医院财务工作制度汇编创新

1、财务科工作制度一、正确贯彻执行会计法、会计基础工作规范、医院财务制度、医院会计制度和医院药品收支两条线管理暂行办法等各项财经政策，加强会计核算和财务监督，严格财经纪律。财会人员要以身作则，奉公守法，同一切贪污盗窃，违法乱纪行为作斗争。二、严格执行国家对药品作价的规定和云南省非营利性医疗服务基准价格等物价政策，合理组织收入，严格控制支出。凡是该收的应抓紧收回。凡是预算外的，无计划的开支应坚决杜绝。对于临时必须的开支，应按审批手续办理。三、根据医院事业发展计划，正确及时编制年度和季度的财务计划（预算），保证临床和科研经费的需要，办理会计业务。按上级主管部门的要求，报送会计月报、季报、半年报和年报（

2、决算）。四、加强医院的经济管理，定期进行经济活动分析，及时向院领导提供有价值的财务分析资料，以便领导正确决策，并会同有关部门做好经济核算的管理工作。五、凡本院对外采购开支等一切会计事项，均应取得合法的原始凭证（如发票、账单、收据等）。原始凭证由经手人、验收人和主管负责人签字后，方能以据报销。凡白条子、三联收据、自制收款收据等一律不能作为正式凭据，出差或因公借支，须经院领导批准，任务完成后及时办理结帐报销手续。六、会计人员要及时清理债权和债务，防止拖欠，减少呆帐。七、财务部门应与有关科配合，定期对固定资产（房屋、设备、家具、药品、器械等）和流动资产（药品、低值易耗品、卫生材料等）等国家资财进行经

3、常性的监督，及时清查库存，防止浪费和积压。八、每日收入的现金要当日送存银行、库存现金不得超过银行的规定限额。出纳和收费人员不得以长补短。如有差错，由经手人详细登记，每月集中讨论，找出原因后报领导批示处理。九、会计核算、原始凭证、帐本、工资清册、财务报告、财务决算等，以及会计人员交接，均按财政部门的规定办理。十、加强住院费用管理，实行住院费用“一日清单制”，严格执行城镇职工基本医疗保险的有关政策。医院财务管理制度 一、为了规范医院财务行为和会计工作秩序，发挥财务在医院经营管理和提高经济效益中的作用，促进医院发展。依据中华人民共和国会计法、医院财务制度、医院会计制度等相关法律法规，结合医疗单位实际

4、情况,特制定本制度。二、医院财务管理任务:依法组织收入，努力节约支出，正确安排和合理使用资金；严格执行国家有关法律、法规和财务规章制度，确保国有资产安全；认真编制和执行财务预算;积极推进绩效考核方法，完成目标管理，做好财务监督、检查和经济活动分析；进行经济预测，参与经济决策，做好医疗收费的管理工作。三、医院财务管理范围：预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、对外投资、货币资金等，以及财务分析和监督检查。四、医院财务管理体制：实行“统一领导，集中管理”模式，医院一切财务活动在总院长的领导下，由医院财务部门统一负责管理。医院财务实行“计划”为特 征的总院长负责制。各医疗分支机构预算内的支付，由本

5、单位财务负责人复核，执行院长审批，即可办理；属预算外的，由医院财务负责人复核，经医院总院长审批或由总院长书面授权的执行院长审批。 五、院长为医院财务总负责人,对医院财务负总责。执行院长为各医疗分支机构财务总负责人，对本单位的财务负总责。医疗分支机构的财务主管人员由医院任命，接受医院财务部门的管理。六、各医疗分支机构应当根据国家有关法律、法规等规定，建立健全内部财务管理办法，做好财务管理的基础工作，定期上报会计报表及财务分析,服从医院的管理、监督和检查。七、医院的财务管理接受财政、审计、物价等部门的指导和监督。财务内部控制制度为了加强会计基础工作，建立健全内部会计管理制度，保证单位会计工作有序进

6、行，根据会计法、会计基础工作规范和内部会计控制规范，结合我院实际制订本制度。一、内部控制制度的原则：1、所有会计事项必须经两人以上经办；2、审批与经办分管；3、钱与账分管；4、账与物分管；5、钱与物分管；6、对各项会计业务的处理必须进行稽核。二、各会计岗位设置、职责和权限划分应遵守以上各原则。三、凡涉及现金、银行存款的收支及转账业务，在会计处理手续上必须做到：1、上级审批、下级经办，使上下级之间相互监督与牵制。2、主管部门审批，有关部门经办，使部门之间受到监督与牵制。3、一个岗位经办，另一个岗位复核，使岗位之间受到监督与牵制。四、凡涉及材料、物资设备的进出业务，在经办手续上必须做到：1、审批、

7、购买、验收各环节独立进行，专人负责，使各环节之间相互监督与牵制。2、保管、领用、核算、财产清查各环节独立进行，专人负责，使各环节之间相互监督与牵制。五、出纳岗位人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。六、审核结算岗位不得兼任工资、公积金和各项收费的管理工作。七、会计电算化系统的维护和开发岗位人员不得从事前台会计账务处理系统的操作。八、单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人和会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位机构中担任出纳工作。九、各会计岗位严格履行其岗位责任制，严守工作纪律，按照会计法规制度和工作程序办理会计业务，不得超越

8、岗位职责权限。一人多岗或一岗多人的情况下，必须符合上述各项原则。十、会计人员依法行使财务监督权，对违反国家财经法规和纪律的行为，应当制止和纠正，对不真实不合法的原始凭证，不予办理。对记载不准确不完整的原始凭证予以退回，要求更正补充。财产清查制度1、定期对固定资产、其他财产物资、材料、药品进行清查。2、财产清查小组必须有会计参加。3、根据各科室的需要，中小型器械由设备采购小组集中采购。4、各种材料、低值易耗品由采购员进行采购。5、财产物资的维修由设备和后勤人员根据分工负责。6、购入的材料、低值易耗品由专人管理，材料的领发必须符合有关手续。7、大型的固定资产报废，必须按国家规定的程序和权限上报有关

9、部门批准。8、在清查过程中，如果发现药品、材料的溢亏必须报告主要领导。物资的溢亏要查明原因。对物资管理人按其责任给予奖励或惩罚。9、大型设备、贵重仪器要有专人保管。医院收费价格管理制度一、为加强我院医疗服务价格管理，规范收费行为，强化责任意识，维护广大群众的利益，特制定本制度。二、本制度适用于我院提供的诊疗服务、药品和医用材料的收费（价格）行为，包括特需医疗服务。三、建立健全我院医疗服务价格（收费）责任追究制度，届定追究依据，设立追究程序，确定追究方法，明确追究责任。四、建立健全我院价格管理责任制度，确保依法收费，医院设立收费管理办公室并配备专职的物价管理员负责全院价格管理制度落实及考核、培训

10、；各科室主任对本科室价格管理工作负总责；院长对全院价格管理工作负总责。五、建立健全医院内部价格行为监督机制，我院的医药价格管理部门、行风监察部门定期对收费科室进行监督检查。及时、如数退还查出的违法收入并向患者致歉。同时建立奖惩制度，把价格管理作为考核科室的指标之一。六、完善价格公示制度。我院在门诊大厅和住院大厅分别设置了物价查询电子显示屏和电子触摸屏，随时公示医疗服务价格（包括项目编码、项目名称、项目内涵、计价单位、实际执行价格和收费依据等）、常用药品和主要医用耗材价格。价格变动时，及时变更相应的内容。七、增加医院医疗费用透明度，完善费用清单制度和费用复核制度，由住院收费处主动为住院患者提供每

11、日费用清单（清单包括医疗服务、药品及医用耗材的名称、单价、数量、金额等）；患者出院时，由住院收费处审核患者住院期间的每笔费用，核实无误后，给患者办理费用结帐手续，同时提供总费用清单。对门（急）诊患者提供医药每笔费用清单，包括收费名称、单价、数量、金额。八、建立医药价格政策执行情况自查制度。我院由收费办公室定期进行自查，并对检查情况进行分析，提出整改措施。通过经常性地自律性检查，实现无违规收费现象。九、完善投诉管理制度。在医院门诊大厅及住院病人日清单中公布医院收费办公室电话，设立举报箱、意见簿。由医院收费办公室负责患者对医院价格问题的咨询和医疗费用问题的查询，并如实向患者提供价格或费用信息。医院

12、收费办公室要认真对待患者的投诉，详细记载调查结果、处理意见，并及时回复当事人。十、本规定由我院收费管理办公室负责解释。医院收款票据管理制度为了加强收款票据的管理和监督，保障医院各项收入纳入财务统一管理的轨道，堵塞漏洞，防患于未然，维护医院经济秩序，特制定本制度。一、收款票据的种类及使用范围（一）财政部门统一监制的收款票据行政事业性收款票据分为统一票据和专用票据两大类。1.统一票据是指能够适应一般的收款需要，具有通用性的收款票据（如：行政事业性收费统一票据和往来款收款收据）。2.专用票据是指统一票据不能满足收费的特殊需要，根据收费特点，特别制作的票据（如：挂号收据，门诊、住院收款收据等）。专用票

13、据分为定额票据和非定额票据两种。（二）医院财务科监制的收款票据包括就餐券、洗澡票等；指与服务对象发生经济往来，在医院内部使用的收款凭证。二、费票据的购置、领用登记、核销（一）收费票据的购置1. 医院使用的行政事业性统一票据和专用票据，须由财务科派专人，持批准的收费文件和收费许可证、单位介绍信，向财政部门申请办量票据准购证。单位每次凭票据准购证核准的种类、数量及购票方式，向当地财政票据管理中心领购票据。2. 医院内部收款票据，由财务科根据业务需要，提供票据种类、格式、数量等内容的印刷计划，经院领导批准，由相关科室办理。（二）收费票据的领用登记1. 医院购入票据后，应由财务科验收入库，并由专人登记

14、收费票据的购入日期、名称、起止号码、规格及数量，并注明购入渠道。医院所有票据必须由财务科统一购买、保管、领用、核销。2.收款员领取收费票据时要填写收款票据登记册的有关内容并签字，票据保管员要按人设分户帐。3.行政事业性统一票据只能由出纳领用。（三）收费票据退费、作废、重制的规定1、票据退费的规定（包括药费、检查费、治疗费的退费）：（1）收回原收款收据、相关科室出具退费凭证、盖有“收费有交款凭证（如化验单）”，作为退费凭证附件。（2）退费前先检查原收款收据、相关科室出具的同意退费凭证和盖有“收费章”的交款凭证及收款收据等，要求病人姓名、收费项目、金额相符，并把附件粘于退费票据后。（3）若出现部分

15、退费的情况，操作流程如上。把原收据作全额退费处理，并重开实收收据。（4）退费票据连同收款日报表交财务科。2、作废的规定作废票据要求一式三联或二联齐全，并且必须是当天结帐前发生的事项。作废后必须在票据上简单说明作废原因。3、重置票据的规定重置票据要求一式三联或二联齐全，并且必须是当天结帐前发生的事项，紧接着下一票据序号上的病人的姓名、收费项目、金额必须与重置票据保持一致。4、挂号收据作废、退号的规定要求收回就诊联、报销联，且检查号码、姓名是否一致，只有当天的可以作废、退号。作废、退号的挂号收据粘贴的挂号员报送的结帐单上一起交财务科。（四）收费票据的核销1、的收款收据存根联，票据核销员必须及时办理

16、注销登记。销号时必须以存根联（或记帐联）及日报表为依据，具体依据如下：（1）门诊收款收据：以审核后的门诊收费员结帐单（经确认缴款，下同）中的收款收据区间号码及日报表为依据。（2）住院收费收据：以经审核后的住院收费员日报表中的收据区间号码及日报表为依据。（3）挂号收据：以经审核后的挂号收据使用区间号码及结帐单为依据。（4）行政事业统一收款收据：以领用人交回的存根联为依据，并与记帐金额逐张核对，不能以财政核销替代单位核销。使用电脑收费票据的，其收费票据号码必须与电脑核销号码一致。2、自制定额票据销号时，以票据存根及经确认已收款的凭证为核销依据。3、收款票据未核销的，除特殊原因外，不得再予领取，对领

17、用人未销号完毕又开始启用新的收款票据，核销员要查明原因。4、生退费、作废、重置票据等情况，核销人员应逐张审查、核对，确保收款的正确性。三、收款票据的管理（一）收款票据由财务科指定专人负责验收、保管、核销。出纳不得兼任保管或核销。（二）医疗收费票据只限于在医院进行医疗服务时使用，不得用于非医疗商业活动，不得向外单位转让、借用、代开，不得伪造收费票据，不得私刻监制章，未经财政部门批准不得自行销毁收费票据和存根。（三）票据保管员对收费票据的库存数要每月核对一次，每季编报收款票据收、发、存报表和已领未销号收款票据明细表（按类别和领用人分别列示）。领、发、存帐表按规定存档，至少保存5年。（四）使用收费票

18、据的单位，遗失、短少票据或存根的，应及时向同级财政部门报告，必要时应当在报刊上声明作废。（五）未用完的订本式收据不得跨年使用，年度终了应收回并对空页逐张盖“作废”戳记。会计电算化管理制度为加强医院会计电算化管理，根据中华人民共和国会计法、会计电算化管理办法和会计基础工作规范化等有关法规的规定，特制定本制度。（一）会计电算化操作管理1、所有上机操作人员需经过培训，经相关部门主管认可后方可上机操作。2、明确各操作人员的上机操作权限，电算维护人员一般应由软件操作岗位以外的人员担任，凭证输入人员不得兼任稽核、数据维护或出纳工作，出纳人员也不得兼任凭证输入、报表操作及数据维护等工作。3、未经审核的会计凭

19、证，不能据以登记机内账簿。4、各上机操作人员应设置操作密码，至少半年更换一次，并注意安全保密，操作人员离开工作站时应退出会计软件，以防他人越权操作。5、每月做好数据的备份工作，定期打印输出会计数据（记账凭证、报表及时输出，账簿至少一年输出一次），防止系统出现故障时造成数据丢失。6、定期检查计算机病毒，各工作站应安装防病毒软件，在读取外来磁盘数据时，必须在清查病毒确保安全后方可进行，各工作站不得安装游戏软件。7、凡装有会计软件的计算机，除工作必需并征得相关部门许可同意外，不得上网，上网后除指定内容外不得下载任何信息。（二）电算化档案管理1、存在硬盘、磁盘、光盘等介质中的会计数据和打印输出的会计数

20、据作为电算化会计档案管理。2、计算机输出的会计凭证、账薄、报表等纸介质会计档案的管理按会计档案管理办法执行。3、对电算化会计档案要保存在防磁、防尘、防火、防潮的场所。4、对磁性介质存放的会计档案要定期检查并复制。财务内部牵制制度为加强会计人员之间相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算工作质量，防止会计事务处理中发生的失误和差错以及舞弊行为，特制定内部牵制制度。1、现金、银行存款的支付，应由主管领导和财务负责人审核批准，出纳人员付款。2、医院购入材料、药品，应由院长审批，采购员采购，药品检查员、仓库保管员、采购员验收入库，会计登记入帐。3、用材料、药品，由库管人员发货，经办人员领用，会计入帐

21、。4、发放工资，由工资核算会计编制工资表，会计主管审核后，出纳向银行提取现金，分发工资。5、出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。6、会计不得兼任现金及实物的保管工作。财务稽核制度稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关帐证进行审核、复查的一种制度。1、会计凭证稽核：原始凭证所记载经济事项的内容、单价、数量、金额等是否一致；原始凭证是否合法、真实、完整，所具要素是否齐全；应用的会计科目是否正确，记帐凭证是否连续编号；记帐凭证所附单据张数是否正确等。2、会计帐簿的稽核：校核会计帐簿的登记是否以审核无误的会计凭证为依据；会计凭证的日期、编号、业务内容、摘要、金额

22、等是否逐项记入帐册；记帐凭证上的签章是否齐全、记帐符号是否注明；是否顺序、连续登记；是否按规定过次承结帐帐页；总帐与明细帐是否相符等。3、会计报表的稽核：审计会计报表是否按国家统一会计制度的规定定期编制；会计报表是否根据登记完整、核对无误的帐簿记录进行编制；数字是否真实、计算是否准确、内容是否完整；有关责任人的签章、单位公章是否齐备等。4、稽核人员发现不真实的会计凭证、弄虚作假、隐瞒篡改会计记录的行为，应立即加以制止并责令限期改正，及时报告财务责任人和单位领导。5、审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律、法规、规章制度的规定，对稽核中发现的问题应及时予以纠正。6、审核各项财产物资的增

23、减变动和结存情况，并与帐面记录进行核对，确定帐实是否相符；不符时应责令有关人员查明原因，并提出整改措施。会计监督制度1、会计监督是会计的主要职能之一，是保证会计核算的真实性、合法性的主要手段。要经常教育引导财务会计人员，提高认识，端正思想，秉公办事，按照会计法和会计人员职权条例以及有关规定，坚决做好会计监督工作。2、会计监督是每个会计人员的责任。在制定各级会计人员职责中均应具体、明确地作出规定并定期检查落实。3、各级会计人员在经办每一项经济业务时，都要取得合法的原始凭证和必要的审批手续。对不合法、不真实、不完整、不清楚、手续不健全的原始凭证，不予受理。要求其更正、补充、补办手续。4、凡购入物都

24、必须履行审批、采购、验收入库、入账等手续。对不合格的设备、临近到期药品、残次品以及非正当渠道购入的一切物品，或数量、规格、含量、金额不符的，保管员不予验收，会计不予报销。5、经批准外购材料，设备，严格按合同办事。对外地的一 切托收要严加管理和控制，货没到或未到齐，以及品种、规格质量、数量、价格等与合同不符的，应立即提出拒付或部分拒付。6、财务处长应对基层单位如营养室、职工食堂、服务公司、后勤等单位的会计及药品会计，器械科会计，收款处、住院处工作人员加强财务监督，定期或不定期检查财会工作，发现问题，及时纠正。7、对于大型设备购置、基本建设项目严格计划管理。超计划、无计划、无审报手续自行购置物品，

25、一律不予付款。8、对违反财经纪律、财务制度的现象，要向领导提出意见和建议，无效时，一面执行，一面向上级有关部门反映，对控购商品的购置，要事先申报，未经批准，财务科不予报销。医院内部审计制度为了加强医院审计、纪检工作，建立医院重点部门、重点人员的监督制约机制，规范管理，促进医院各项工作健康发展，根据中华人民共和国审计法和审计署关于内部审计工作的规定，结合医院实际，制定本制度。 一、医院内部审计机构的设置 医院成立内部审计、纪检小组，内部审计小组将对本单位的财务收支、经济活动、药品采购、大型医疗设备采购的真实、合法、规范性进行监督审核。 二、内部审计的职能和要求内部审计人员办理审计事项，应当严格遵

26、守内部审计、纪检准则和内部审计、纪检人员职业道德，依法审计，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。三、内部审计的职责和任务（一）拟定医院内部审计规章制度； （二）审计预算的执行和决算； （三）审计财务收支及有关经济活动； （四）审计基本建设投资、修缮工程项目； （五）审计卫生、科研、教育和各类援助等专项经费的管理和使用；（六）开展固定资产购置和使用、药品和医用耗材购销、医疗服务价格执行 情况、对外投资、工资分配等专项审计调查工作；（七）审计经济管理和效益情况； （八）审计内部有关管理制度的落实及其他审计事项。 四、内部审计程序 （一）拟定审计项目计划； （二）实施审计前提前三天以书面形式通知有

27、关科室，有关科室应配合审计工作，提供必要的工作条件； （三） 实施审计，应取得审计证据，编制底稿，由相关科室负责人签字确认；（四）对审计事项审计后，编制审计报告并征求意见。被审计的相关科室在收到审计报告之日十个工作日内提出反馈意见，送交医院审计组； （五）医院内部审计小组应定期向院长提交工作报告； （六）医院内部审计小组应督促被审计的相关科室在规定的期限内落实审计意见，并书面报告执行结果； （七）医院内部审计小组对办理的审计事项，应当建立完善的审计档案，并按有关规定保存。审计要求：1、内部审计在项目建设过程中，对建设计划的落实、概预算的执行、经费及物资的管理、工期与质量的控制等实施跟踪审计。提

28、高工程质量和资金使用效率。2、发挥对物资采购合同的内审监督作用审计时应进一步扩大审计的深度与力度，防止出现逃避审计的现象3、遵循合同审计程序 审计时必须严格按规章办事，执行送审合同登记、审结签收制度，做到审计工作无遗漏。4、坚持合同审计的原则 5、加强资产购置的审计对医院大型器械、设备的购置，内部审计必须实施定期的审计制度。6、充分发挥医院内部审计的监督作用。医院成本核算规程一、成本核算组织医院成立成本管理领导小组，全面负责对全院成本管理工作和核算工作的组织、领导、协调和落实。医院的财务部门配备专职的成本核算人员负责实施具体的成本核算工作，主要任务是制定有关规章制度和消耗定额，健全成本核算体系

29、，编制成本报表，确保成本数据的真实和完整。信息科、总务科、药剂科、设备科、统计室等相关科室要做好本部门职责范围内的成本核算基础工作，完善包括验收、计量、定额、消耗统计等各项原始记录。医院各业务科室要指定专人具体负责本科室的成本核算工作，合理控制本科室的成本费用，并按要求做好相关的原始记录和统计工作。二、成本核算对象医院成本核算的对象包括医院总成本、科室总成本和项目成本三个层次。1、医院总成本按以下类别进行归类：人员经费、材料消耗、药品费、折旧费、修理费、水电气消耗、日常公用经费、其他费用。2、科室总成本根据医院科室的设置情况，把核算对象分为医疗、药品、辅助、行政四类。医疗类包括临床科室、医技科

30、室、医疗组；药品类包括药剂科所属的所有部门；辅助类包括供应室、换药室、维修组、总机室、空调机房、洗衣房、供水、供电、门诊挂号收费处、住院进出院处等部门；行政类包括各岗位责任制科室。详细分类比照医院奖金核算划分的核算单位。3、项目分类的具体划分原则是：一级项目可根据会计核算收入科目划分；二级项目可结合科室核算划分；三级项目可结合业务技术特点划分。三、成本核算期医院成本核算的分期与会计核算月、季、年期间的划分一致。医院成本核算遵循权责发生制和费用确认配比原则，注意划清本期和下期成本的界限。四、成本项目设置及开支范围1、人员经费：包括工资、国家规定的各项津贴补贴、批准额度内的奖金和加班费、交纳的各项

31、社会保险费、公积金、职工福利费、工会经费、按规定标准支付的防暑降温费、托幼费、独生子女补贴、探亲路费、丧葬怃恤费、医药费等。2、材料消耗费用：工作中实际消耗的卫生材料、消耗性药品、其他材料、低值易耗费用：工作中实际消耗的卫生材料、消耗性药品、其他材料、低值易耗品等。3、固定资产折旧费和维修费：包括所有固定资产的折旧提取费和日常维修费。4、水、电、气、油等燃料、动力消耗费。5、日常公用经费：包括办公费、邮电费、差旅费、宣教学习费、印刷费、培训费、科研费、装卸费、运杂费等公务及业务开支。6、药品费：指医院药品销售成本。7、业务招待费：规定额度之内实际开支的业务招待费。8、其他费用：指上述内容之外应

32、计入成本的费用。五、不得进入成本的项目1、购置和建造固定资产、无形资产的支出；2、对外投资；3、违反财经法律、法规和制度的被没收款及支付的各项滞纳金和罚款；4、医院的捐赠和赞助支出；5、应在职工福利基金中开支的支出；6、财产物资盘亏损失；7、医疗赔偿支出；8、国家财务制度规定不得列入成本的其他支出。六、费用的归集和分配费用的归集和分配的原则1、按规定的成本开支范围，划清费用的补偿界限。2、按成本分配受益原则，划清费用的受益对象；费用归集的方法医院所发生的成本费用，按其性质及发生的部门，根据直接费用直接计入，间接费用分配计入的原则，分别归集到“医疗成本”、“药品成本”、“制剂成本”、“辅助服务成

33、本”、“管理费用”等成本帐户，然后按合理的方法把“辅助服务成本”、“管理费用”所归集的费用分配计入各成本对象。费用归集的内容1、辅助服务成本；辅助部门直接发生的费用。辅助部门包括空调机房、供电、供水、洗衣房、维修组、总机房、供应室、挂号收费处、进出院处等班组。2、管理费用：行政管理部门发生的费用、全院性费用、辅助部门摊入的费用，这里所指的行政管理部门不包括这些科室所属直接为其他部门提供后勤保障和提供医疗辅助服务且其服务量可以计量的班组。 3、医疗成本：临床医技科室直接发生的费用、辅助部门分摊计入、管理费用分摊计入。 4、药品成本：药剂科所属部门（制剂室除外）直接发生的费用、辅助部门分摊计入、管

34、理费用分摊计入。 5、制剂成本：制剂室直接发生的费用、辅助部门分摊计入、管理费用分摊计入。费用分配的方法1、供气费用用气大户主要有食堂、供应室、洗衣房、制剂室、空调机房、手术室、住院部等，这些部门按固定比率分摊供气费用。各病区根据住院部分摊的总费用按实际占用总床进行二次分配。其他部门按空调排风口数进行分配。1）用气大户应分配的供气费用=总用气成本*固定比率2）各病区用气费用分配率=住院部用气成本/全院实际占用总床日某病区应分配用气费用=各病区用气费用率*该病区实际占用总床日3）各部门用气费用分配率=（总用气成本用气大户已分摊成本）/各部门空调排风口总量某部门应分配用气费用=各部门用气费用分配率

35、*该部门空调排风口数量。2、供电费用用电大户包括空调机房、洗衣房、放射科、检验科、制剂室、特检科、住院部等，这些部门按固定比率分摊或按仪器工作时间测算的耗电额来确定供电费用。各病区根据住院部分摊的总费用按实际占用总床日进行二次分配。其他科室按职工人数进行分配。1）用电大户应分配的供电费用=总用电成本*固定比率或：用电大户应分配的代电费用=（仪器工作时间*仪器功率*每度价格）2）各病区应分配用电费用=各病区用电费用分配率*该病区实际占用总床日某病区应分配用电费用=各病区用电费用分配率*该病区实际占用总床日3）各部门用电费用分配率=（总用电成本-用电大户已分摊成本）/各部门职工总人数某部门应分配用

36、电费用=各部门用电分配率*该部门职工人数3、供水费用用水大户主要有洗衣房、食堂、供应室、制剂室、住院部等，这些部门按固定比率分摊供水费用。各病区根据住院部分摊的总费用按实际占用总床日进行二次分配。其他部门按职工人数进行分配。1）用水大户应分配的供水费用=总用水成本*固定比率2）各病区用水费用分配率=住院部用水成本/全院实际占用总床日某病区应分配用水费用=各病区用水费用分配率*该病区实际占用总床日3）各部门用水费用分配率=（总用水成本用水大户已分摊成本）/各部门职工总人数某部门应分配用水费用=各部门用水费用分配率*该部门职工人数4、洗衣房费用按照总务科提供的统计表数据进行计算。分配率=洗衣总成本

37、/洗衣服务按结算价统计计算的总金额某科室应分配的洗衣房费用=分配率*该科室接受洗衣服务按结算价计算的金额5、维修费用维修材料按科室实际发生数直接计入，其余按实际维修工时分摊计入。分配率=维修组除维修材料外总成本/提供服务的工时总数某科室应分配的维修费用=分配率*该科室接受维修工时数6、供应室费用分配率=供应室总成本/供应服务按内部结算价计算的金额某科室分配费用=分配率*该科室接受供应服务按内部价计算的金额7、仅为门诊科室提供服务部门的费用按各科室门诊收入占全部门诊收入的比例进行分配。8、仅为病区提供服务部门的费用按各科室住院收入占全部住院收入的比例进行分配。9、管理费用按职工人数在直接成本科室

38、间进行分配。七、成本核算的程序1、根据会计、统计及其他原始数据归集医院成本费用，审核发生的费用，对照成本开支范围，确定哪些费用应计入成本，哪些费用应计入其他支出或专项基金支出。2、运用归集的成本费用，根据各费用的性质及发生的部门、项目类别，计入各成本费用明细帐。对直接成本可以直接计入，通过编制费用分配表（如材料费用分配表、工资费用分配表等），或根据原始凭证直接登记成本明细帐。对水、电、气、供应室、洗衣房、维修组等部门发生的费用，可计入辅助服务成本明细帐。对行政管理科室所发生的费用及全院性费用，可记入管理费用明细帐。3、据“辅助服务成本”明细帐及相关统计数据，编制“辅助服务成本”分配表。4、根据

39、“辅助服务成本”分配表，把辅助服务成本计入各成本明细帐和管理费用明细帐。、根据“管理费用”明细帐及职工人数等资料，编制管理费用分配表。、根据管理费用分配表，把管理费用计入各成本明细帐。、生成成本汇总表及成本分类汇总报表。、根据成本帐表，分析生成医院科室成本报表和项目成本报表。八、医院成本主要帐表体系1、为满足成本核算的需要，医院成本核算设立的帐户主要有医疗成本、药品成本、制剂成本、辅助服务成本、管理费用等，在这些帐户下按成本项目设置相应的成本明细帐。2、医院成本费用报表主要有医院成本汇总表、医院科室成本明细表、医院科室责任成本表、辅助成本明细表、管理费用明细表、主要医疗项目成本明细表等。3、根

40、据帐表按照成本分析要求进行收支平衡分析、成本计划完成情况分析、成本差异分析、成本构成分析等。医院成本管理制度医院实行成本核算，是社会主义市场经济条件下对医院管理提出的客观要求，它可以有效的利用卫生资源，降低医疗服务成本，从而提高医院的社会效益和经济效益。为了加强医院的成本管理，切实有效地开展成本核算，特制定本制度。一、建立健全医院成本管理、核算组织体系医院应加强对医院成本管理、核算的领导，建立健全院、科、班组三级成本核算体系。医院成立成本管理领导小组，成员由院领导、财务科、设备科及有关职能科室负责人组成，主要负责对全院成本管理工作和核算工作的组织、领导和落实。医院财务科（或经济核算办公室）应配

41、备专职的成本核算人员，一般由专业会计人员担任，负责具体的成本核算工作。业务科室和后勤班组应配备兼职的成本核算员，负责基础资料的统计编报工作。二、做好成本核算的基础工作医院的成本核算贯穿于医疗服务活动的全过程，涉及到院内的所有部门和人员。因此必须做好与成本核算相关的各项基础工作，建立健全与成本核算有关的各项原始记录，保证成本核算原始资料真实、完整。1.建立健全医院固定资产、消耗药品、材料、低值易耗品、制剂等各项财产物资的计量、计价、验收、领退、转移、报废、清查、盘点制度。2.制定必要的消耗定额和人员定额，加强定员定额管理。3.建立和健全有关成本核算的原始记录和凭证，并建立合理的凭证传递程序。4.

42、制定内部结算价格和内部结算制度。三、医院成本核算的原则为了正确核算医院的各项成本，必须讲究成本核算的质量，符合成本核算的原则，成本核算应遵守以下原则：（一）合法性原则。即计入成本的费用都必须符合法律、法令、制度等的规定。不符合规定的费用不能计入成本。（二）可靠性原则。即所提供的成本信息应与客观经济事项一致，不能人为提高或降低成本，且这些信息还要有可核实性。（三）配比的原则。即要求严格遵守权责发生制原则。（四）按实际成本计价的原则。（五）一致性原则。即成本核算所采取的方法前后各期必须保持一致，使各期的成本资料有统一的口径，前后连贯，互相可比。（六）重要性原则。即对成本有重大影响的项目，应作重点核

43、算，力求精确。四、医院成本的范围和项目分类医院成本的范围包括以下内容，并按其经济用途可分八类：（一）人员经费：指工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费等。（二）材料消耗费用：指卫生材料、消耗性药品、其他材料、低值易耗品等。（三）固定资产折旧费和维修费：包括所有固定资产的折旧和日常维修费等。（四）水、电、汽、油、煤等消耗费。（五）公务费：指公务费中应计入成本对象的各项费用。（六）其他业务费用。（七）药品费：指医院药品销售成本。（八）其他费用：指上述内容之外应计入成本的费用。医院要严格遵守国家规定的成本开支范围，正确划分费用支出的界限，医院发生的下列费用，不应计入成本：（一）医疗事故赔偿

44、支出；（二）被没收的财物损失及违反法律支付的各项滞纳金、罚款；（三）超过规定额度发放的奖金补贴；（四）医院捐赠、赞助支出；（五）应在职工福利基金中开支的支出；（六）国家财务制度规定不得列入成本的其他支出。五、医院成本核算对象医院成本核算的对象包括单位总成本、科室成本、项目总成本和单位项目成本四个层次。医院成本核算的最终目标是医疗项目成本核算，在目前条件下，应先进行科室成本核算，逐步向医疗成本核算过渡，有条件的可开展单病种成本核算。 目前，医院成本核算以科室为具体核算单位，根据医院的内部组织结构可以分为：临床科室、 医技科室、药剂科室、制剂室、血库、供氧中心等，其中临床科室、 医技科室各包括一些

45、具体的科室，这些具体科室应尽可能细化，凡能进行单独核算的部门、科室、班组都应作为独立的成本对象。六、医院成本核算的程序成本核算程序就是医院经营活动过程中发生的费用计入成本的过程。医院的成本核算应按以下程序进行：（一）审核经营活动过程中发生的费用。根据成本开支范围，确定哪些费用计入成本，哪些费用计入其他支出或专项资金支出。（二）直接成本直接计入。对应计入成本的费用要编制费用分配表（如材料费用分配表、工资费用分配表等），少数业务可根据原始凭证直接登记成本明细帐。（三）辅助服务费的归集和分配。、对水、电、气、供应室、洗衣房、维修组等部门发生的费用进行归集，并按其服务的对象和提供的劳务数量，编制辅助服

46、务费用分配表，计入相关成本明细帐。（四）管理费用的归集和分配。对行政管理科室所发生的费用及全院性费用进行归集，月末按一定的方法分摊计入各成本明细帐。医院成本的核算过程，实际上是一定成本核算对象归集和分配费用的过程。在归集和分配时，应当遵循以下原则：对能按某种成本对象直接归集的费用，应直接计入；对于不能直接确定的费用，则要按受益原则，通过一定的科学方法进行分配计入。即直接费用直接计入，间接费用分配计入。七、开展医院责任成本核算责任成本是由特定的责任中心所发生的耗费。为了进一步降低医院成本，医院应把全部成本根据可控制原则，落实到各责任中心，并进行业绩评价和考核、奖惩，以提高医院成本管理的效果。为了

47、减轻核算的工作量，提高核算的准确性，责任成本的核算应建立在医院科室成本核算的基础。通过对科室成本数据的分析，把属于该中心可控的部分计入责任成本，不可控部分则不计入，最终形成责任成本资料。为了更好地控制各责任中心的可控成本，应定期对各中心进行成本核算。通过考核，促进各责任中心控制和降低成本各种耗费，并借以控制和降低医院成本。八、成本分析成本分析是成本管理工作的一项重要内容，它是利用成本核算资料及其他有关资料，研究成本的形成和变动情况，寻求降低成本途径的一种成本管理活动。在成本管理工作中，要定期对成本计划的执行进行分析，及时发现医院超成本计划的原因；要掌握成本的变动规律，充分挖掘潜力，努力降低成本

48、，从而提高医院的社会效益和经济效益。成本分析可以采取一般方法和专门方法进行。一般方法的程序是：分析成本计划完成情况、分析产生差异的原因、制订降低成本的措施、编写成本分析报告。专门方法常用的有比较分析法、标准成本分析法、本量利分析法等。（一）比较分析法。即计划与实际对比，本期与上期对比，本院与同型医院对比。（二）标准成本分析法。是以预定的服务标准成本为基础，将实际成本与其相比较，揭示各种成本差异，找出原因，为成本控制和成本考核提供资料。（三）本量利分析法。就是要在既定的成本水平和结构条件下，找出医疗工作量、医疗成本、收益三者结合的最佳点，使医院以较少的成本获得较好的收益。医院通过成本分析，可以提

49、供相关成本资料，作为制订医疗收费标准及评估收费合理性的依据；可以作为医疗资源分配及投资分析等经营决策的依据；可以作为医院管理者评估营运绩效及控制成本的依据。所以，成本分析是一项十分重要的工作。九、强化医院内部成本管理意识医院实行成本核算的最终目的是为了充分利用医院卫生资源，更好地为人民群众的健康服务。 医院内部应强化成本管理意识，做到人人关心成本核算，个个参与成本管理，从上到下形成一个良好的成本管理氛围。因为成本管理工作涉及到每个人，所以应加强以“人”为中心的管理思想。十、对医院成本核算实行计算机管理为提高医院成本核算的工作效率和质量，应积极开发医院成本核算的计算机软件，先决条件是基础核算工作

50、规范、准确。成本核算的软件应与原会计核算软件紧密结合，逐步做到合二为一，最终做到会计核算、科室核算、医疗成本核算的统一。经费支出审批制度为加强医院财务管理，保证医院资金的安全以及发挥最大的社会效益和经济效益，明确资金使用权限和支付职责，规范经费审批手续，特制定此制度。一、审批范围及支付要求医院发生的一切经济业务事项，都必须纳入医院财务管理，进行会计核算。包括：财政专项拨款支出，基本建设资金支出，修缮费用支出，科研经费支出，党团活动宣传办报经费支出，论文版面费支出，差旅费支出（含进修费、会务费），药品购入款项支付，专业设备及卫生材料购入款项支付，一般设备及其他材料购入款项支付，水、电、邮电费支付

51、，工资、奖金、津贴、补贴、遗属生活费支付，业务招待费支付，代管经费支付，其他需要支付的款项等均属审批范围。具体支付要求如下： 1、医院各项经费支出实行“一支笔”原则，都要经财务院长或法定代表人审核批准后方可开支。财务部门要按照批准的预算或所规定的用途合理使用资金，严格执行国家的财务规章制度和支出的标准、范围。对于不符合财务规章制度的经费支出业务，财务人员有权提出质疑并拒付。2、医院的年度财务收支预算必须报经院长办公会议审议通过，财务部门要严格执行经批准的财务收支预算，在执行过程中有些预算项目确需调整的，要按规定的程序报院长办公会批准。3、医院所有日常支出的计划、用款报告，都应经财务院长或法定代

52、表人批准方可开支。4、 所有经费支出凭证必须有经办人或验收人、科室负责人或部门负责人及分管院长签字，超出规定限额的须经院长批准，并须经财务部门审核方可开支。5、基本建设资金支出，坚持按程序办事，每项新建、扩建工程款支出前必须提供工程承包合同、预算。由财务院长批准后根据工程进度支付工程款。6、单项工程10,000元以下由财务院长批准支付。10,000元以上的修缮项目需上报法定代表人批准。7、涉及审计事项的按审计制度办理。8、所有经财务院长或法定代表人批准的经费支出凭证，由财务部门审核后并经财务科长签字方可支付。二、审批权限1、在医院年度财务预算计划内安排的各项经费支出，10,000元以下的由财务

53、院长审批，10,000元以上的由法定代表人审批。2、医院各项经费支出必须严格执行预算计划，要保证预算计划执行的严肃性。对于特殊情况造成超预算超计划的支出，必须由经办科室提出充分理由事先向分管院长、院长报告。在年度计划外增加的各项经费支出及经批准超预算超计划的经费支出，需经院长办公会议研究决定。3、工作人员出差，财务部门凭出差通知，经院长签字批准预借和报销差旅费，财务部门严格按照财务有关规定标准结算并经财务科长签字后执行。并经财务院长或法定代表人审批。4、工资、奖金、津贴、补贴、遗属生活费、住房公积金、住房补贴、养老金、失业保险金、医疗保险金由财务部门按照人事科、院办、医务科、科教科的通知及院长

54、办公会纪要和国家的有关规定执行。5、论文版面费开支，由分管院长及财务院长或法定代表人审批。6、业务招待费开支，由财务院长或法定代表人审批。7、党团活动宣传办报经费支出，由财务院长或法定代表人审批。原始凭证管理制度1、所取得的原始凭证必须具备：凭证的名称、填制日期和编号；接受凭证单位的名称：业务内容、数量、单位和金额；填制单位的名称和财务（会计）专用章；经办人员签章。内容必须真实、完整。2、经济业务发生时，要及时取得或编制原始凭证。经领导人、验收人、经办人签字后，及时送交财务部门。3、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名或盖章。4、凡填有大小写

55、金额的原始凭证，大小写必须要一致。5、购买实物的原始凭证，必须附有入库验收证明。6、一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联作为报销凭证。7、财务部门对原始凭证要认真进行审核。审核凭证对应的经济业务和内容是否填写齐全，数字计算是否正确。手续是否完备，书写是否清晰。对违反财经纪律和制度、内容填写不全、计算有误、手续不完备、书写不清楚的原始凭证，会计人员应拒绝付款、报销或执行。对于弄虚作假、营私舞弊，伪造涂改凭证等违法乱纪行为，要拒绝执行并及时向有关单位报告。8、原始凭证不得外借，其他单位确需借用时，经单位领导和财务负责人批准，可以复制；向外单位提供的原始凭证复印件，应在专设的帐簿上

56、进行登记，并由提供人员和接收人员共同签名和盖章。9、对从外单位取得的原始凭证，遗失后，应当取得原开出单位盖有公章的证明，注明原来凭证的号码、金额等内容，并由经办人签名、单位领导和会计负责人批准后才能代作原始凭证。10、原始凭证所记载的各项内容不得涂改，随意涂改的视为无效单据，不予报销。11、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭单，严肃认真、实事求是地记录各项经济业务的真实情况，并做到计算正确、真实可靠。会计工作交接管理办法第一章 总 则第一条 为规范会计行为，保证会计资料的真实、完整，保证医院会计工作的连续性，依据会计法、会计基础工作规范的要求，特制定本办法。第二条 本办法适用于本医院所有会计岗位人员交接事宜。第三条 会计人员调动工作或者因故离职，必须将本人所负责的会计工作全部移交给接替人员，办清交接手续。没有办清交接手续的不得调动或离职