2018年度资料整理建筑业增值税进项税率抵扣全套汇编

1、2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣大全一、进项税额抵扣1分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。1.1分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。1.2分包商为一般纳税人1.2.1专业分包，进项抵扣税率为10%。1.2.2劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。1.2.3清包工(1)清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不16%，但也有一些特殊情况：10%、16%。取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非适用税率为10%；而经过加工的属

2、于半成品或成16%。2工程物资 工程物资，由于工程材料物资种类繁多， 尽相同。一般的材料物资适用税率是 2.1木材及竹木制品，进项抵扣税率为 属于初次生产农产品的原木和原竹，: 增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税， 品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%、3%。16%;但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选2.2水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为 购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为 择简易征收，征收率为 3%。2.3砂土石料等地材，进项抵扣税率为 在商贸企业购买的适用税率是 料以及自产砂、土、石料连续生产砖、16%、3%。16%;但从生产企业购买，生产企业自产的

3、建筑用砂、土、石 瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。3机械使用费16%。可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选3.1外购机械设备进项抵扣税率为 购买机械设备取得的增值税专用发票, 择综合成本较低的供应商。3.2租赁机械3.2.1租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。租赁设备，一般情况下适用税率为 16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形 动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。3.2.2租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为10%。4临时设施费临时设施费，进项抵扣税率为 工程项目发生的临时设

4、施费用, 是可以一次性抵扣的。16%。例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都5水费水费，进项抵扣税率为 10%、从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣 得增值税专用发票，可抵扣10%的进项税。3%。3%的进项税，从其他水厂购买的水，取6电费，进项抵扣税率为 16%。电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣; 出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。租赁房屋和施工现场业主的电表，应从7勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。8工程设计费用，进项抵扣税率为6%。设计费支出可以抵扣进项税。9检验试验费，进项抵扣税率为 6%。 专业检测机构对样本

5、进行检验和试验。10电话费，进项抵扣税率为 10%、6%。 电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为10%，增值电信服务适用税率为6%。员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。11邮递费，进项抵扣税率为 6%。快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。12报刊杂志，进项抵扣税率为10%。图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。13汽油费、柴油费，进项抵扣税率为16%。汽车、机械使用的燃料费用， 是施工过程中不可缺少的成本支出， 这些支出的进项税

6、是可以 抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油， 可能无法取得增值税专用发票， 需要统一办理加油24利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。14供气供热费用，进项抵扣税率为10%。一般情况下，可以从供热企业拿到税率为 10%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值 税，不能抵扣。15广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。16中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。17会议费，进项抵扣税率为 6%。公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用

7、发票，如果分项列示服务， 单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。18培训费，进项抵扣税率为 6%。公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。19办公用品，进项抵扣税率为 16%。企业的办公用品支出， 也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买， 无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。20劳动保护费，进项抵扣税率为16%。公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具， 安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果

8、是福利费就不得抵扣。21物业费，进项抵扣税率为 6%。物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。10%;如果是租用绿植的，适用税率为22绿化费，进项抵扣税率为16%、10%。为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率16%。23房屋建筑物，进项抵扣税率为10%、5%。取得不动产，要区分对方不动产取得时间。 在2016年5月1日之后取得的，适用税率为10%， 公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，在2016年5月1日之后取得的，适用税率为10%;在20

9、16年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。25银行手续费，进项抵扣税率为6%。办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。26保险费1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。应取得税率6% （一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身 保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。应取得税率6% （一般纳税人处取得）或 3% （小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进 行进项税额抵扣。机械设备的修理费为

10、 16%;而对于不动产27维修费，进项抵扣税率为16%、10%。修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、的修理费税率是10%。营改增”各行业税率及征收率一览表 税率税率（4 种）：16%； 10%； 6%； 0%。1、税率16%：（1 ）提供加工、修理、修配劳务（2 ）销售或进口货物（除适用10%的货物外）（3 ）提供有形动产租赁服务2、税率10%:(1)自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品粮食、食用植物油国务院规定的其他货物饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品（5）提供邮政服务、提供基础电信服务。转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服

11、务、提供交通运输服务、3、税率6%金融服务；增值电信服务；现代服务（租赁服务除外）；提供生活服务;销售无形资产；研发和技术服务;信息技术服务;文化创意服务；物流辅助服务;鉴证咨询服务;广播影视服务；商务辅助服务;其他现代服务;文化体育服务；教育医疗服务;旅游娱乐服务;餐饮住宿服务；居民日常服务;其他生活服务。4、零税率国际运输服务；航天运输服务;向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务;财政局和国家税务总局规定的其他服务;纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）。征收率征收率（2种）：3%; 5%。1、税率3%增值税征收率统一为 3% （财政部和国家税务总局另有规定的除外）建筑业老项目简易征收

12、率为3%;小规模纳税人增值税征收率为3%。2、税率5%（1）销售不动产:1） 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不 动产），按照 5%的征收率计算应纳税额。可以选择适用简易计按照5%的征收率计，按照5%的征收率3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目, 税方法的按照 5%的征收率计税。4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目, 算应纳税额。5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房） 计

13、算应纳税额。（2 ）不动产经营租赁服务:1） 一般纳税人出租其 2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法, 按照5%的征收率计算应纳税额。5%的征收率计算应2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照 纳税额。5%的征收率计算应纳税额。3 ）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照4）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。（3）中外合作开采的原油、天然气。增值税税率表2019以下为政策重点！16%税率的，税率调1、增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 整为13%;原适用10%税率的，税率调整为 9%。2、 纳

14、税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为 9%。纳税人购进用于生产或者 委托加工13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额。9%。9%税率的境外旅客购3、 原适用16%税率且出口退税率为 16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10% 税率且出口退税率为 10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为4、 适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%;适用物离境退税物品，退税率为 8%。自2019年4月1日起执行。关于深化增值税改革有关政策的公告财政部税务总局海关总署公告2019年第39号2019年增值税改革有为贯彻落实党中央、国务院决策部署，

15、推进增值税实质性减税，现将 关事项公告如下：16%一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 税率的，税率调整为 13%;原适用10%税率的，税率调整为 9%。二、 纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为 9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为 10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。2019年6月30日前（含2019年4月1日前）,纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款

16、所涉 跨境应税行为，适用增值税免退税办法的，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的，执行调整前的出口退税率，在计算免抵退税时，适用税率低于出 口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。出口退税率的执行时间及出口货物劳务、 发生跨境应税行为的时间， 按照以下规定执行： 报 关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外 ），以海关出口报关单上注明的出口日期为准 ； 非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准；保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出

17、具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。9%税率的境外旅客购四、 适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%;适用物离境退税物品，退税率为8%。；按调整后税率征2019年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率收增值税的，执行调整后的退税率。退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。（财税201636五、自2019年4月1日起，营业税改征增值税试点有关事项的规定号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不 动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。2019年4月税款所属期起从销项此前按照上述规定尚未抵扣完毕

18、的待抵扣进项税额，可自税额中抵扣。六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1. 取得增值税电子 普通发票的，为发票上注明的税额；2. 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额 =（票价+燃油附加费）-（1+9%）X 9%3. 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额十（1+9%）X 9%=票面金额十（1+3%） X 3%（财税201636号印发）第二十七条第（六）项和营（财税201636号印发）第二

19、条第（一）项第5点中“购4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额： 公路、水路等其他旅客运输进项税额（二）营业税改征增值税试点实施办法业税改征增值税试点有关事项的规定 进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期 可抵扣进项税额加计 10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。（一 ）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生 活服务（以下称四项服务）取得的销售额

20、占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照销售服务、无形资产、不动产注释（财税201636号印发）执行。2019年3月31日前设立的纳税人，自 2018年4月至2019年3月期间的销售额（经营期不 满12个月的，按照实际经营期的销售额 ）符合上述规定条件的，自 2019年4月1日起适用 加计抵减政策。2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计

21、提。（二） 纳税人应按照当期可抵扣进项税额的 10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销 项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额 ；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作 进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额X 10%当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额 +当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额（三） 纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额 ）后， 区分以下情形加计抵减：1. 抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；2. 抵减前的应纳税额大于零，且大于

22、当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额 从抵减前的应纳税额中抵减；3. 抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵 减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。（四）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得 计提加计抵减额。纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额按照以下公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额X当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额十当期全部销售额（五）纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵 减政策或虚增加计抵减额的，按照中华人民共和国税收征收管理法等有关规定处理。（六）加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。八、自2019年4月1日起，试行增值税期