会计学基础讲义

1、第一章总论第一节会计概述一、会计会计是以货也作为主.要计量单位，反映和监督二个单位经济活动的一种经济管理工作。以货币作为主要计量单位（货币量度+实物量度+劳动量度）；反映和监督一个单位的经济活动；是一种经济管理工作。二、会计的基本职能：核算+监督（一）会计核算2特点：货币价值量、完整连续系统5环节：确认、计量、计录、计算、报告3工作：计账、算账、报账7方法：设科目、复账、填审凭证、登账、成本计算、财清、编表（二）会计监督3特点：价值指标、全过程、合法性合理性VIP三、会计对象：会计核算和监督的内容（即：资金运动）结论：会计对象即资金运动、价值运动。例：工业企业的资金运动包括：资金投入：资金进入

2、本企业。资金运用（资金的循环和周转）：又分“供、产、销”三个阶段。资金退出：资金离开本企业。例如：偿债，交税，向所有者分配利润。第二节会计基本假设（即：核算的四个基本前提）（参照考试的四个假设：考试主体，持续学习，考试分期，分数计量）一、会计主体-确定会计核算的空间范围。即企业应当的其本身发生的交易，事先进行确认，计量，电告。二、持续经营一即会计主体在可预见的未来，在既定的目标下，正常的、持续的经营下去。（即：企业不会终止）单选：企业的会计核算必须以持续经营为经营基础和假定前提。三、会计分期一界定会计信息的时间段落。是一种人为划分。我国会计期间分为：月度、季度、半年度（合称为“中期”）、年度（

3、公历1月1日至12月31日）四、货币计量-以货币作为计量单位反映会计主体的资金运动。第三节会计基础一、权责发生制：一切要素的确认，尤其对于收入和费用的确认，均以权利已形成或义务已发生的时间为标准。我国企业与我国事业单位的经营业务采用权责发生制作为确认、计量、记录、报告的基础。二、收付实现制：一切要素的确认，尤其对于收入和费用的确认，均以现金流入或流出的时间为标准。我国行政单位采用收付实现现制;我国事业单位的非经营业务采用收付实现制。第四节会计信息质量要求（财经中讲）第五节会计要素与会计等式一、会计要素复习会计对象，四大基本前提。（准备知识）会计要素：是对会计对象（资金运动）的基本分类（六大类，

4、各取一名称）。作用：反映会计主体特定时点的财务状况。（静态）反映会计主体特定时段而经营成集。（动态）六大要素：资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润。反映财务状市会计要余：资产，负债，所有者而益。反而经营血巢会并函装收入，善用，利润。反映财务状况的会计要素（静态）财务状况一指会计主体一定时期的资产及权益构成情况。1 .资产：指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。（资产是满足3个特征的资源）P50多9由过去的交易或事项形成。由企业拥有或者控制。预期会给企业带来经济利益。必须能以货币计量*-流动资产eg.货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存

5、货资产一非流动资产eg.长期股权投资、固定资产、无形资产2 .负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（负债是满足3个特征的现时义务）由过去的交易或事项形成。预期会导致经济利益流出企业。是现时义务。（现时义务指企业在现形条件下已承担的义务）（流动负债eg.短期借款、应付票据账款、应付职工薪酬、应交税费负债，I非流动负债eg.长期借款、应付债券、长期应付款3 .所有者权益：资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。延伸：所有者权益=资产-负债所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（其中盈余公积与未.分配利润之和称为留.存收益）反映经营成果的会计要

6、素。（动态）1 .收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。在日常活动中形成。会导致所有者权益增加但又与所有者投入资本无关。是经济利益的总流入。依日常?S主次，收入二（主营业务+其他业务）收入依日常活性质，收入=（销售商品+提供劳务+让族资产使用权+建造合同）收入2 .费用：指企业在日常活动,形成的：会导致所有百权益猛少的、写向所有古分配利润无关的经济利益的总流出。在日常活动中发生。会导致所有者权益减少但又与利润分配无关。是经济利益的总流出。r业务成本eg.主营业务成本、其它业务成本费用.、期间费用eg.管理费用、销售费用、财务费用3 .利

7、润：一定期间的经营成果。延伸：利润=收入一费用二、会计要素的确认（确认的内容、意义略）确认的标准：1.符合会计素定义2 .可计量性3 .相关性4 .可靠性5 .确定性6 .合规性三、会计要素的计量计量要求：客观性、有效性、经济性计量属性：1.历史成本（实际成本）2 .重辂成本（现行成本）eg.盘盈固定资产3 .可变理净值eg.存货后续计量4 .现值eg.确定非流动资产和以摊余成本计量的金融资产价值5 .公允价值eg.交易性金融资产、可供出售金融资产计量单位（已讲）四、企业会计等式（会计平衡公式）资金占用=资金来源会计等式是一个恒等式。恒等公式表明了六大会计要素之间的基本关系。资产=负债+所有者

8、权益经济业务的发生导致会计要素变动。该公式作为编制资产表的基础收入-费用=利润以该公式作为编制利润表的基础。“资产=负债+所有权益”与“收入-费用=利润”的关系（财务状况）与（经营成果）的关系（时点）与（期间）的关系发生经济业务会计要素变动1.1收入-费用=利润12.31资产=负+权资产=负+（权+利润）=负+（权+收入-费用）=负+权+（收入-费用）该期间的经营成果即利润应当归属于企业所有者即所有者权益。第二章会计核算的具体内容与一般要求第一节会计核算的概念第二节会计核算的基本环节（4个）第三节会计核算的具体内容准备知识：（参见P4.教材）会计核算和监督的内容-即会计对象一是指资金运动-通过

9、经济业务分项来进行。资金运动的三个阶段：I资金的投入II资金的运用（资金的循环与周转）出资金的退出经济业务事项两类：经济业务（又名：经济交易）定义：P19教材1 .是各种经济利益交换2 .该交易发生于企业与其他单位和个人之间。例如：商品销售经济事项定义：L具有经济影响的各类事件。2.该事件发生于企业内部。例如：计提折旧，火灾，出纳卷款而逃具体而言，经济业务项包括一，二，三，四，五，六，七。（P151多选15）一、款项和有价证券的收付L款项，即货币资金，包括：库存现金银行存款其他货币资金：例如外埠存款，银行汇票存款,银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、备用金等。（p151,16.多选）2.有价

10、证券，包括：表示一定财产拥有权或支配权的证券，包括：国库券，企业债券，股票。（P128.21单选）注意：款项和有价证券是流动性最强的资产。（流动性最强是指最容易变成现金）二、财物的收发、增减和使用财物即财产，物资、具有实物形态三、债权债务的发生和结算赊销产生债权，赊购产生债务。四、资本的增减（会计上的资本指所有者权益中的投入资本）。五、收入、支出、费用，成本的计算六、财务成果的计算和处理七、其它第四节会计核算的一般要求（在财经讲）第五节我国企业会计核算体系芦本准则,企业会计准则我国企业会计核算体系L体准则=（一般业务+特殊业务+B告）准则'企业会计核算制度专业会计核算办法第三章会计科目

11、和账户准备知识：从会计定义可知一会计核算”的货币表现的经济活动”一会计对象的具体化就是（资金运动价值运动会计对象）六大会计要素-六大会计要素的具体化是会计科目（会计对象的六大类）（每一大类再划分为若干个小类并给每一小类取名）（所取名称就是会计科目的名称）一、会计科目一指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（P12825单）二、会计科目的分类1 .会计科目按具所归属的会计要素不同（P151、20多边）会计科目分为一资产类会计科目。负责类会计科目。共同类会计科目。即：可能具有资产性质也可能具有负债性质成本类会计科目。所有者权益类会计科目。损益类会计科目。（又分为收入类、费用类会计科目）2 .会

12、计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同（P15121多选）会计科目分为一总.分类科目.9.（对六大会计要素进行总括分类，提供总括信息；）明细分类科目.9（对总分类科目做进一步分类，提供更详细，更具体的会计信息。）eg原材料”一一按品种设辂明细科目，“应收账物”按单位名称设辂明细科目原材料一一甲材料”应收账物一一成都人民商场”乙材料一一成都天元有限公司三、会计科目的设辂原则-合法相关实用+完整稳定准确。（按大纲只只有前三条）准备知识：单位与单位之间的经济活动是不一样的，设辂的会计科目也不能不一样，但为了保证会计信息质量，都必须遵守三个原则。1、合法性原则即：符合统一的会计制度的规定。2、

13、相关性原则即：为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告对内管理的要求。3、实用性原则即：符合单位自身特点，满足单位实际需要。（举例说明、量体裁衣）4、完整性原则即：所设的会计科目要形成一个完整的核算体系。5、稳定性原则即：不能经常变动会计科目等。6、准确性原则即：会计科目的内容定性应确保准确。第二节账户一、账户一是用于分类反映（会计要素增减变动情况及其结果）的裁体。1 .会计科目只是会计对象具体化之后的一个项目或名称，会计科目不具有结构。2 账户以会计科目作为自己的名称，并具有结构。账户能够分类，序时地反映各项经济业务。3 .账户是根据会计科目设辂的，具有一定的格式和结构。（R28、2

14、6单选）。二、账户的分类1根据账户所反映的经济内容：账户分为一资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户（又分为收入类账户、费用类账户）2按所提供信息的说细程度及其统驭关系分总分类账户（又名：总账账户、一级账户）简称：总账，根据总分类科目设辂，只能使用货币计量；明细分类账户（又名：明细账户）简称：明细账。根据明细分类科目设辂，是对总账的具体化和补充说明。可以使用货币计量，实物计量、劳动量计量；注意：明细账从属于总账，是总账的从属账户；总账统驭和控制明细账，是明细账的统驭账户。3根据账户与财务报表的关系*（为编报表服务）账户分为一资产负债表账户包括资产类账户、负

15、债类账户、所有者权益类账户;为编制资产负债表提供数据。利润表账户包括收入类账户、费用类账户为编制利润表提供数据。三、账户的基本结构准备知识：参见R6会计要素的量上的变动，要么T,要么现在的任务就是要创造一种方法来记录这种增加、成减少引例2007年凭证号数登记账薄记录的依据摘要经济业务内容增加贷方减少借或贷余额月日1213002买体彩102903上课途中拾钱100390引例说明了账户的基本结构：（即账户的基本内容）1账户名称2日期和摘要3增加方和减少方的金额及余额4凭证号码引例所示比较，能否用更简洁的方式来表示账户的基本结构？有，那就是T型账户比如上例：借方（增加方）库存现金贷方（减少方）期初余

16、额300本期增加10本期减少10其末余额390结论公式：本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=本期期末余额（注意复习的前面会计分期，期可以是1月、1季、半年、年度）会计是一门专业性很强，技术性很强的工作，那就应当采用专业化的语言，进行描述会计所做的工作，就好比化学里面有很多化学符号一样，下面就讲述借贷记账法下的账户。（一）共同规则：（1）账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”。（2）“借”和“贷”只是一个符号，和实际生活中的借贷是两回事。（3）账户性质不同时，“借”和“贷”在表示“增加”或“减少”时也不同（二）关于账户必须明确几个名词1 .借项一记入账户借方的账项；2 .贷项一记入账

17、户代方的账项；3 .本期借方发生额一一定期间内，账户借方的金额合计额；4 .本期贷方发生额一一定期间内，账户贷方的金额合计额；5 .余额一本期借方发生额与本期贷方发生额相抵后的差额。（三）各账户基本结构借方资产类、成本费用类贷方期初余额本期增加十本期减少-本期发生额本期发生额其末余额举例说明：现金存入银行，从银行提取现金借方权益类、收入类贷方期初余额本期减少-本期增加十本期发生额本期发生额其末余额举例说明，用现金还债、借入现金（四）资产类账户期末余额二期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额（成本费用类参照之）负债、所有者权益类账户期末余额二期初余额+本期贷方发生额一本期借方发生额（收入、利润

18、参照之）四、会计科目与会计账户的联系和区别（P182.5简答）1 .两者联系：1会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同2会计科目是账户的名称，也是设辂账户的依据，账户是会计科目的具体运用3没有科目，账户便失去了设辂的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用2 .两者的区别：1会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构2账户具有一定的格式和结构3在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用VIP第四章复式记账第一节复式记账法引例1.用库存现金购买mp3一个，发票上注明买价是500元.问:1非会计人员如何记录该笔业务？2会计人员又如何记录该笔业务？引例2.用库

19、存现金购买mp骄口mp4各一个，买价分别是500元,1000元.问：同上1同上2一、单式记账法一定义：对已经发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法缺点：不能全面系统反映各会计要素的增减情况，不科学。二、复式记账法一定义：对已经发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。理论依据：“资产=负债+所有者权益”，即：资产与权益的平衡关系。优点：能够全面系统反映各会计要素的增减情况，很科学。三、复式记账法与单式记账法相比，具有两个明显的特点：1 .针对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上账户中同时登记.2 .针对每一笔经济业务，都要以相同的金额在有关账

20、户中进行登记（并应当进行试算平衡）怎样相等？一资产=负债+所有者权益四、我国规定：中国境内企业必须采用借贷记账法。（复式记账法共有：收付记账法、增减记账法、借贷记账法）第二节借贷记账法一、借贷记账法的定义借贷记账法一以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。关于借贷记账法要明确4点：1借贷记账法是一种复式记账方法.2以“借”和“贷”作为记账符号。3以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。4以“资产=负债+所有者权益”作为记账基础或理论依据。二、记账符号：“借”和“贷”成为会计的专门术语，用来标明记账方向。“借”表示账户左方金额栏，“贷”表示账户右方金额栏。“借”和“贷”是单纯表示记账方

21、向的一种记账符号。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加取决于账户的性质及结构。三、借贷记账法下的账户结构（第三章第二节二已讲）左方是借方，右方是贷方。简化的账户格式：借方账户名称贷方一资产类账户结构二权益类账户结构（负债和所有者权益合称为权益）三收入类账户结构四费用（成本）类账户结构五）账户结构总结1 .资产、权益类账户：1期初余额只可能在账户的一方，要么借方，要么贷方.2期末余额也只可能在账户的一方，要么借方，要么贷方.3期初期末余额可能在同一方，也可能不在同一方.如果在同一方证明账户性质未变，如果不在同一方，说明账户性质已变.2 .收入、费用类账户：1本期发生的收入、费用在本期期末必须转入

22、“本年利润”。（本年利润是利润类账户，属于所有者权益）2收入、费用类账户一般无期末余额，也就不存在期初余额。VIP四、借贷记账法的记账规则-“有借必有贷，借贷必相等”（一）针对每一笔经济业务：1如果在一个账户中登记了借方，必须同时在另一个或另几个账户中登记贷方2如果在一个账户中登记了贷方，必须同时在另一个或另几个账户中登记借方3借方的总余额=贷方的总余额（二）运用记账规则的几个步骤：1 .明确经济业务的内容从而确定该笔业务影响资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类、利润类中的一类或几类。2 .确定受影响的账户类别之后，再确定具体的是哪两个或多个账户受到影响.3 .确定受影响账户受到多大的

23、影响.（即：账户增减金额）4 .根据受影响账户的结构确定记入账户的哪一方.eg.4-3（书上例子）1.获得投资80000元存入银行.1资产|,所有者权益;2银行4款|,实收资本:；I380000,B0000;|41借方，1贷方.画T账借实收资本贷借银行存款贷8000080000eg.4-4eg.4-5（三）1.账户客观上就具有一种应借应贷的相互关系，这种账户间形成的应借贷的对应关系，称作账户间的对应关系.中财会计在线主编会计基础讲义102.发生应借应贷关系的账户，称为对应账户，且互为对应账户.（引言，账你是记录了，有没有记错呢？就需要你检查你所做的工作）（好比小学的验算）五、借贷记账法的试算平

24、衡试算平衡一1>是一一种方法.2>该方法用于检查和验证所有账户记录是否正确.账户记录有期初余额，本期发生额，期末余额./发生额试算平衡试算平衡、余额试算平衡（一）发生额试算平衡法-用于检验本期发生额记录是否正确的方法公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计eg应付账款原材料实收资本借方银行存款贷方1>800002>400003>400004>1000001>800002>400003>400004>100000全部列上全部列上注意：考试时,必须用表格形式进行发生额试算平衡.即：编"本期发生额试算平衡表”.

25、（见书P52）（二）余额试算平衡用于检验本期账户记录是否正确的方法./期初余额一期初余额平衡；余额期末余额一期末余额平衡；公式一：全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计；二:全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计eg.同上eg.（但必须要将全部账户列上去）注意:考试时,必须用表格形式进行余额试算平衡.即"余额试算平衡表".（三）实际工作中.一和二合在一起便形成三.见P54.表4-4.试算平衡表.（四）编制试算平衡表，注意要点：1>必须将所有账户的余额记入试算平衡表.2>若试算平衡表借贷不相等，则账户记录有误，应认真查找，直到平衡为止.3&

26、gt;即使三栏都平衡，也不能说明账户记录绝对正确.（原因很多，见P54教材）第三节会计分录引言：学完第二节，是不是感觉会计很繁琐？将发生的业务直接记录到账中去工作量很大，易出错.从而又诞生了另一种专门方法，该方法专门用来确定账户的对应关系.即：确定经济业务涉及的账户及其借贷方向和金额.这种专门的方法称为编制会计分录.一、会计分录的概念会计分录一按照复式记账的要求，对每笔经济业务列示出应借应贷的账户名称及其金额的一种记录。（分录、记账公式）1>会计分录是一种记录.（联系到：账户中的记录）2>这一种记录要列出"借"和"贷"，应借应贷的账户名称，金

27、额.（多选）会计科目（账户名称）会计分录包括三个要素="3记账符号（借、贷）<金额二、会计科目的分类-分类标准：按所涉及的账户的数量的多少.简单会计分录一只涉及两个账户的会计分录.分录口/（即：一借一贷的会计分录）、复合会计分录一涉及两个以上账户的会计分录.（即:一借多贷，多借一贷，多借多贷的会计分录）三、编制会计分录的步骤：1 .确定六大类账户中哪几类受到影响.2 .确定受影响账户类型中的哪些账户受到影响.3 .确定受到多大的影响.（即：账户增减金额）4 .根据账户的结构确定记入哪一方.5 .检查应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相同.eg.例4-7.参见例4-3.<

28、1><2>.<9>.eg.例4-8.参见例4-4.eg.例4-9.结论：举例说明简单会计分录、复合会计分录。复合会计分录可以分解为几笔简单会计分录.编制会计分录贯穿于会计工作的始终.非常重要.第四节总分类账户与明细账户的平行登记引言个人可以设辂“饮料”“大米”“鱼”等总账户，并在总账户下设明细账户，比如“饮料”下设辂“可口可乐”“百事可乐”“非常可乐”等等总账账户-总账，一级账户明细账户一明细账（二级明细账，三级明细账，四级明细账等等）一、总分类账户与明细分类账户的关系（P8多选，P15436多选）总账统驭控制明细账；明细账补充说明总账；金额方面，总账与其所属明细

29、账相等。二、总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记一是一种登记账户的方法。以会计凭证为依据（即抄会计凭证）将数据记入某期间总账并将数据记入该期间总账所属的明细账。平行登记的要点1 .依据相同。（即：登记总账和明细账都依据相同的会计凭证）2 .借贷方向相同。（即：总账登载借方，明细账也登在借方）3 .会计期间相同。（即：总账登载哪一个期间，明细账也登在哪一个期间）4 .金额相等。（即：记入总账的金额=记入其所属明细账金额之和）一总账余额=所有明细账余额之和第五章账户和复式记账法的应用（VIP本章考操作，综合题）准备知识：复习资金运动过程（三阶段）学好本章必须明确以下几点:来自于投资人一供生销

30、来自于责权人一应产售1.明白资金运动的三个阶段2.明白各阶段有哪些具体业务3.为了核算这些业务，需要设辂哪些账户4.用会计语言对这些业务进行记录（即编制会计分录） 一、资金运动三阶段（资金投入）（资 金 运 用）二、各阶段具体的经济活动一分配利润给投资人一偿还给债权人（资金退出）中财会计在线主编会计基础讲义31钱进入企业-购料-领料、生产、入库-销售-计算利润、分钱三、用“模板分录”这种思维来反映各经济活动资金进入企业时：借：资产贷：所有者权益贷：负债借：资产（A资产）贷：资产（B资产）贷：负债投放到车间用于一般耗用：借：制造费用贷：原材料累计折旧应付职工薪酬放到生产部门直接用于生产某种产品：

31、借：生产资本-某种产品贷：原材料累计折旧应付职工薪酬月末时制造费用必须转入生产成本，其目的是要计算产品的成本：借：生产成本-某种产品贷：制造费用月末时要时完工产品要入库：借：库存商品-某种产品贷：生产成本-某种产品销售时：借：应收账款应收票据银行存款贷：主营业务收入（卖库存商品的收入）其它业务收入（卖原材料的收入）结转成本并减少库存商品：借：主营业务成本（卖库存商品的成本）其它业务成本（卖原材料的成本）贷：库存商品（卖库存商品时）原材料（卖原材料时）计算税费：借：营业税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税应交教育费附加缴纳税费：借：应交税费应交城市维护建设税应交教育费附加贷：银行存款偿还负债

32、：借：负债贷：资产每月月末（即最后一日）：借：收入类贷：本年利润借：本年利润贷:费用类年终之日（即12月31日）：借：本年利润贷：利润分配一未分配利润借：利润分配一提出法定盈余公积一应付普通股股利贷：盈余公积应付股利借：利润分配一未分配利润贷：利润分配一提出法定盈余公积一应付普通股股利四、使使产、负债、所有者权益、收入、费用具体化、应当设辂哪些账户？见教P26五、用具体的账户名称去替代资产、负债、所有者权益、收入类、费用类就可以得出考试答案，实务中的工作结果，即会计分录六、具体的用哪一个账户名称去替代。就成为一个难点，该难点就涉及了账户具体核算哪方面的内容，以及账户结构七、专门讲述账户的内容及

33、结构1、“库存现金”一核算企业的库存现金，借方登记库存现金增加数，贷方登记库存现金减少数，期末余额在借方，反映企业持有的库存现金2、“银行存款”-核算企业存入银行or其他金融机构的各种款项，借方登记银行存款增加数，贷方登记银行存款减少数，期末余额在借方，反映企业存在银行or其他金融机构的各种款项3、“应收票据”-核算企业因销售商品，提供劳务等营业活动而收到的商业汇票.。商业汇票分为两种.；商业承兑汇票和银行承兑汇票.9.借方登记收到的商业汇票，贷方登记减少的商业汇票，期末余额在借方，表示企业持有的商业汇票的票面余额4、“应收账款”-核算企业新销售商品，提供劳务等营业活动而应收取的款项，借方登记

34、应收账款的增加数，贷方登记应收账款的减少数，期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款5、“预付账款”-核算企业按照合同规定预付的款项。借方登记预付账款给外单位的款项和补付的款项，贷方登记收到所购货物的货款和退回多付的款项，期末余额若在贷方，反映企业尚未补付的款项6、“材料平均”-核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的实际采购成本，借方登记在途材料的增加数,贷方登记在途材料的减少数（即已验收入库），助耒余额左借一方，反映企业左途林露而采而成本。7、“原材料”-核算企业库存的各种材料的计划成本or实际成本，借方登记材料入库数，由方登值甚百领用数，期末余额在借方，反映企业库存材料的计划成

35、本or实际成本8、“库存商品”-核算企业库存的各种商品的成本，借方登记商品入库数，贷方登记销售而减少而数额，期末余额在借方，反映库存商品的成本9、“固定资产”一核算企业持有的固定资产的原价，借方登记增加的固定资产的原始价值，贷方登记减少的固定资产的原始价值，期末余额在借方，反映固定资产的原价“累计折旧”-核算企业固定资产的累计折旧（讲一点）10、“无形资产”-核算企业持有的无形资产成本，（无形资产包括商标权、专利权等等）借方登记增加的无形资产，役方登记胡少的无形资产，期末余额在借方，反映无形资产的成本11、“待处理财产损溢”一核算企业在财产清查过程中查明的各种财产盘盈,盘亏和毁损的价殖，借方登

36、记财产诡亏数，贷方登记底产盘盈数，期未结施前，查明盘亏、盘盈的原因并转入损益类账户，无余额12、“其他应收款”-核算企业除应收账款、企业票据以外的其他各种应收及预付款项，借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项13、“短期借款”-核算企业向银行借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款，贷方登记增加的短期借款，借方登记后还的短期借款，期末余额在贷方，但应尚未归还的短期借款14、“长期借款”-核算企业向银行借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款，贷方登记增加的长期借款数，借方登记归还的长期借款数，期末余额在贷方，反映尚未归还的长期借款15、“应付票据”-核

37、算企业因购买商品，接受劳务等营业活动而开出的商业汇票.（商业汇票分为两种一:一.商业承兑汇票和银行承兑汇票贷方登记开出的商业汇票，借方登记更行的商业汇票，期末余额在贷方，反映尚未到期的商业汇票的票面金额16、“应付账款”-核算企业因购买商品，接受劳务等营业活动而应支付的款项，贷方登记增加的应付而为付的款项，借方登记偿还的款项，期末余额在贷方，反映尚未支付的应付账款余额17、“预付账款”-核算企业按合同规定预付的款项，贷方登记向外单位预收的款项和向外单位补收的款项，借方登记销货款和退回多收的款项，期末余额在贷方，反映预收外单位的款项18、“应付职工薪酬”-核算企业应支付给职工的各种薪酬（设两个明

38、细科目，工资，职工福利）。贷方登记应支行给职工的薪酬，借力登记实际支行给职工的薪酬，期末余额在贷方，反映应付未付的职工薪酬19、“应交税费”-核算企业应交给国家的各种税费，贷方登记应交给国家的税费。借方登记实际上交给国家的各种税费，期末余额在贷方，反映尚未交纳的税费20、“应付股利”一核算企业分配的现金股利或现金利润，贷方登记应支付的股利，借方登记实际支付的股利，期末余额在贷方，但应应付未付的股利21、“实收资本”-核算企业接受投资者投入的实际资本，贷方登记实收到的投入资本，借方登记按法定规定程序减少的资本数，期末余额在贷方，反映企业实有的资本数22、“资本公积”一核算企业投资者出资超过实收资

39、本的那一部分，贷方登记企业取得的资本公积数额，借方登记减少额，期末余额在贷方，反映资本公积实际结存数23、“本年利润”一核算当期实现的净利润（为正数or为负数）。每月末，必须将损益类科目贷方发生额转入本年利润的借方，将损益类耳目的借方发生额转入本舁利润而贷方今结出期未余额，贷方余额表示净利润，借方余额袤示净亏损。年度终了，即12月31日，必须将本年利润的贷方余额转入“利润分配-未分配利润”最舌将无布利润而解放余额转入“利润分配-未分配利润”。反年利涧.在年末的12月31日，应无余额。24、“利润分配”一核算企业利润的分配，单独设辂“分配利润”明细科目以反映利润的1源二岁&设盔“提取法定

40、盈余公积：“应付普通股.股利”而个明细耳目所反应利润而方向。企应刷润的一部分可能留在企业作.为法定盈余公积，.也前能流出企业作为应行股利.。25、“盈余公积”一核算企业从净利润中提取的盈余公积，贷方登记提取的盈余公积数，借方登记盈余公积的支出数，期末余额在贷方，反映尚未用完的盈余公积数。26、“生产成本”-核算因工业性生产发生的各项生产成本（即各项直接费川）.。借方登记领用的杯料，灸丕的声总工人工薪等等，贷方登记以及那个收入库的产品成本，期末余额在借方反映尚未完工的产品成本27、“制造费用”-核算企业生产车间成生产部门为生产产品而发生的各项间接费用.，借方登记制造部门或制造车间领用.的材料一,

41、一.发生的制造.部门的.人员工薪等笔,.贷方登记转入生产成.本的数额，.月末二股无额.9.28、“主营业务收入”-核算销售商品的收入，贷方登记已实现的收入，借方登记转入“本年利润”的数额，月末无余额29、“其他业务收入”一核算销售材料的收入,贷方登记已实现的收入，借方登记转入“本年利涧”的数额，月末无余额30、“投资收益”-核算企业对外投资取得的收益（即分得投资利润），贷方登记取得的收益，借方登t己车专入本年利润的收额，月末无余额31、“主营业务成本”-核算销售商品时应结转的库存商品成本，借方登记已销售的商品的成永，店方登记转入本体利润的数额，月末无余额32、“其他业务成本”-核算销售材料时应

42、结转的材料成本,.一借方登记已销售的材料的成本，贷方登记雇入云吊利润后数额，月末无余额33、“营业税金及附加”一核算因营业活动而发生相关税费，eg:城市保护建设税，教育费附加等等。借方登记计提的税费，贷方登记转入本年利润的数额，月末无余额34、“销售费用”-核算销售过程中因销售而发生的各种费用，eg:茵销售陈品而支付的运费，广告费堇等。借方登记发生的各种销售费用，贷方登记转入本年利润的数额，月末无余额35、“管理费用”-核算企业管理部门管理人员因管理而发生的费用，eg:管理人员工资等等。借方登记发生的管包瓦用，贷方登记转入本年利润的数额，月末无余额36、“财务费用”-核算企业因借款而发生的费用

43、eg:向银行借款的手续费，利息等。借方登记爱生的财务费用，贷方登记转入本年利润的数额37、“营业外收入”一核算企业因非营业活动而产生的各项利得，与固定资产、无形资产密相关?eg：盘盈利得。贷方登记发丕的各项营业外U攵入；借方登记车专人本年利润的数额，月末无余额38、“营业外支出”-核算企业囚韭营业活动而产生的各项损失，.与固定资产'无形资产密相关?.eg：火灾，水灾一等至借方登记发生的衣项营业外王由，贷方登记转入本年利润数额，月末无余额39、“所得税费用”-核算企业确认的应从年利润总额中扣除的所得税费用，当期的所得税费用=全年应纳初听得额X所得薪薪率，借方登记计数的应纳而所得税税额，贷

44、方登记转入水舁利润的数额，年末无余额（年度计提一次，一年结转一次）第六章会计凭证第一节会计凭证的概念、定义和种类一、会计凭证一是书面证明该书面证明记录根据该书面证明登记账簿（简称：根据记账凭证登记）二、填制与审核会计凭证的意义（助记词：记提、明强、监控）记录一经济业务，提供一记账依据明确一经济责任，强化-内部控制监督一经济活动，控制-经济运行会计凭证分类图：外来原始凭证一均为一次凭证按来源分为c大部分是一次凭证f自制原始凭证小部分是累计凭证【小部分是汇总凭证一次凭证原始凭证按填制方法分为Y累计凭证L匚总原始凭证通用凭证一在一定范围内使用按格式不同分为V会计凭证I专用凭证一仅在本单位内部使用复式

45、凭证按填列方式分为一f单式凭证I记账凭证r通用记账凭证【按使用范围分为一”收款凭证I专用记账凭证一4付款凭证转账凭证三、会计凭证的种类分类图（见上页）相关名词原始凭证是一种原始凭证在经济业务发生或完成时，要么取得，要么填制该原始凭证该原始凭据用以证明经济业务的发生或完成，并明确各自的经济责任根据原始凭证制作记账凭证记账凭证是一种会计凭证记账凭证根据原始凭证填制在记账凭证上要确定会计分录根据记账凭证登记账簿注意：一笔经济业务事项发生or完成后，会计怎么办？1. 根据原始凭证编制记账凭证2. 在编制的记账凭证中明确记载摘要，会计分录等等3. 将原始凭证作为记账凭证的附件4. 根据记账凭证登账5.

46、根据账簿编制会计报表原始凭证一记账凭证-会计账簿-会计报表第二节原始凭证一、原始凭证（已讲）二、原始凭证的种类按来源外来：eg：购材料时增值税专用发票，银行转来的各种结转凭证，对外支付款项所取得的对方开其的收据，飞机票，车船票等等自制：eg：收料单一外购材料入库时填制的，可证明材料已验收入库领料单一生产领用在库的原材料应当填制领料单，证明材料的去向限额领料单一每次领用材料都在这张领料单上登记，但总共有最高领料限额产品入库单一生产线上的产品生产完毕入库时填制的，用以证明产品已入库产品出库单一销售产品把库存商品领用出库，用以证明库存商品已出库借款单一单位同部门员工向单位借款时填制的，证明某人借款了

47、工资发放明细表一证明工资已发放，有员工在上面的签字确认折旧计算表一单位会计自己计算的固定资产折旧额并制作在一张纸上按填制手续及内容一次：一一笔业务就填制一张原始凭证Eg:购货发票，销货发票，收据，领料单，收料单，借款单，银行结算凭证等等累计：一多笔业务都填在一张原始凭证上面eg：限额领料单汇总：一把多张一次原始凭证或多张累计原始凭证汇总再单独制作一张原始凭证eg：发出材料汇总表，领料汇总表，工资汇总表，销售日报，差旅费报销单等等按格式通用：eg：发票专用：eg：领料单，差旅费报销单，折旧计算表，工资费用分配表等等三、原始凭证的基本内容（原始凭证要素/组成部分）1 .名称，编号2 .日期3 .单

48、位名称4 .内容5 .填制人签章6 .有关人员签章7 .凭证附件四、原始凭证填制要求（参见P108教材）（财经法规要讲）1 .记录一真实2 .内容一完整3 .手续一完备4 .书写一清楚规范5 .编号一连续6 .不得一涂改，刮擦，7.填制一及时五、原始凭证的审核内容必须审核原始凭证一真实性合法性合理性完整性正确性及时性助记词：真法理完正及。审核原始凭证后的处理一完全符合要求的：据以编制记账凭证不完全符合要求的：a：不真实，不合法一不予受理，报告单位负责人，并追究责任b:真实合法但不准确，不完整：予以退回，要求更正，补充或重开（文字不准确就更正，金额不准确就重开，填写不完整就补充）第三节记账凭证一

49、、记账凭证（已讲）二、记账凭证的种类按使用范围分为通用记账凭证和专用记账凭证。专用记账凭证按反映的经济业务的内容（是反映收款，付款还是转账）又分为：收款凭证：收到现金or银行存款一出纳据以登记现金/银行日记账a:现金收款凭证：现收字第1,2,3,4号b:银行存款收款凭证：银收字第1,2,3,4号付款凭证：付出现金or银行存款一出纳据以登记现金/银行日记账a:现金付款凭证：银付字第1,2号b：银行存款付款凭证：银付字第1,2号转账凭证：不收款不付款一据以登记账簿一转字第1,2,3,4号答题思路：判断一笔经济业务究竟是填收款凭证，付款凭证还是转账凭证？首先根据该笔业务做出会计分录，紧接着看贷方，若

50、贷方是现金或银行存款就前付款凭证；若贷方不涉及现金或银行存款再看借方，若借方是现金或银行存款就填收款凭证；若借方，贷方的都不涉及现金或银行存款就填转账凭证按填列方式1 .复式凭证（一笔业务，几个科目填在一张凭证上）2 .单式凭证（一笔业务，几个科目分别填在几个凭证上）三、记账凭证的基本内容（基本要素/组成部分）（大体上同原始凭证）四、记账凭证的编制要求1、内容要完整2、连续编号3、书写清楚规范4、分类编制或单独编制5、结账的记账凭证卜一可以不附原始凭证更正错误的记账凭证一其他记账凭证一必须附原始凭证。厂未登账：直接重新填制6、记账凭证填制错误当年发现当年的会计科目错误：红字制作一张与内容相同的

51、记账凭证，再制作一张蓝字J凭证j登账：当年发现当年的只是金额错误：多记了就用红字更正少记了就用蓝字补记7、记账凭证上为空用的实行，应当划线注销相关事项：收款凭证左上角写借方科目：库存现金或银行存款付款凭证左上角写贷方科目：库存现金或银行存款转账凭证见书P196教材五、记账凭证审核的内容1、内容-真实2、项目一齐全3、科目正确4、金额正确5、书写正确注意：涉及现金或银行存款收款或付款，必须出纳人员签章，加盖“收讫”或“付讫”章，防止重复收付。第四节会计凭证的传递与保管传递程序一、会计凭证的传递VL传递时间二、会计凭证的保管（财经法规讲）第七章会计账簿第一节会计账簿的概念和种类一、会计账簿一是一种

52、簿籍由一定格式的账页组成二、会计账簿与账户的关系（见P126教材）（形式）与（内容）的关系三、会计账簿的分类普通日记账：登全部。eg转账日记账。/序时账簿（日记账：序时逐笔登记）y特种日记账：只登一类。eg.现金银行日记账。按用途分为分类账薄（分为总分类账和明细分类账）1备查账簿（备查簿）eg.租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿，代销商品登记簿等。两栏式：只设“借贷”两个基本金额栏，eg：普通日记账，转账日记账三栏式：设有“借贷余”三个栏目，eg：各种日记账，总账，资本及债权债务明细账按账页格式分为“多栏式：在“借贷”两栏下设有若干专栏，eg：收入明细账，费用明细账i数量金额式：设“借贷余

53、”三栏，并在各栏内设有（订本式：eg.总账、现金日记账、银行存款日记账。按外型特征分为，活页式'卡片式：eg.固定资产卡片、材料卡片。第二节会计账簿的内容，启用与记账规则一、会计账簿的基本内容一封面扉页账页二、会计账簿的启用三、会计账簿的记账规则1、根据审核无误的记账凭证登记。（将记账凭证上的内容抄到账簿上去）2、登完一个账户，就在“过账”栏画，明示“记账完毕”防止重复，漏记3、文字，数字占满格的1/2,以便于更正错误4、必须用蓝黑墨水or碳素墨水的钢笔书写，不得使用圆珠笔或铅笔等5、特殊情况用红字记账（会计中红字表示负数）Eg:按照红字冲账的记账凭证见证，冲销错误记录6、必须逐页登记

54、，在某页内必须逐行登记若不小心发生隔页，则用红线划对角线注销该空白页，或加盖“此页空白”章若不小心发生隔行，则用红线划线注销该行，或加盖“此行空白”章账簿由记账人员登记，故由其在空白页or空白行签字或盖章7、结出账户余额一损益类账户：在“借或贷”栏内写“平”字，在“余额”栏写“0”其他账户：在“借或贷”栏内写“借”或“贷”明示余额方向注意：现金日记账，银行存款日记账必须逐日结出余额8.某一账页登记完毕应结转到下页，在本页最后一行摘要栏内写“过次页”，并结出本页的合计数以及余额，在下页的第一行摘要栏内写“承前页”，并在下页的第一行相应栏内写上合计数及余额（这样就保持连续了，便于对账，结账）第三节会计账簿的格式和登