税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题精选及答案0102-46

1、税务师职业资格考试税法I历年真题精 选及答案0102-461、某企业2020年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各100千克,氧化碳200千克、氯化氢80干克,已矢二氧化 硫、氟化物.一氧化碳、氯化氢的污染当量值分别为0.95干 克、0.87干克、167千克.10.75千克。假设当地大气污染 物每污染当量税额1.2元,该企业只有一个排放口。则该企 业当月环境保护税的应纳税额为（）元。单选题】A. 232.52B. 287.50C278.620,278.3正确答案:C 答案解析:污染当量数=该污染物的排放量三该污染物的污染 当量值二氧化硫污染当量数=200/0.95=205.26氟化物污染当 量

2、数=100/0.87=114.94 氧化碳污染当量数=200/26.7=11.98 氯化氢污染当量数=80/10.75=7.44按污染当量数给4项污染 物排序，确走排序前三项的污染物。氟化物污染当量数 (114.94) 二氧化硫污染当量数(205.26) 氧化碳污染当量 数(11.98) 氯化氢污染当量数(744)该企业只有一个排放口 , 排序选取计税的前三项污染物为:氟化物、二氧化硫、一氧化 碳。就排序的前三项污染物的污染当量数之和及规走的走额 税率计算应纳税额。应税大气污染物的应纳税额二污染当量 数X适用税额应纳税额=(114.94+105.26+11.98) x 1.2=278.62(元

3、) 2、下列各项中,符合城市维护建设税规走的有(L 多选 题】A 对增值税实行即征即退的,同时退还附征的城市维护建设 税B. 对增值税实行先征后退的,除另有规走外,一律不予退还 附征的城市维护建设税u对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设 税D海关对进口产品代征增值税、消费税,不征收城市维护建 蹄E 对于应代扣代缴增值税,而没有代扣代缴的,应由纳税人 回其所在地申报纳税正确答案:B、C、D、E 答案解析:选项A ,对增值税实行即征即退的，除另有规走外, 不予退还附征的城市维护建设税。3、某酒厂2015年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取 原材料,合同规走,该特制粮食白酒按平均售价

4、计价，供货 方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为6.8万元 的增值税专用发票，酒厂开具了税款为7.48万元的增值税专 用发票。特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/ 斤。下列关于酒厂的业务说法正确的有（X 多选题A 酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税B. 本期应缴纳消费税为11万元U本期计算消费税时,从价采用最高价25元/斤D.本期应该缴纳增值税为0.68万元E.就增值税而言,用粮食白酒换取原材料属于视同销售 正确答案:B、C、D 答案解析:用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高 售价计算消费税；用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式, 不是视同销售。应纳消费税=1

5、0X2000xo.5-r 10000+10x2000 x25x20%-rl0000=ll （万元）应纳增值税=74868=0.68 （万 元） 4、当月该企业销项税额为（）元。客观案例题】A. 86046.16B. 48463.314C. 66666.67D. 66150.44正确答案:B 答案解析:销售农用机械增值税销项税额=430000 X 9%+15000 -（1+9% ） x9%=39938.53 （元）；销售农机零部件增值税销 项税额=390005 （ 1+13% ） xl3%=4486.73 （元）；提供农机维 修劳务增值税销项税额=351002（ 1+13% ）xl3%=4038

6、.05（元）; 该企业当月销项税额=39938.53+4486.73+4038.05=48463.315、关于税法的效力,下列表述错误的是（X【单选题】A 效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法是 无效的B.我国人大制走的税法在主权管辖的全部领域发生效力U在诉讼发生时,税收程序法优于实体法,主要是为了确保国家课税权的实现D我国税法采用属人与属地相结合的原则 正确答案:B 答案解析:我国人大制走的税法在原则上必须适用主权管辖 的全部领域发生效力，但是具体情况有所不同的,区分为在 全国范围内有效但是个别特殊地区除外。6、甲商场准予抵扣的进项税额为（）元。【客观案例题】A. 6800B.

7、7471C. 22038D. 22057正确答案:D答案解析:甲商场准予抵扣的进项税额=5200+549-26442 -r(1+13% ) X 13%-650+20000=22057 (元 7、某市一卷烟厂（增值税一般纳税人）委托某县城一卷烟 厂（增值税一般纳税人）加工一批雪茄烟,委托方提供原材 料的成本为40000元,支付加工费（不含增值税）5000元, 雪茄烟消费税税率为36% ,已知受托方无同类雪茄烟的销售 价格。受扌无方代收代缴消费税时,应代收代缴城市维护建设 税（）元。【单选题】A.750B.1057.5C. 1050.2301265.63正确答案:D 答案解析:受托方代收代缴的消费

8、税=（40000+5000 ）-（ 1-36% ） x36%=25312.5 （元）；受托方代收代缴的城建税应按受托方所在地适用的税率（即5% ）计算，因此，受托方应代收代缴城建税=253125><5%=226563 （元 8、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年10月从某粮 食购销企业购进粮食200吨取得专用发票，注明价款150000 元;从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000 元,货已入库,支付不含税运输费用4000元,取得运输企 业开具的增值税专用发票；将本期购进的粮食和花生的1/4 发给职工作为福利。则本期可以抵扣的进项税为（）元。【单 选题】A.12

9、628B.13770C. 19720D. 19547正确答案:B 答案解析:本期可以抵扣的进项税额=（150000 x9%+50000x9%+4000x9% ） x3/4=13770 （元） 9、以下符合环境保护税政策规走的有（X 多选题】A 环保税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当B.纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税U环境保护税按月计算,按季申报缴纳D. 纳税人按季度申报缴纳的,应当自季度终了之日起十五日 内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款E纳税人按次申报缴纳的，应当自次月十五日内，向税务机 关办理纳税申报并缴纳税款 正确答案:A、C、D 答案解析:选项B ,纳税人应当向应税污染物排放地的税务机 关申报缴纳环境保护税；选项E ,纳