广播电视事业单位财务管理办法

1、广播电视事业单位财务管理办法【颁布部门】财政部/广播电影电视部(已变更【颁布时间】1991-06-02【实施时间】1991-01-01【时 效 性】有效第一章总则第一条广播电视部门担负着宣传党和国家的路线、方针、政策,传播科技知 识的任务,是教育、鼓舞全国各族人民建设社会主义精神文明和物质文明的最强 大的现代化宣传工具;也是党和政府密切联系群众,开展对外宣传的最有效手段 之一。为促进广播电视事业的繁荣和发展,必须加强广播电视事业单位的财务管 理工作。根据一九八九年财政部第2号令关于事业单位财务管理的若干规定 及国家其它有关规定的原则,并结合广播电视事业单位的实际情况,特制定本办 法。第二条广播

2、电视事业单位(以下简称单位包括:开去广播电视事业费的各 级广播电视主管部门(以下简称“主管部门”、及其所属的广播电台、电视台 、广播电视发射台、转播台、实验台、差转台、微波站,乡(镇全民和集体所 有制广播站,广播电视部门举办的中等专业学校和其他广播电视事业单位以及广 播电视部门所属的按事业性质管理的附设经营单位(以下简称“附营单位”。第三条主管部门对所属单位的预算内、外资金,财务收支计划,规章制度建 设等财务工作要实行统一领导,分级负责,归口管理,对所属单位的财务工作负 有指导、检查和监督的责任。第四条单位财务管理是广播电视系统管理工作的重要组成部分。其基本任务 是按照党和国家的有关方针政策,

3、坚持“一个中心、二个基本点”,坚持把社会效益放在首位和勤检办一切事业的原则,正确处理事业发展和资金供应之间的矛 盾;合理安排和使用经费;并对单位的全部经济活动进行管理和监督,努力保证 单位各项工作任务的完成,不断提高社会效益和经济效益。第五条单位财务管理的内容主要包括:预算管理、收入管理、支出管理、财 产物资管理、资金管理、财会机构和财会人员、财务分析和监督等。第六条单位的财务管理工作,必须遵守国家的有关法律、规章制度和财经纪 律;必须接受财政、税务、银行、审计等有关部门和上级财务主管部门的指导、 检查和监督。第七条主管部门要根据所属单位的不同特点和收支情况,分别实行全额预算 管理、差额预算管

4、理和自收自支管理。对有条件逐步向差额管理、自收自支管理 和企业管理过渡的单位,主管部门和财政部门应积极促使其过渡,并可在奖金免 税限额方面给予适当照顾,具体免税额度由主管部门提出申请报同级财政、税务 部门批准。第二章预算管理第八条单位的事业费预算是国家预算的重要组成部分,其资金来源由国家预 算拨款和广播电视事业单位(包括所属附营单位组织的事业收入组成。国家预 算拨款包括正常经费拨款和专项经费拨款两部分。第九条单位的预算管理形式分为三种:三额预算管理、差额预算管理和自收 自支管理。一、没有稳定的经常性业务收入或收入较少的广播电视事业单位为全额预算 管理单位,实行“全额预算包、超支不补、结余留用”

5、的预算管理办法。二、有一定数量的稳定的经常性业务收入,但还不足以解决本单位的经常性 支出,需要财政补助的单位为差额预算管理单位,实行“核定收支,以收抵支 ,定额补助,减收超支不补,增收节支留用”的预算管理办法。三、有稳定的经常性业务收入,可以解决本单位经常性支出的单位为自收自 支单位,实行“核定收支,以收抵支,定额上交,减收超支不补,增收节支留用 ”的自收自支管理办法。实行自收自支管理的单位,仍属预算内事业单位,其职 工的工资、福利和奖励等均执行国家对事业单位的有关规定。第十条单位预算编制的原则一、根据国家有关方针、政策,按照上级主管部门下达的年度事业计划和任 务,编制单位预算。二、坚持实事求

6、是的原则,既要根据本单位的需要,又要考虑国家财力的可 能和单位收入的状况,区别轻重缓急,合理编制单位预算。三、坚持艰苦奋斗,勤俭办事业,厉行节约的原则。广播电视事业单位应该 充分发挥自身的优势,积极开展对外服务,努力挖掘内部潜力,增收节支,精打 细算,提高经费的使用效益。四、坚持严格划清经费渠道的原则。划清正常事业费和专项经费、事业经费 与行政经费、事业经费和基本建设投资的界限,不得相互挤占和挪用。根据不同 渠道经费管理的要求,分别编制预算。五、坚持量入为出、收支平衡的原则。收入预算必须积极可靠,支出预算不 能留有缺口,必须坚持收支平衡,略有节余,不得编制赤字预算。第十一条单位预算的编制程序单

7、位应根据本单位的年度事业计划和上级主管部门正式下达的任务,由财会 部门负责进行测算,提出本单位预算建议数,经本单位领导审核同意后报主管部 门审核汇总,报同级财政部门审核。财政部门下达经费指标后,单位再调整编制 正式预算,经主管部门核报同级财政批准后,由单位财会部门掌握执行。预算的 编报日期,按同级财政部门的规定执行。第十二条单位预算编制方法一、要认真核实各项基本数字;确定各项收支指标,凡有定员定额规定标准 的项目,应按定员定额标准计算;没有定员定额和规定标准的项目,可根据上年 执行情况,并考虑预算年度可能出现的增减变化因素,进行测算编制。二、预算的编制(一人员经费。包括工资、补助工资、职工福利

8、费、离退休人员费用和主 要副食品价格补贴、人民助学金等六个“目”级科目的内容。要根据单位的劳动 工资计划及其有关规定,按“目”分“节”进行编列。(二公用经费。包括:公务费、设备购置费、修缮费、业务费、其它费用 等。1.公务费:按照人员编制(或实有人数、规定的定额或近年来支出的情 况,进行测算编列。2.设备购置费:按主管部门批准的设备购置计划和设备价格编列。3.修缮费:包括单位使用并负责维修的房屋及建筑物的维护费,按维修定 额或实际情况进行测算编列;公房租金按房租数计列;不够基建额度的零星土建 工程,按施工预算编列。4.业务费:有定额的按定额计算编列;无法确定定额的,按近年开支情况 测算。支出较

9、大的项目,要在“编制说明书”中加以说明。5.其它费用:职工教育经费按规定的标准计列,其它支出可按规定标准或 预算年度的任务计算编列。(三、自收自支单位及附营单位要根据自身业务特点编制成本费用(计划 预算。三、全额预算单位组织的收入,要按财政部门和主管部门核定了数额用于弥 补事业经费预算支出,并按规定转入“抵支收入”科目核算,纳入预算内管理。四、差额和自收自支预算单位要根据核定收支,全额管理的原则编制支出预 算和收入预算。差额预算单位的补助形式可以采用定项补助、定额补助或差额补 助等办法。自收自支预算单位的收入抵补支出后的盈余,应主要用于事业的发展 。五、专项经费的编制专项经费是指专项申请的一般

10、房屋建设物的大型修缮费和大型专用设备更新 改造资金等。专项经费要根据上级下达的预算指标逐项编列。六、编制预算中凡涉及外汇收支的,要按预算年度的预计汇率折算成人民币 计算编列,并同时列入外汇收支计划。第十三条单位的正常经费,实行“预算包干”办法。根据不同的情况可分别 采取不同的包干形式:一、经费和任务挂钩,一年一定。适用于任务量和开支定额易于计算,经费 全部或基本上依靠上级主管部门拨款的实行全额预算管理的单位。二、核定基数、比例递增。适用于需要发展而又较难计算日工作量和开支定 额的实行全额预算管理的单位。三、包死基数、一定几年。适用于收支比较稳定的实行全额和差额预算管理 的单位。四、核定基数、比

11、例递减。主要适用于收入较多,有条件逐步实现经费自给 的差额预算管理的单位。五、财务大包干。有条件的主管部门和单位,可以和主管部门及同级财政部 门签订包干协议,实行财务收支大包干。包干协议应明确包干范围,包干期限 ,财政拨款数额及奖惩规定等。其承包期间的收入必须全部纳入预算内管理。第十四条对于减少财政拨款或增加上交收入的单位,可以采取减拨经费或上 交数额与奖励福利挂钩的办法予以鼓励,具体办法由主管部门和同级财政部门协 商确定。第十五条预算的审批和调整一、单位编报的经费预算(包括专项经费,经主管部门汇总报同级财政部 门批准后,即成为预算拨款和预算执行的依据。二、单位预算确定之后,一般不得变动。如遇

12、特殊情况需要变动时,应由主 管部门向同级财政部门提出调整预算的报告,经批准后方可执行。三、单位预算经同级财政部门审核批准后要认真贯彻执行,任何部门、单位 、个人未经批准不得自行调整,不得随便开增支减收口子。各部门、单位在制定 政策或措施时,涉及到减收增支的,要事先商得同级财政部门同意,然后专门报 经正式批准,不得在文件中夹述一笔。第十六条年度决算的编制一、单位在年度终了,要认真总结年度预算的执行情况,资金使用效果和财 务管理等方面的经验教训。二、编制年度决算,要按照财政部门和上级主管部门的编报要求,分清资金 渠道,分别编报。上报的年度决算要做到内容真实,数字准确,表格完整,帐表 、表表、帐物相

13、符,并编写详细的决算说明。年度决算必须按照同级财政部门规定时间及时报送。三、年度决算必须有单位领导、财务负责人、主管会计和制表人签章,并加 盖单位公章。第十七条实行“预算包干”的广播电视事业单位的年终预算包干结余,留归 单位结转下年继续使用,可以按规定建立事业发展基金、集体福利基金和职工奖 励基金。三项基金的管理和使用,按国家有关规定执行,不得用于违反财经纪律 、财务制度方面的开支。第三章收入管理第十八条收入管理的原则。一、单位必须在努力完成国家和上级下达的各项任务,认真做好本职工作的 前提下,根据国家有关政策充分利用本身的优势,挖掘内部潜力,开展有偿服务 ,积极合理地组织收入,增强自我发展能

14、力,促进事业的发展。二、正确处理社会效益与经济效益的关系。坚持把社会效益放在首位,同时 加强经营管理,提高经济效益。在国家政策、法律、法规允许的范围内,合理组 织收入。三、单位正常业务收入应逐步纳入预算内统一管理,进行统一核算。单位的 收入应按一定比例或数额上交其主管部门,纳入预算,抵顶预算支出。上交部分 只能用于发展事业,不得用于主管部门行政性支出。上交的具体比例和数额,由 主管部门商同级财政部门确定。四、认真执行国家物价政策,严格执行国家批准的收费项目和收费标准,做 到应收则收,应收不漏。对没有统一规定收费标准的收入项目,可制定该项目的 收费标准,并按物价管理审批权限报物价部门和财政部门批

15、准后执行。第十九条收入的分类收入指按事业性质管理的各级各类单位所组织的收入,包括:1、广告收入:指广播、电视、报纸、期刊、杂志、音像制品等广告收入。2、出版发行收入:指报纸、期刊杂志、音像制品等的出版、发行(销售 收入等。3、节目交换、销售收入:指单位之间进行节目交换收入以及出口、销售节 目的收入等。4、音像制品出租收入:指对外出租音像制品所取得的收入等。5、劳务收入:指对外提供劳务的收入,包括接待国外和国内其他单位的摄 制组(队收入等。6、合作、合拍收入:指与国外和内办其他单位合办节目、合作拍摄电视剧 对方的投资等。7、赞助收入:指国外和国内其他单位支持制作节目的各种非广告性赞助款 项,包括

16、实物折价收入等。8、勘察设计收入:指广播电视系统所属设计单位的勘察设计收入等。 9、咨询服务收入:指提供技术咨询、技术服务、办培训班收入等。10、设备租赁收入:指出租闲置不用的设备、场地和设施等取得的收入。11、经营联营、合资、合作分成收入:指与国外和国内其它单位联营、合 资和合作等取得的分成收入。12、下级单位上交收入:指下属单位上交的收入。13、其他收入:指以上各项不包括的收入。第二十条单位所收实物折算记帐后,全部登记造册,专人管理。第二十一条单位要加强涉外收入的管理工作。外汇管理按中华人民共和国 外汇管理暂行条例执行。第二十二条上述收入必须使用财税部门所印制或监制的专用收款收据和销售 发

17、票。第二十三条单位要建立健全收入票据的管理制度。对于各种专用收款收据、 销售发票等收入票据要建立严格的编号、保管、领发、登记、销号和检查制度 ,作废的收据要全份保存注销。遗失票据,必须查明情况严肃处理。第四章支出管理第二十四条经费支出,是为完成国家下达的事业计划进行工作和开展业务活 动,保证广播电视事业发展所必需的费用支出。第二十五条单位支出的管理原则一、严格执行国家规定的法律、财经纪律、财政、财务制度,建立健全必要 的支出管理制度和手续,要按照批准的预算、经费开支范围和费用开支标准输开 支。严格审批手续,不得以领代报、以拨列支。二、坚持勤俭办事业,讲求资金使用效果,既要保证业务工作的需要,又

18、要 精打细算,发扬自力更生,艰苦奋斗的精神,杜绝铺张浪费。三、要分清资金渠道,按规定的经费用途使用,不得相互挤占。第二十六条经费支出的管理要求单位的经费支出,要在主管部门的统一领导下,实行单位领导负责制,由财 会部门归口统一管理,掌握使用。单位根据上级批准的预算,对各业务部门的经 费支出,实行指标控制。各项支出要有合法凭证,并按经费使用的管理权限报有 关领导批准后,由财会部门审核报销。具体规定如下:一、人员经费应严格按照国家规定的预算定额、开支标准和批准的劳动工资 计划执行。二、公务费应严格按照核定的预算,采用内部定额管理办法包干使用,控制 支出,按实际支出数列支。三、业务费应严格按照核定的事

19、业计划和预算执行,在保证业务需要、事业 计划和预算完成的前提下,按实际发生的数额列支。四、修缮费和设备购置费支出必须在主管部门或同级财政部门批准的预算额 度之内,按实际发生数列支。五、购建的固定资产经验收后列支。六、对差额补助单位的补助费,按拨款数列支。七、其它各项费用,均应以实际报销金额列支。第二十七条专项经费支出的管理一、专项经费要严格按照批准的用途专款专用,单独核算,要定期填写专 项资金追踪反馈情况表,按规定报送有关部门。项目完成后,要及时向有关部 门报送专项资金支出决算表和资金使用效果的文字报告,按受有关部门对已完成项目的验收、检查。二、专项经费支出,按照核定的开支范围和规定的用途、标

20、准按实际发生数 列支。三、专项经费年终结余,未完成的项目,可结转下年继续使用;已完成的项 目如有结余,应报原拨款部门批准后处理,单位无权自行处理。第二十八条社会集团购买力的管理单位应严格执行国家控制社会集团购买力的有关规定,购买专项控制商品 ,要按规定经批准后购置。第五章财产物资管理第二十九条单位的财产物资是国家财产物资的重要组成部分,也是单位开展 业务活动、完成事业计划所必须的物质条件。单位的财产物资管理包括:固定资 产、材料和低值易耗品的管理。财产物资管理,应实行统一领导、计划供应、定 额配备、分级负责、归口管理的原则。第三十条单位要设置财产物资管理机构和配备专职管理人员,确保国家财产 物

21、资的安全。第三十一条固定资产管理一、固定资产的标准:1、单位的一般设备,单价在50元以上耐用时间在一年以上的,都属于固 定资产;单价虽不满50元,但耐用时间在一年以上的大批同类财产,也属于固 定资产。2、单位的专用设备,凡使用年限在一年以上,单价在200元以上的或低 于200元的大量同类专用设备,都属于固定资产。二、固定资产的分类:(一房屋及建筑物;(二专用设备;(三服装、道具;(四交通运输设备;(五一般设备;(六音像、图书资料;(七其他在用固定资产;(八不需用及未使用的固定资产。三、固定资产的管理要做好以下几方面的工作:(一要建立健全各项管理制度,实行责任制管理。各业务部门使用的贵重 仪器、

22、设备要指定专人负责管理,加强维护、保养,制定操作规程,建立技术档 案和交接、使用情况报告制度。(二坚持验收制度。购建和调入的固定资产,应由财产管理部门负责验收 。属于贵重仪器等专业设备,应有专业技术人员参加验收;新建的房屋及建筑物 竣工时,应按规定组织有关人员进行验收。经验收合格后的固定资产要及时入帐 并交付使用。(三固定资产的拆迁、调拨、报废、投资、参股、转让等,按国家有关规 定执行。固定资产的变价收入应转入专用基金,用于固定资产更新。(四固定资产管理的具体工作按广播电视事业单位固定资产管理办法 执行。第三十二条材料管理一、材料是单位开展业务工作不可缺少的物质条件。加强材料管理是广播电 视事

23、业单位的一项重要工作。二、要建立健全材料管理制度,做到管理有专职人员,收、发手续完整,防 止丢失、损坏和霉烂、变质。单位要加强材料的定额管理,逐步建立材料储备定 额和制定主要材料的消耗定额;材料收发业务量大,材料品种较多的单位要进行 材料核算,财产物资管理部门要建立材料明细帐,定期与财会部门的材料总帐进 行核对,做到帐帐相符,帐物相符;对耗用材料不多,随买随用的单位,一般可 不进行材料核算,但财产物资管理部门要建立材料用品收发登记簿进行管理,杜 绝浪费。三、要加强库存材料的管理,财产物资管理部门应根据工作需要,编制材料 采购计划,经财会部门审核报领导批准后,进行采购。财产物资管理部门要严格 执

24、行材料验收、进出库、保管制度,坚持进料发料有凭证、有记录,并定期与基 部门核对有关帐目。对库存材料的保管要做到地点固定,零整分开,存放有序 ,帐实相符,便于收发和清查。对于贵重材料,应专橱(库保管,随时进行查 对,对领、用、剩余、报废的贵重材料,都必须严密手续。材料使用部门一般不 设库存,采用随用随领的办法,以减少保管环节和损失浪费。四、财务部门和财产管理部门要督促使用部门,加强在用材料的管理,防止 丢失,损毁和浪费。第三十三条低值易耗品管理一、低值易耗品是指能多次使用,不改变其实物形态,但单价低于固定资产 的起点,或价值虽较高,但易于损坏需经常补充和更新的物品。二、低值易耗品的管理办法(一低

25、值易耗品实行分类管理、部门核算的办法,一般用品可采用以旧换 新的办法,消耗性用品实行定额管理,财产物资管理部门根据各部门的实际消耗 情况核定消耗定额,按定额领用。(二低值易耗品的采购,需由财产物资管理部门编制采购计划,经财会部 门审核报经领导批准后购进。(三财产物资管理部门要对在用、在库低值易耗品进行登记、管理。 第六章资金管理第三十四条单位的资金管理包括:银行存款、现金、有价证券、周转金、结 算资金额专用基金管理。第三十五条银行存款管理一、实行独立核算的广播电视事业单位必须在国家银行开设存款户。严格遵 守银行结算制度,接受银行监督。二、在银行开户必须报经上级主管部门批准。三、银行存款的管理要

26、求(一银行存款的收支,要序时登记,日清月结。定期根据银行对帐单与银 行对帐。(二严格加强支票管理。不得签发空头、空白、远期支票,也不得巧立名 目,弄虚作假。作废的支票注销后与存根一起妥善保管。(三银行存款帐户只限本单位使用,不得出租、出借或转让给外单位或个 人使用。(四财务人员必须妥善保管签发支票的印章,严格按照规定用途使用。 第三十六条现金管理一、单位的现金收付应严密手续,加强管理,保证现金安全;指定专职或兼 职出纳员办理。二、现金收付,除工资补贴和差旅费以及零星现金支付外,其他一切经济往 来,资金调拨必须通过银行办理转帐结算,不得直接用现金收付。三、单位收入的现金,超库存限额的,必须当日送

27、存银行,不得坐支和以白 条抵现金。四、单位必须在“资金结存类”科目中设置“库存现金”总帐科目。现金出 纳帐必须逐笔登记,不得汇总记帐。五、现金管理的具体工作按银行现金管理制度办理。第三十七条有价证券管理一、有价证券,一般包括国库券、国家重点企业建设债券和其它债券等。 二、有价证券的管理办法(一各种有价证券,应当作为倾向妥善保管,保证帐券相符。(二单位购买有价证券,只能用单位的自有资金和预算外资金,不得用预 算拨款购买。(三购买的有价证券,要作为有价证券库存处理,不得作“实际支出数 ”报销。第三十八条周转金管理周转金主要用于业务周转金和开展有偿服务及经营活动,周转金来源和数额 ,主要由广播电视主

28、管部门筹集或财政部门借给。一、广播电视周转金是保证广播电视业务工作、有偿服务和各种经营活动正 常开展而设置的周转金,不得转作费用支出,要保证其完整无损,正常周转。二、周转金的使用要统筹规划,分别轻重缓急,效益高低,择优安排。 三、周转金要坚持有借有还、按期归还的原则。第三十九条结算资金管理一、结算资金,指在资金结算过程中发生的暂存、暂付、应收、应付、预收 、预付的资金。二、单位对结算资金款项要按时清理结算,不得长期挂帐。对确属无法收回 的暂付款,要经过清查,分清责任,如确属个人责任,要追究行政、经济责任 ,属于客观原因,报经主管部门批准后核销。三、个人不得因私借用公款。第四十条专用基金管理一、

29、专用基金是根据国家有关规定由单位从收入和其它经费渠道中提取的具 有专门用途的基金。包括:事业发展基金、集体福利基金、职工奖励基金、修购 基金和其它专用基金。二、专用基金的管理原则(一严格按国家财政核定的比例或数额提取,任何部门、单位和个人不得 擅自提高提取比例或数额。(二要按国家有关规定实行专户存储、专款专用,不得相互挤占或挪用 ,事业发展基金只能用于事业发展,不得用于集体福利和职工奖励等方面的支出 。(三要贯彻“量入为出,先提后用,计划安排,不得超支”的原则,精打 细算,合理、节约地使用。三、事业发展基金、集体福利基金、奖励基金和修购基金的提取比例,由各 级广播电视主管部门商同级财政部门确定

30、。四、其它基金,如单位的职工福利费等按国家有关规定执行。第七章财务活动分析与监督第四十一条单位的财务活动分析与监督,是财务管理工作的重要组成部分。 为了促进本单位各部门更好地完成各项业务工作,财会部门要统一负责,组织各 有关部门对财务收支活动资料进行收集和分析,并将结果反映给单位领导和有关 主管部门,使单位领导和上级主管部门了解本单位资金活动及其使用情况,为其 安排事业计划和进行经营决策提供可靠的依据。第四十二条财务活动分析的主要内容包括:预算执行情况;收入、支出和经 费使用情况;年终经费决算分析等。第四十三条财务活动分析指标包括:事业计划完成率;预算完成率;经费支 出中人员经费与公用经费的比

31、重等。其它有关经济财务效益考核指标另定。财务活动分析指标计算公式如下:(1事业计划完成率=实际计划完成数/事业计划数×100%(2预算完成率=预算实际执行数/年度调整预算数×100%(3人员经费与公用经费的比重=人员经费实际开支数/公用经费实际开 支数第四十四条单位的财务活动分析,主要有三种方法,即指标对比法,因素分 析法和平衡分析法,一般采用指标对比法。第四十五条财务监督和检查,要以国家有关方针、政策、法律、财经纪律和 财政财务制度以及有关主管部门的规定为依据,严肃认真地对单位财务收支、财 产物资管理、专项资金、专用基金的使用情况进行监督检查。第四十六条对违反本办法的行为,按国务院关于违反财政法规处罚暂行规 定和财政部关于违反财政法规处理的暂行规定施行细则处理。第八章财会机构和财会人员第四十七条为了加强对广播电视事业单位财务管理和会计核算的统一领导 ,应根据单位的规模、人员编制、业务量大小以及财务会计工作任务的多少,设 置由单位负责人直接领导的独立的财务机构。单位规模较小、财务会计工作量不 大的未设独立财会机构的单位,应配备专职的财务会计和出纳人员办理会计工作 ,在财务管理权限范围之内相对独立地处理财务会计事务。各单位财会部门和财会人员在行政上归单位领导,业务上受上级财会部门指导和监督。第四十八条总会计