崇文电大网上讨论会计制度设计案例

1、崇文电大网上讨论会计制度设计案例案例1 华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为 600000万元，实际成本为 605000元；本月入库材料的计划成本为 140000 元，实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下： 基本生产车间领用800000 元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用 5000元；企业行政管理部门领用 15000 丿元。要求(1) 华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？(2) 请计算当月材料成本差异率。(3) 设计发出材料的会计分录。(4) 设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。(5)

2、请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。案例2。请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。生产成本明细分类账产品名称：乙产品产量： 20件20 XX 年凭证摘要借方月日原材料工资及福利费制造费用合计X略略-75007500950095001330133027522752750010830275221082-7500-10830-2752-21082-案例3.请利用所学知识对下面华强公司(制造企业)内部会计制度中结账规则进行点评：HQ公司的会计账簿结账规则1 结账的内容(1 )结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。(2 )结算各资产、负债和所有者权益账户，分别

3、结出本期发生额合计和余额。2 结账的程序(1 )将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。(2 )根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。(3 )将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有 损益类账户。(4 )结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。3 结账方法(1 )对不需要按月结计本期发生额的账户(如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等),每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。(2 )现金、

4、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。(3)需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。4 ）总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运 动情况的全貌和核对账目， 要对所有总分类账簿结出全年发生

5、额和年末余额， 在摘要栏内注 明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。 年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是： 将每个账户的年末余额直接记 入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。 新旧账簿之间的转记余额， 不需编制记账 凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零） ，只需在新账 簿第一行摘要栏内注明“上年转入” 。案例 4要求 请指出下面 ABC 公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。ABC 公司销售业务的内部控制制度2003 年 6 月 销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后， 确定交易的初步意向， 填写客户资料表。 该 表交由

6、信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、 资信状况进行评核， 出具授信建 议。经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后， 签定销售合同。 销售 部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出 纳员。出纳员在收款后， 将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。 如是放账客户， 须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的 授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门（营业管理

7、部门、储 运部门工作由一人领导） 。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式 四联的送货单送交财会部门。 财会部门核对价格、 收款金额无误后签字并在电脑系统确认生 成销货清单， 据此填制销货发票并予以记账。 财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部 门。储运部门留存一联， 其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。 客户签收后将送货 单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。案例 5. 请点评下面 HG 股份有限公司现金支出业务内部控制制度利弊。HG 股份有限公司现金支出业务内部控制制度 该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据

8、， 并签字或盖章， 后送交各 业务部门负责人。 各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后 签字或盖章，并转送财会部门。公司未专设审核人员， 由财会主管负责日常审核工作。 财会主管根据财务制度的规定审 核各业务部门送交的待报销原始凭证， 并签章确认。 公司设出纳人员一名， 主要负责根据财 会主管审核批准的付款原始凭证付款， 并在付款原始凭证上加盖 “现金付讫” 戳在付款后根 据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。 一联留存财会部门， 凭此登记记账凭证， 另 一联送交业务部门， 通知己划款； 根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账凭 证并送交财会主管复核； 根

9、据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章； 在每日终了结 出现金日记账余额， 并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核； 对发现的长短款情况 及时报告财会负责人。公司专设负责现金支出业务的会计人员一名， 负责汇总已复核的付款凭证， 编制记账凭证汇 总表，之后据以登记现金总账。按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定 期的抽查至少两次； 每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行相互核， 对发现 的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。案例 6 请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。案例 7 试用“丁”账户表述零售商业企

10、业应设置“物资采购”、“库存商品”、“商品进 销差价”三个账户的结构。案例 8 甲公司（批发企业）和乙公司均为增值税的一般纳税人。2002 年 6 月甲公司向乙公司订购 A 产品一批，价格为每件 200 元（不含税） ，共 100 件。按照销售合同，货款采 用托收承付的结算方式， 乙公司采用发货制如期在 7月交货， 7 月底甲公司仍未收到该批货 物的发票账单，未进行结算。该公司的增值税率为 17% ，存货采用实际成本计价？ （1 ）甲公司一般应采取什么样的订货控制制度？请在 7 月底及 8 月份对该2）若在 8 月中旬收到该批货物的发票账单和银行的结算凭证。笔货物进行核算。（3 ）若在8月份，

11、甲公司收到银行的结算凭证和发票账单，发现A产品的单价为220元,决定按合同约定的200元单价付款，拒付多出部分的货款，甲公司应如何进行业理。（4 ）若在8月份，甲公司经验收发现，该批货物不符合标准，要求退货。在收到结算凭证时，决定拒付全部货款，甲公司应如何进行业务和账务处理。（5 ）关于该批产品质量不合理要求之事，经双方商议，乙公司将给予甲公司每件20元的销售折让，即以每件 180元的价格出售。请分别作出甲公司和乙公司的账务处理，（6）针对退货业务，乙公司一般应执行什么样的控制制度？案例9 某企业基本生产车间大量生产甲、乙两种产品,另有一个供电辅助车间提供电力支持,该企业采用品种法计算产品成本

12、。2001年2月份甲产品完工800件，月末在产品350 件；乙产品完工 580件，月末在产品200件。甲产品的原材料定额消耗量为 580千克，乙产品的原材料定额消耗量为 440千克；甲产品的生产工时为 2600小时，乙产品为1600 小时；供电车间为基本生产车间提供工艺用电20800度，其中甲产品生产用 12000度,乙产品生产用8800度，照明用电3000度。当月成本费用资料如下：月初在产品成本（单位：元）产品名称直接材料直接动力直接人工制造费用合计甲产品1236018157917455026642乙产品1076017527968363624116生产费用资料:费用要素用途、原材料工资折旧费

13、待摊费用办公费甲产品生产用18000乙产品生产用15000甲、乙产品共用2346039900基本生产一般用4200560043001400846辅助生产用279045002040450300合计6345050000634018501146要求：（1 ）甲、乙两种产品共同耗用的材料按甲、乙产品的定额消耗量比例分配，设计并编制材 料费用分配表，并根据分配表编制分录。（2 ）基本生产工人工资按生产工时比例分配，按工资的14%提取职工福利费，设计并编制工资及福利费分配表，并根据分配表编制分录。（3）根据折旧费用资料设计并编制折旧费用分配表，并根据分配表编制分录。（4 ）根据待摊费用与其他费用资料编制会

14、计分录。（5 ）辅助生产费用按用电量比例进行分配，设计并编制辅助生产费用分配表，并据以编制 会计分录。（6）制造费用按生产工时比例进行分配，计算分配率、分配金额，并编制会计分录。案例10 .某企业2001年发生下列固定资产业务：（1 ）购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款24000元，增值税4080元,另发生运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；（2 ）采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款100000元（含增值税），全部用于工程建设，该工程应负担建设人员工资 5000元，为工程借款而发生的利息 2000元。工 程完工验收并交付使用；（3 ）以融资租赁方

15、式租入设备一台，按租赁协议确定的租赁价款520000元，另支付运杂费、保险费、安装调试费共计84800元，按租赁协议规定，租赁价款分四年付清，每年年初支付，该设备折旧年限 6年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值），租赁期满设备归承租企业所有；（4 ）接受B企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为200000元；（5）接受C企业损赠的一台全新设备，按照同类资产市场价值确认其原价为300000元，另支付途中运杂费10000元；（6 ）年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203 ，其重置完全价值 50000 元，估计折旧 10000 元；（7 ）出售设备一台， 该设备账面

16、原值 200000 元，已提折旧 80000 元， 出售时用银行存款 支付清理费用 2000 元， 收到设备变价收入 100000 元存入银行， 将出售设备净损益转入营 业外损益；（8 ）由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH-9886 ，此设备 1999 年购买，预计使用 4 年，现决定予以报废，该两台设备账面原价共计 820000 元，已提折旧 410000 元，清理过程中以银行存款支付清理费用 2000 元，残料作价 12000 元交库。要求：（1 ）编制有关经济业务的会计分录；（2 ）根据资料（ 6），简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式；（3 ）根据资料（ 8

17、），设计并填写固定资产报废单；设计并简述设备报废清理业务的流程及 控制要点。案例 11 珠江公司是珠江集团下属的子公司， 主营业务是制造、销售力能空调机。集 团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查， 检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控 制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调 查的有关情况如下：检查组对仓库留存的发货单第 2 联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第 2 联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对， 证实账单核对相符。 将仓库的发货数量与 销售部门统计的销售数量核对时， 发现二者存在误差； 会计部门根据会计核算使用的发货单 第 3 联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门 事先开具的发货单为依据。 但检查组发现有两笔业务存在疑问， 这两笔业务在商品保管明细 账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第 3 联和第 2 联的定期核对工 作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第 1 联“存根”与第 6 联“货物放行联”进行 了核对，发货单第 6 联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1 联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检