配制造费用，并转入有关帐户。甲产品消费工时并转入有关帐户。甲产品消费工时1200小时，乙产小时，乙产品消费工时品消费工时800小时。小时。制造费用制造费用=4000+32000+4480+2400+240+180+3200+7600 =51400 514001200+800=27.05元元/小时小时甲产品应负担制造费用甲产品应负担制造费

10、用=1200 27.05=32460元元乙产品应负担制造费用乙产品应负担制造费用=800 27.05=21640元元借：消费本钱借：消费本钱甲甲 32460 乙乙 21640 贷：制造费用贷：制造费用 5140010本月消费甲产品全部完工，结转完工产品本钱。本月消费甲产品全部完工，结转完工产品本钱。借：产废品借：产废品甲产品甲产品 314860 贷：消费本钱贷：消费本钱甲产品甲产品 314860 甲产品的消费本钱甲产品的消费本钱=100000+160000+22400+32460=314860四、期间费用四、期间费用 P2421、含义、含义 2、“销售费用帐户销售费用帐户 例例11：某企业用银

11、行存款支付广告费：某企业用银行存款支付广告费100000元。元。借：销售费用借：销售费用 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000例例12：某企业应付销售机构人员工资：某企业应付销售机构人员工资20000元，应计提元，应计提福利费福利费2800元。元。借：销售费用借：销售费用 22800 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资工资 20000 -福利费福利费 2800 3、管理费用、管理费用 P2421核算内容核算内容2“管理费用帐户管理费用帐户 例例13： 某企业用银行存款支付业务款待费某企业用银行存款支付业务款待费3800元。元。借：管理费用借：管理费用 3800 贷：银行存款

12、贷：银行存款 3800例例14：计提本企业工会经费：计提本企业工会经费500元。元。借：管理费用借：管理费用 500 贷：其他应付款贷：其他应付款 500例例15：计提应交车船运用税：计提应交车船运用税230元。元。借：管理费用借：管理费用 230 贷：应交税费贷：应交税费车船运用税车船运用税 2304、财务费用、财务费用 P2431含义含义2“财务费用财务费用 帐户帐户 例例16：预提本月短期借款利息：预提本月短期借款利息2680元。元。借：财务费用借：财务费用 2680 贷：应付利息贷：应付利息 2680例例17：支付银行汇兑手续费：支付银行汇兑手续费170元。元。借：财务费用借：财务费用

13、 170 贷：银行存款贷：银行存款 170例例18：收到本月银行存款利息：收到本月银行存款利息1800元。元。借：银行存款借：银行存款 1800 贷：财务费用贷：财务费用 1800第三节、利润第三节、利润一、利润构成一、利润构成 P244 营业利润营业利润 利润总额利润总额 净利润净利润二、其他业务收入支出二、其他业务收入支出 P244 “其他业务收入、其他业务收入、“其他业务支出其他业务支出 帐户帐户 例例19： 某企业出卖一批不需用原资料，售价某企业出卖一批不需用原资料，售价20000元，元，增值税增值税3400元，款项已由银行收托。该批原资料的元，款项已由银行收托。该批原资料的实践本钱实

14、践本钱18000元。元。1获得收入获得收入借：银行存款借：银行存款 23400 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 20000 应交税费应交税费销项税额销项税额 34002结转已销资料本钱结转已销资料本钱借：其他业务支出借：其他业务支出 18000 贷：原资料贷：原资料 18000三、营业外收入支出三、营业外收入支出 P245 “营业外收入、营业外收入、“营业外支出营业外支出 帐户帐户 例例20：某项应付款项：某项应付款项28000元，因债务单位吊销而无法元，因债务单位吊销而无法支付，经同意转销。支付，经同意转销。借：应付帐款借：应付帐款 28000 贷：营业外收入贷：营业外收入 28000例例

15、21：用银行存款对外进展非公益性捐赠：用银行存款对外进展非公益性捐赠20000元。元。借：营业外支出借：营业外支出 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000四、补贴收入核算四、补贴收入核算 自学自学 P2461、含义、含义2、“补贴收入补贴收入 例例22：某企业本月收到按规定先征后返的增值税款：某企业本月收到按规定先征后返的增值税款35000元。元。借：银行存款借：银行存款 35000 贷：补贴收入贷：补贴收入 35000例例23：期末，结转补贴收入。：期末，结转补贴收入。借：补贴收入借：补贴收入 35000 贷：本年利润贷：本年利润 35000五、五、“本年利润核算本年利润核算 P2

16、49借借 本年利润本年利润 贷贷期末由收入、类期末由收入、类帐户转入帐户转入期末由本钱、费期末由本钱、费用类各帐户转入用类各帐户转入贷方余额：利润贷方余额：利润借方余额：亏损借方余额：亏损年度末，将余额结转到年度末，将余额结转到“利润分配利润分配未分配利润未分配利润 帐户后，本帐户应无余额。帐户后，本帐户应无余额。例例24：某企业：某企业2019年年12月月31日，各损益类帐户余额如日，各损益类帐户余额如下：下：帐户名称帐户名称余额余额主营业务收入主营业务收入6000000（贷方）（贷方）主营业务成本主营业务成本4000000（借方）（借方）营业费用营业费用500000 （借方）（借方）主营业

17、务税金及附加主营业务税金及附加80000 （借方）（借方）管理费用管理费用770000 （借方）（借方）财务费用财务费用200000 （借方）（借方）其他业务收入其他业务收入700000（贷方）（贷方）其他业务支出其他业务支出400000 （借方）（借方）投资收益投资收益600000（贷方）（贷方）营业外收入营业外收入50000（贷方）（贷方）营业外支出营业外支出250000 （借方）（借方）1期末将收入类帐户余额结转入期末将收入类帐户余额结转入“本年利润帐户：本年利润帐户：借：主营业务收入借：主营业务收入 6000000 其他业务收入其他业务收入 700000 投资收益投资收益 600000

18、 营业外收入营业外收入 50000 贷：本年利润贷：本年利润 73500002期末将本钱、费用类帐户余额结转入期末将本钱、费用类帐户余额结转入“本年利润本年利润帐户：帐户：借：本年利润借：本年利润 6200000 贷：主营业务本钱贷：主营业务本钱 4000000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 80000 销售费用销售费用 400000 管理费用管理费用 500000 财务费用财务费用 770000 营业外支出营业外支出 2000003计算税前利润：计算税前利润： =7350000-6200000=1150000元元 例例25：所得税税率：所得税税率33%，计算应交所得税。，计算应交所得

19、税。 应交所得税应交所得税=115000033%=379500元元借：所得税费用借：所得税费用 379500 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 379500例例26：将所得税帐户余额转入：将所得税帐户余额转入“本年利润帐户，并本年利润帐户，并计算税后净利润。计算税后净利润。借：本年利润借：本年利润 379500 贷：所得税费用贷：所得税费用 379500 净利润净利润=1150000-379500=770500元元例例27：将净利润从：将净利润从“本年利润帐户结转入本年利润帐户结转入“利利润分配润分配未分配利润帐户未分配利润帐户借：本年利润借：本年利润 770500 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 770500案例案例1： 企业年度实现净利润企业年度实现净利润770550元，按元，按10%提取法定盈余公积；按提取法定盈余公积；按5%提取法定公益金；分配投提取法定公益金；分配投资者利润资者利润30000元。元。 借：利润分配借：利润分配法定盈余公积法定盈余公积 77055 贷：盈余公积贷：盈余公积 公积金公积金 77055 借：利润分配借：利润分配法定公益金法定公益金 385