内部控制工作底稿生产与仓储循环测试底稿

1、(三)生产与仓储循环控制测试导引表被审计单位:索引号:SCC项目:财务报表截止日/期间:复核:日期:编制: 日期:测试本循环控制运行有效性的工作包括：1 .针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制 活动。2 .测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3 .根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1. . SCC - 1 :控制测试汇总表2. SCC - 2 :控制测试程序3. SCC - 3 :控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1) SCC - 1 :汇总对本循环内部控制运行有效性进

2、行测试的主要内容和经论;(2) SCC - 2 :记录控制测试程序；(3) SCC - 3 :记录控制测试过程。控制测试汇总表生产与仓储循环被审计单位：索引号：SCC-1 项目：财务报表截止日/期间: 编制：复核：日期：日期：1, 了解内部控制的初步结论注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。2 .控制测试结论编制说明：1 .本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 SCC-3表中的测试结论填

3、写：“控制测试结果是否支持风险评估结论” 一栏，应根 据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行” 一栏，应根据SCL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自生产与仓储循环审计工作底稿SCL-3中所记录的内容。2 .如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实 质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控制目标被审计单位的控制活动)(SCL-3控制活动对实控制1SCL-3)(现控制目标是否得二否有效否）（是（是/(SCL-3)(SC已验收材料均 附有有效采购 订单质量检验员XXX比较所收材料与采购订单的要求是否相

4、符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员XXX签发预先编号的的验收单，作为 检验材料的依据。对于单价在人民币X X X元以上的材料，还需质检经理X X X验收签字。是是已验收材料均 已准确记录仓库管理员X x x负责将购入材料的米购订单编号、 验收单编号，材Y料 数量、规格等信息输入系统，经仓储经理XXX复核并以电子签 名方式 确认后，系统自动更新材料明细台账。是是已验收材料均已记录验收无误后，质量检验员XXX签发预先编号的验收单。根据验收单，仓库管理员XXX负责将购入材料的采购订单编号、验系统，经仓储经理x x x复收单编号，材料数量、规格等信息输入Y核并以电子签名方式确认后，系统自动更

5、新材料明细台账。是是已验收材料均 已记录于适当 期间仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结 果进行复盘。仓库管理员X X X编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理XXX、 财务经理XXX、 生产经理XXX复 核后调整入账。是是续表.控制目标(SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL-3)控制活动对实 现控制目标是 否有效否)(是 / ) (SCL-3控制1 否得二 否)(SC管理层授权进行生产根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理XXX签发预先编号的生产通知单。是是发出材料均已准确记录仓库管理员xxx将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息系Y系统，经

6、仓储经理xxx复核并以电子签名方式确认后，输入Y统自动更新材料明细台账。是是发出材料均记录于适当期间仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员x X X编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理xxx、 财务经理xxx、 生产经理xxx复 核后调整入账。是是已记录的生产 成本均真实发 生且与实际成 本一致生产成本记账员X X X根据原材料出库单，编制原材料领用凭证， 与系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计Y主管X xx审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。产成品转出第二车间与仓库核对原材料及半成

7、品第一车间、每月末，/经仓储如有差异，转入记录，/仓库管理员XXX编制差异分析报告，经理XXX、生产经理XXX签字确认后交财务部门进行调整。是是续表.控制目标）（SCL-3被审计单位的控制活动（SCL-3）控制活动对实 现控制目标是 否有效（是/ 否）SCL-3 （）控制1 否得二 （是 （SC已发生的生产 成本均已记录生产成本记账员x x x根据原材料出库单，编制原材料领用凭证， 与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管x Xx审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。产成品转出第二车间与仓库核对原材料及半成品每月末，第一车间、/经仓储如有差

8、异，仓库管理员XXX编制差异分析报告，转入记录，/经理XXX、生产经理xxx签字确认后交财务部门进行调整。是是已发生的生产 成本均记录于 适当期间生产成本记账员x x x根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管x Xx审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类 账。产成品转出第二车间与仓库核对原材料及半成品每月末，第一车间、/经仓储仓库管理员XXX编制差异分析报告，转入记录，/如有差异，经理XXX、生产经理XXX签字确认后交财务部门进行调整。是是续表控制目标）被审计单位的控制活动SCL-3 )(控制活动对实控制

9、1(SCL-3现控制目标是否得二否有效/ （是（是否)SCL-3 ()(SC存货流转均已 准确地记录于 适当期间Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配 ，由此生成产品成本计算表和生产成本分配 表。生产成本记账员x x x编制成生产成本结转凭证，经会计主管x xX审核批准后进行账务处理。每月末，生产成本记账员X X X根据系统内状态为“已处理”原订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售 成本，经会计主管XXX审核批准后进行账务处理。是是完工产成品均 已准确地记录 于适当期间

10、质量检验员X X X检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员XXX检查产成品验收单，并清点产成品数量， 填写预先编号的产成品入库单经质检经理X XX、生产经理X X X和仓储经理X X X签字确认后， 仓库管理员XXX将产成品入系统自动更新产成 品明细台账并与销售订单系统，库单信息输入YY编号核对。.是是续表控制目标(SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL-3)控制活动对实 现控制目标是 否有效(是否)/ ) SCL-3 (控制1 否得二 / (关 SCL-产成品发运均 已记录质量检验员XXX检查并签发预先编号的产成品验收单。仓库管理员丫系统自动更新产成品明细

11、YX xx将产成品入库单信息输入系统，台账并与销售订单编号核对。是是产成品发运均 已准确记录系统，经仓储经理x x仓库管理员xxx将产成品入库单信息输入YX复核并以电子签名方式确认后，丫系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。是是已发运产成品 均附有有效销 售订单运输经理x x x在装运之前， 需独立检查出库单、 销售订单和出运通知单， 确定从仓库提取的成品附有经批准的销售订单， 并且，所提取产品的内容 与销售订单一致。是是产成品发运均 已记录于适当 期间仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员XXX编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经

12、仓储经理XXX、 财务经理XXX、 生产经理XXX复核后调整入账。是是适当保管存货根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收的商品进行保管。仓储区应相对独立，限制无关人员接近。是是续表控制目标）（SCL-3被审计单位的控制活动（SCL-3）控制活动对实 现控制目标是 否有效否）/（是（SCL-3）控制1 否得二 （是 （SC准确记录存货 价值系统物流子系统设有存货库龄分析功能，对库龄长的存货，会进行Y提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。是是存货价值调整 已于适当期间 记录如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员XXX编制不良存货 明细表，经仓储经理复核后，交采购经理

13、XXX和销售经理XXX,他们 将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管xx x编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理x x x复核 后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。是是存货价值调整 是真实发生的如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员XXX编制不良存货 明细表，经仓储经理复核后，交采购经理XXX和销售经理XXX,他们 将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管XX X编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理X X X复核 后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。是是续表.控制目标被审计单位的控制活

14、动(SCL-3)控制活动对实控制1SCL-3 ()现控制目标是否得二否有效/否）否）（是）（SCL-3(SC存货价值调整 均已记录如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员XXX编制不良存货 明细表，经仓储经理复核后，交采购经理XXX和销售经理XXX,他们 将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管XX X编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理X X X复核 后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。.是是3 .相关交易和账户余额的审计方案(1)对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额 及其认定进

15、行测试。业务循环主要业务 活动控制目标相关交易和账户余额及其认士原因生产与仓储存货管理适当保管存货存货：存在、权利和义务在实质性程序中 测试生产与仓储存货管理准确记录存货价值存货：计价和分摊在实质性程序中测 试生产与仓储存货管理存货价值调整已记录 于适当期间存货：计价和分摊在实质性程序中测 试生产与仓储存货管理存货价值调整是真实 发生的存货：计价和分摊在实质性程序中测 试生产与仓储存货管理存货价值调整均已记 录存货：计价和分摊在实质性程序中测 试(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖, 拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证

16、据。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及 其认定原因（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能 予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。（3）对相关交易和账户余额的审计方案编制说明:本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错误报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被 审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。

17、根据控制测试的结果，制定下列审计方案:受影响的 交易和账 户余额性完整测（控制果试 结/实质从 需中序程 性的获取 保证程度）发生/存在 控制测试 （需从结果 /性程质实 获取中序 程保的证） 度准确性/计 价和分摊 （控制测试 结果/需从 质实性程 取中序获 程保的证） 度截止（控制 测试2果/ 从需实质 程性序中 保取获的 证程度）权利和义 控制测务 （需/试结 果性实从 质获程中 序证的取 保）程度分类（控制 测试结果/ 需从实质 序中性程 获取的保 证程度）列报（控制 测试2果/ 需从实质 性程序中 获取的保 证程度）存货/支持低低/支持不适用不适用低/支持不适用不适用/高主营业务 成

18、本/支持低低/支持/支持低不适用不适用/支持低不适用/高4 .沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、 执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通?控制测试程序被审计单位：索引号:SCC - 2项目：财务报表截止日/期间:编制：复核：日期:日期:编制说明：1 .本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对 SCL-2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。2 .控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将

19、询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。3 .本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。1 .控制测试一一与材料验收和仓储有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位X X X已确定下列事项：1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标(CZL-3)被审计单位的控制活动(CZL-

20、3 )控制测试程序执行控制 频率已验收材料均 附有有效采购 订单质量检验员XXX比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员XXX签发预先编号的的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币xXX元以上的材料，还需质检经理XXX验收签字。抽取验收单检查是 否与采购订单内容 一致。每日执行次已验收材料均 已准确记录验收单编仓库管理员XXX负责将购入材料的米购订单编号、 号， 材料数量、规格等信息输入 Y系统，经仓储经理XXX复 核并以 电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。抽取验收单检查输 入是否正确产经复 核确认。每日执行次已验收材料均 已记录验收无误

21、后，质量检验员XXX签发预先编号的验收单。仓库管理员XXX负责将购入材料的采购订单编根据验收单，系统，经仓储号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统自动更新材料经理x X X复核并以电子签名方式确认后，明细台账。抽取验收单检查是 否已输入系统。每日执 次已验收材料均 已记录于适当 期间仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员X X X编写存货盘点明细财务经理XXX、经仓储经理XXX、表，发现差异及时处理，生产经理XXX复核后调整入账。抽取存货盘点报告 并检查是否经适当 层次复核，有关差 异是否得到处理。每月执 次2 .控制测试一一与计划和安排生

22、产有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位X X X已确定下列事项：1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化(2)其他测试程序控制目标CZL-3 ()被审计单位的控制活动)(CZL-3控制测试程序执行控制 频率管理层授权进行生产生产计划经理x X X签发预先根据经审批的月度生产计划书，编号的生产通知单。抽取生产通知单检 查是否与月度生产 一内书计划中容 致。每日执 次3 .控制测试一一与生产和发运有关的业务活动的控制 (1)询问

23、程序通过实施询问程序，被审计单位x x x已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；)财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；2.3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化(2)其他测试程序控制目标CZL-3)(被审计单位的控制活动(CZL-3)控制测试程序执行控 频率发出已材料均准 确记录仓库管理员x X X将原材料领用申请单编号、领用数量、规经仓储经理xxx复核并以电子签名格等信息输入Y系统，方式确认后，Y系统自动更新材料明细台账。抽取出库及相关的原检 查材料领用申请单，是 否正确输入并经适 当 层次复核。每日才 次

24、料均记材发出录于适当期间仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务仓库管理员x X X编写存货盘点部门对盘点结果进行复盘。明细表，发现差异及时处理， 经仓储经理xxx、 财务经理 xxx、生产经理X X X复核后调整入账。抽取存货点盘点报告并检查是否经适当层有关差异是否次复核，得到处理。每月执 次的生产录已记成 本均真实发与生 且实际成本一 致编制原材料领用生产成本记账员XXX根据原材料出库单，系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和Y与凭证，流转信息；由会计主管xxx审核无误后，生成记账凭证并 过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半

25、成品/转入记录，如有差异，仓库管理员XXX编制产成品转出 /差异分析报告，经仓储经理XX X、生产经理X X X签字确认后交财务部门进行调整。抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录是 否经适日报表一致，如有差异是否当审核，及时处理。每日才 次产的生生发已 成本均已记录产的生生发已于 录记均成本适 当期间.检查差抽取核对记录， 异是否已得到处理。每月才 次续表控制目标(CZL-3)被审计单位的控制活动)(CZL-3控制测试程序执行控 频率存货流转均已 准确地记录于 适当期间按照预设的分Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集，自动将当月发生的生产成本在完工产品中按摊公式和方法，将完工产品成本在各不

26、同产品类别中分配同时比例分配；，由此生成产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员xxx编 制成生产成本结转凭证，经会计主管x x x审核批准后进行账 务处理。利用计算机专家的工 作。不适下抽取生产成本结转凭证 检查与支持性文件是否 一致并经适当复核。每月执 次“已处理”每月末，生产成本记账员XXX根据系统内状态为结转相应的销售成本， 原订单数量，编制销售成本结转凭证，经会计主管XXX审核批准后进行账务处理。抽取销售成本结转凭证 检查与支持性文件 是 否一致并适当复核。每月执 次完工产成品均 已准确地记录 于适当期间生质量检验员XXX检查并签发预先编号的产成品验收单，仓库管理员X X X检

27、查产成品验产小组将产成品送交仓库。收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经生产经理x x x和仓储经理x x x签字确质检经理x x X、系统，Y认后，仓库管理员XXX将产成品入库单信息输入Y系统自动更新产成品明细台账并与销售订单编号核对。产抽取产成品验收单、 成品入库单并检查输 入信息是否准确。每日执 次续表控制目标)(CZL-3被审计单位的控制活动(CZL-3)控制测试程序执行控 频率产成品发运均 已记录仓质量检验员x x x检查并签发预先编号的产成品验收单。 Y 系统，系统自库管理员xxx将产成品入库单信息输入 Y动更 新产成品明细台账并与销售订单编号核对。抽取发运通知单、出

28、库 单并检查是否一致。每日t 次产成品发运均 已准确记录仓库管理员xxx将产成品入库单信息输入 Y系统，经仓储经 理x x x复核并以电子签名方式确认后， Y系统自动更新产成 品明细台账并与出运通知单编号核对。抽取出库单检查是否正 确输入系统并经适 当复核。每日t 次已发运产成品 均附有有效销 售订单主要业 务销售订单运输经理xxx在装运之前，需独立检查出库单、和 出运通知单，确定从仓库提取的成品附有经批准的销售订单， 并且，所提取产品的内容与销售订单一致。测试内容 测试项目1抽取发运单和相关销售 订单，检查内容是否 一 致。测试项目2测试项 目每日t次3以产成品发运均 已记录于适当 期间仓库

29、分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员x X X编写存货盘点明细表，发现差异及时处理， 经仓储经理xxx、 财务经理 xxx、 生产经理X X X复核后调整入账。抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得 到 处理。每月执 次控制测试过程索引号：财务报表截复核：日期：被审计单位:SCC-3项目：止日/期间： 编制：日期：1 .与材料验收和仓储有关的业务活动的控制.活动 #验收单编号（日期）验收内容相对应的采购订单编号 #（日期） 验收 /验收单与采购订单是否一致（是否）单价在人民币xx元以上的材料，是否经质检经理签字（是/否，如适用）续表主要业务 活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测t仓储/否）采购材料信息是否已正确输入系统（是仓储经理是否复核输入信息（是 /否）否）系统是否更新（是 /2 .与计划和安排生产有关的业务活动的控制主要业务 活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测t计划和安 排生产测试期间否）是否编