审计学原理第8章

1、第8章 一单选题1. 下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的是A 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施B 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序C 如果预期控制有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广D 如果评估的重大错报风险是高水平，则应当针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施控制测试和实质性程序答案】 DD!错误。参考教材P182。解析】无论评估的重大错报风险是高水平还是低水平，对于重大的各类交易、账户 余额和披露，注册会计师都应当实施实质性

2、程序，故选项2在注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的下列措施中，正确的是A 以跟函方式向境外客户实施函证B 以积极的函证方式向小余额客户函证C 将函证的截止日定为 12月 31日D 要求客户直接向被审计单位回函答案】 B【解析】A D不符合准则要求;C属于常规程序，不具备不可预见性。参考教材P16-169 。3确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是报表层次重大错报风险的评估结果被审计单位内部控制的有效性认定层次重大错报风险的评估结果对被审计单位及其环境的了解答案】 C解析】 进一步审计程序是注册会计师为应对认定层次的重大错报风险而实施的程序。考教材 P172。4. 下列

3、各项中，与进一步审计程序的范围反向变动的是A 认定层次重要性水平 B 评估的重大错报风险C.计划的保证程度D .所需审计证据的数量答案】 A重要性水平越低， 所需审计证据的数量越多， 进一步审计程序的范围应当越大， 属于同向变动。参考教材 P173。1.在应对 仅通过 实质性 程序无法应 对的重 大错报 风险 时，注册会计师考虑的措施中最恰当的是 ( )测试更多的自动化应用控制用系统选样方法实施货币单元抽样考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试将实质性分析程序与细节测试结合答案】 C解析】在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和

4、适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会注册会计C正确。参计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性， 师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试，选项考教材 P166。2在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是 (A .一般而言， 上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没 有证据效力B 如果相关事项未发生重大变化， 则上年通过实质性程序获取的审计证据可能作为 本年的有效审计证据c 针对旨在减轻特别风险的控制， 如果在本年未发生变化， 且上年经测试运行有效，本次审计中需要测试D.针对不属于旨在减轻特别风险的

5、复杂的人工控制，如果在本年未发生变化， 且上 年经测试运行有效，本次审计中无需测试答案】 D解析】针对复杂的人工控制，即使该控制在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据，需要在本年测试该项控制，故选项 错误。参考教材 P185。3下列与控制测试相关的说法中，错误的是 ( ) 。A 控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行 有效性如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当信赖以前审计获取的证控制测试与细节测试的目的不同，控制测试与了解内部控制目的不同D.对于一项自动化应用控制， 一旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师

6、 通常无须扩大控制测试的范围答案】 B解析】 针对旨在减轻特别风险的控制， 注册会计师不应依赖以前审计获取的证据，在本期测试这些控制运行的有效性，故选项B错误。参考教材P174。4注册会计师实施下列审计程序时，通常耗费时间最少的是A 监盘 B 控制测试C 重新计算 D 函证答案】 B解析】控制测试成本最低，其主要程序是询问、观察和检查，测试的内容包括签字、 盖章等，一般花费的时间很少，这也是注册会计师通常都愿意利用内部控制的原因。参考教材 P176。5. 如果期中已获得有关控制有效运行的证据，那么针对剩余期间控制的有效性获取的审计证据的数量不受下列 ( ) 的影响。A 初步评估的控制风险 B

7、剩余期间的长度C 评估的财务报表层次重大错报风险D 控制在剩余期间的变化答案】 C解析】 应当考虑的是评估的认定层次重大错报风险， 而非财务报表层次的重大错报卢险。参考教材 P178 - 179 。6下列审计程序中，注册会计师在执行财务报表审计时可能不实施的是A 风险评估 B 细节测试C 控制测试 D 了解内部控制评估重大答案】 C但控制测试是可解析】在每次财务报表审计中， 了解被审计单位及其环境(包括内部控制)、错报风险和实施实质性程序都是审计准则要求注册会计师必须实施的，以选择的。参考教材 P175。7. 下列有关控制测试的说法中，错误的是 ( )A 控制测试是为了评价控制对防止或发现并纠

8、正认定层次重大错报的有效性询问本身不足以测试控制运行的有效性如果控制设计不合理，注册会计师不必实施控制测试控制测试结论不影响对认定层次重大错报风险的评估答案】 D解析】控制测试是为了评价控制风险，控制风险是重大错报风险的构成部分，控制风险的评价结论影响对重大错报风险的评估。参考教材P174 - 175 。1. 针对识别的特别风险，下列说法中，不恰当的是( )A.-般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证明效力或没有证明效力B .注册会计师应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序C .针对拟信赖的旨在减轻特别风险的控制，无论本年是否发生变化，本期应当测试D. 对于管理层应对特别

9、风险的控制，无论是否信赖，都需要测试答案】 D解析】对于管理层应对特别风险的控制，注册会计师应当评价控制的设计情况， 并确定其是否已得到执行， 只有设计合理且得到执行的内部控制，才需要在本期进行控制测试(选项D不恰当)。参考教材P180。2.针对特别风险的进一步审计程序，下列做法中，不恰当的是实施控制测试和实质性程序实施实质性分析程序实施细节测试和实质性分析程序D.实施控制测试、细节测试和实质性分析程序答案】 B解析】 为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取充分、适当的审计证据，故选项B不恰当。参考教材P183。3. 如果注册会计师决定将实质性程

10、序安排在期中执行，表明该类交易A .可接受检查风险为高水平 B .评估的控制风险为高水平C.可接受检查风险为低水平D .评估的控制风险为低水平P184。答案】 A解析】可接受的检查风险水平越低，实质性程序越需要接近期末。参考教材4.如果评估的认定层次重大错报风险是特别风险， 下列相关说法中， 不正确的是 ( ) 。A 应专门针对该特别风险实施实质性程序B 仅实施实质性分析程序不足以应对特别风险C 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序， 这些程序应当包括细节测试， 或将细节测试和实质性分析程序结合使用D 应专门针对该特别风险实施细节测试答案】 D【解析】A B、C都属于准则规定，本题的关键点

11、在于D。粗略地讲，A要求实施针对实质性程序，B表明不能仅实施实质性分析，貌似能推论出必须实施细节测试，实则不然。实际上， B应当理解为：不允许既不实施控制测试、也不实施细节测试。换言之，并不排除同时实施控制测试与实质性分析程序的可能性，这意味着可以不实施细节测试（D不正确）。参考教材 P182。二多选题1下列有关进一步审计程序的说法中，错误的有 （ ）进一步审计程序是为了应对报表层次的重大错报风险进一步审计程序包括了解被审计单位内部控制的程序进一步审计程序包括控制测试和实质性程序进一步审计程序包括了解被审计单位及其环境的程序答案】 ABD解析】进一步审计程是为了应对认定层次的重大错报风险（A错

12、）；了解内部控制属于了解被审计单位及其环境， 而了解被审计单位及其环境属于风险评估程序，不属于进一步审计程序（B、D均错）。参考教材 P170。2注册会计师应当考虑在期中实施进一步审计程序的局限性，包括在期中难以获取期中审计时尚未结束的重大事项的充分、适当的审计证据在期中难以获得剩余期间可能发生的对财务报表产生重大影响的交易或事项的证据管理层可能在剩余期间对会计记录作出不当调整甚至篡改在期中已发生完毕的事项可能会在剩余期间发生实质性变化答案】 ABCD【解析】A、B、C无须解释。举例说明 D:在期中已发生完毕的销售业务可能会因顾客退货而抵销，但在期中之前难以获得此类证据。参考教材P172 -

13、173 。1在测 试自动化应 用控制的 持续运行 有效性时 ，注册会 计师通常 需 要获取的 审计确定系统是否发生变动确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本确定系统发生变动时是否进行了适当的系统变动控制测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性答案】 ABCD(1) 测试与该应用控制有关的一解析】对于一项自动化应用控制， 一旦确定被审计单位正在执行该项控制， 注册会计 师需要考虑执行下列测试以确定该项控制持续有效运行：般控制的运行有效性(选项 D); (2)确定系统是否发生变动(选项 A),如果发生变动,是否存在适当的系统变动控制(选项c)； (3) 确定对交易的处理是否使用授权批准的 软

14、件版本(选项B)。参考教材P182。2如果注册会计师已获取有关自动化控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应宴审计程序有 ( )A.确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据获取信息技术一般控制变化情况的审计证据答案】 ABD【解析】选项c不恰当，在已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据的基础上，如 果仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据，无法证明在期中至期末这段期间控制运行是有效的。参考教材 P178。3如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有 ( )。确定针对剩余期间

15、还需获取的补充审计证据获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据获取信息技术一般控制变化情况的审计证据答案】 ABD【解析】选项C不恰当，在已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据的基础上，如果仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据，无法证明在期中至期末这段期间控制运行是有效的。参考教材 P178。4如在资产负债表日前适当时间对应收账户余额实施函证，为将函证得出的结论合理延伸至期末，针对截止日期与资产负债表日之间应收账款的增减变动，下列审计程序中， 注册会计师应当从中选择加以实施的有 ( )。A 风险评估程序 B 控制测试C 实质性程序 D 将实质性程序和控制测试结合使用答案】 CD解析】延伸实质性程序获取的审计证据的有效性，不能没有实质性程序。A、B不满足这一要求，C、D均满足。参考教材P216。5如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟在年度财务报表审计中利用该证据，注册会计师应当实施下列 ( ) 审计程序，以便将该证据的有效性合理延伸到期末。A 获取控制在剩余期间发生重大变化的审计证据B 获取相关控制在剩余期间一贯运行的审计证据C 针对剩余期间内部控制的有效性实施控制测试D 确定针对剩余期间还需获取的补