财政学税收原理

1、*第一节税收概念一、税收的基本属性定义：它是国家为了实现其职能的需要向社会提供 公共物品，凭借行政权力，按照法定标准，向社会 成员强制地，无偿的征收而取得的财政收入。(1)(2)(3)征税主体是国家征税目的是保证国家履行职能 征税凭借的是行政权力 征税须借助于法律形式进行(4)公民纳税的原因(1) 税收是政府提供公 共物品或服务的资金来 源。(2) 税收是政府筹集资 金的最佳形式。(3) 每个公民都是公共 物品或服务的受益者。?强制性无偿性固定性、税收的特征 1、税收的强制性：指的是税收 凭借国家政治权力，通常颁布 法令实施，任何单位和个人都 不得违抗。 2、税收的无偿性：指的是国家 征税以后

2、，税款即为国家所有， 既不需要偿还，也不需要对纳 税人付出任何代价。 3、税收的固定性：指的是征税 前就以法律的形式规定了征税 对象以及统一的比例或数额， 并只能按预定的标准征税第二节税收术语纳税人 课税对象 税率 起征点 免征额一、纳税人纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的-负税人:聂终荽海负担税款的单位和个人。婪负有纳税义务的单位或个人O扣缴义务人：税法规定的负有代收代缴、代 扣代缴纳税义务的单位和个人。二、课税对象课税对象：又称税收客体，是指税法规定的征税的目的物，即对什么征税。税目：课税对象的具体项目或课税对象的 具体划势。课税标准课税标准指的是税法规定的对课税对象的 耳量棕准。课税标

3、准计税金额计税数量四、税率1.税率：应纳税额与征税对象数量（计税 依据）之间的法定比例，是计算应纳税额 的尺度。计算公式：税率=应纳税额/征税对象数量X 100%应纳税额二征税对象数量X税率2. 税率的具体形式比例税率：对同一课税对象，不论其数额大小, 统一按一个比例征税。定额税率：按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。累进税率：按课税对象数额的大小，划分若干 等级，每个等级由低到高规定相应的税率。课税 对象数额越大税率越高，数额越小，税率越低。比例税率、定额税率和累进税率全额累进税率和超额累进税率 (1)全额累进税率：把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税，即按

4、课税对象 适应的最高级次的税率统一征税。 (2)超额累进税率：把课税对象按数额大 小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率.四、起征点和免征额起征点：指税法规定的课税对象开始征税 的最低界限。-课税对象的数量未达到起征点的不征税；-达到或超过起征点的要全额征税。免征额：指税法规定的课税对象全部数额 中免于征税的数额。-只对课税对象中超过免征额的部分征税。第三节 税收分类商品税以商品（包括劳务）的交易额或交易量 为课税对象的税类。商品税包括：增值税、消费税、营业税、 关税等。以各类动产和不动产为课税对象的税收财产税分类课征财产税性质

5、定性强，适宜地方征收;静态财产税 动态财产税 1 一般财产税 特别财产税2不易转嫁，属于直接税种;3 有一定程度的公 平作用。1、按税负能否转嫁分类税收能否或是否彖易转缭流转税间接税:容易转 嫁的税所得税财产税直接税: 不能或 难以转 嫁的税 种主要功能: 公平收入 和财产分 配主要功能: 结构性调 节、一定公平作用三、按课税标准分类从价税税收随着价格 的变动而变动从价税收=计税 '价格X税率以课税对 象的价格 作为计税 标准税收不依价格的 变动而变动。以课税对 象的实物 单位作为 计税标准从量税收=实物 A量X单位税额课税标准分类四、按税价关系分类价内税价外税税价关系包含不包含计税依

6、据含税价格不含税价格课税重点生产者消费者税收负担转嫁、不透明不易转嫁、透明税种消费税、营业税增值税五、按税种的隶属关系分类中央税：指税收立法权、管理权和收入支配权由中央政府掌握的税收。地方税：指税收立法权或管理权、收入支配权由地方政府掌握的税收。共享税：指收入由中央政府和地方政府 按一定比例分成的税收。第四节税收原则一、税收中的公平与效率一 (equity and efficiency for tax )二、税收原则一 (equity criterion and efficiency criterion )三、税收中性问题一 (tax neutrality)税收中的公平与效率1-税收应以公平为

7、本税收公平普遍征税横向公平平等征税纵向公平相关概念：普遍征税、平等征税 普遍征税，通常指所有有纳税能力 的人都应毫无例外地纳税。 平等征税，通常指国家征税的比例 或数额与纳税人的负担能力相称桶美概念：横向公平横向公平即对同等收入水平或 负担能力的纳税人适用相同的税种. 税率，并按相同的办法计征，达到税 收负担相同。（纳税能力相同的人同 等纳税）相关概念:纵向公平纵向公平即对不同收入水平或负担能力的纳税人应根据具体情况适当区别 对待，缴纳不同数额的税款.（纳税能力 不同的人不同等纳税）2. 征税必须考虑效率的要求效率征税过程本身的效率征税有利于经济效率的提高3、税收公平与效率的两难选择(1) 效

8、率是公平的前提(2) 公平是效率的必要条件1、税收原则（一）税收原则的提出（二）税收原则 1.公平类税收原则相关概念：受益原则受益原则：受益原则要求税制设置应 按纳税人从政府提供的公共产品中受益的 大小来分摊税收。受益多者多纳税，受益 少者少纳税，受益相同者负担相同的税收。不足之处：无法确定各个纳税人 从政府支出中享受到的利益；(2)无法解 决转移支付问题。相关概念：能力原则能力原则：负担能力原则要求按照 纳税人的负担能力大小来分摊税收。衡量 负担能力的大小一般根据所得.财产和消 费支出的多少为标准。(1) 客观说：应以能客观地观察并衡 量的某种指标来作为衡量纳税能力的依梔.(2) 主观说：

9、主张以在享用公共物品 时个人感受到的牺牲程度为标准。.效率类税收原则效率类税收原则促进经济发展原则1征税费用最小化和确实简化原则7相关概念：促进经济发展原则促进经济发展原则：税收制 度和税收政策在保证筹集财政收入的 同时，应有利于经济发展，力图对经 济发展带来积极影响。相关概念：征税费用最小化 和确实简化原则征税费用最小化和确实简化原贝U： 在征税的过程中以最小的征收 费用或损失，取得尽可能多的税收收 入，最大限度地降低税收征收成本。三、税收中性（neutrality）问题-（一）税收中性_（二）税收超额负担（一）税收中性概念：税收中性是指政府课税不扭曲市场机制 的运行，或者说不影响私人部门原

10、有的资源配 置状况。 1 国家征税使社会所付出的代价以税款为限， 尽可能不给纳税人或社会带来其他额外负担. 2 国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰, 特别是不能使税收成为超越市场机制而 成为资源配置的决定因素。（二）税收超额负担税收超额负担是指政府通过征税将社会资 源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给 纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担.1.资源配置方面的超额负担2经济运行方面的超额负担第五节税负的转嫁与归宿一、税负转嫁与归宿的含义二、税负转嫁方式三、税负转嫁与归宿的一般规律四、我国的税负转嫁、税负转嫁与归宿的含义 1、税负转嫁：商品交换过程中，纳税人 通过提高销售价格或压低购进价格的

11、方法, 将税负转移给购买者或供应者的一种经济 现象。 2、税收归宿：指处于转嫁中的税负的最 终落脚点。3. 税负转嫁的特征一是税负转嫁和价格的升降有直接联系， 而且价格的升降是由税负转移引起的； 二是税负转嫁是各经济主体Z间税负的再 分配，也就是经济利益的再分配，转嫁的 结果是导致纳税人与负税人的不一致； 三是税负转嫁是纳税人的一般行为倾向， 是纳税人的主动行为，因为课税是对纳税 人经济利益的侵犯。二、税负转嫁方式 1、前转：又称顺转，指纳税人通过抬高商 品销售价格将税负转嫁给购买者。 2、后转：又称逆转，指在纳税人无法实现 前转时，通过压低进货价格以转嫁税负。 3、混转：前转和后转并行，即一

12、种商品的 税负通过提高销售价转移一部分，又通过 压低进价转移一部分。1、税负转嫁与归宿的一般规律税收的种类A2商品的供求弹性>3课税范围的广度>4.生产经营的垄断程度商品价格的管制力度重难点1.税收的种类商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转 嫁。从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税 负不容易转嫁。商品的供求弹性供给弹性较大、需求弹性较小的商品课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。3.课税范围的广度课税范围宽广的商品较易转嫁, 课税范围较窄的难易转嫁。4.生产经营的垄断程度对垄断性商品课征的税容易转嫁, 对竞争性商品课征的税较难转嫁。L商品价格的管制力度市场定价的商品的税负容易转嫁.计划定价的商品的税负较难转嫁.四、我国的税负转嫁（-）深入研究税负转嫁的机理有重要意义-（二）税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度-（三）