会计稽核制度

1、会计稽核制度1 目的加强会计核算和会计监督、 提高会计核算工作质量， 保证会计部门资料的真实性、 准确 性、完整性和合法性。2 范围 : 适用于公司对财务计划、财务凭证、各种帐薄、报表等的稽核管理。3 规范性引用文件下列文件中的条款通过本标准的引用而成为本标准的条款。 凡是注日期的引用文件， 其 随后所有的修改单（不包括勘误的内容） 或修订版均不适用于本标准， 然而，鼓励根据本标 准达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。 凡是不注日期的引用文件， 其最新 版本适用于本标准。中华人民共和国审计法4 职责与权限财务部：负责各种凭证、帐簿、报表的稽核。5 内容5.1 会计稽核工作采取日常稽

2、核与定期稽核、专职稽核与兼职稽核相结合的方法，以制 度为准绳，以事实为依据，客观公正的开展工作，出纳人员不得兼管稽核工作。5.2 财务计划的稽核5.2.1 审查年度、月度财务收支计划、成本、 利润计划是否按时编制， 预算控制制度是 否完善。5.2.2 审查各项财务计划的完成情况，在生产经营过程中，财务计划是否得到了严格执 行，有无计划外支出现象，是否存在着计划与实际脱节的现象。5.3 原始凭证的稽核5.3.1 审查凭证的合法性原始凭证反映的经济业务是否合法， 是否符合财务预算及合同 协议的规定，是否符合财经纪律和财会制度，有无弄虚作假和双重列支等违法问题的发生。5.3.2 审查凭证的真实完整性

3、，原始凭证的内容是否完整，名称、计量、单位、单价、 数量、金额等项目是否登记齐全、真实，是否有伪造、涂改、大头小尾、上下联之间数额不 符等情况，计算是否正确，大小写金额是否一致。5.3.3 审查凭证完备性，原始凭证的手续是否完备，经办人、部门负责人、公司领导是 否签章， 财产物资是否有验收入库等手续， 款项收付凭证是否加盖收讫或付讫章以及出纳员 印章。5.3.4 稽核中发现业务不合法内容不真实、项目填写不完整、手续不完备的原始凭证， 会计人员有权拒绝办理，若发现违法行为或怀疑有问题应及时向领导汇报。5.4 会计凭证的稽核5.4.1 审查会计科目的运用及对应关系是否正确、是否符合记帐规则、是否按

4、经济业务 发生的时间顺序编制会计凭证，有无凭证大汇总的现象。5.4.2 审查凭证的日期、编号、摘要、科目、金额、附件、张数等内容是否齐全完整。5.4.3 审查会计凭证核算内容与所附原始凭证的经济内容是否相符， 有无弄虚作假现象。5.4.4 审查会计凭证的制作人员、稽核人员、记帐人员、主管人员的印章是否齐全。5.5 会计帐薄的稽核5.5.1 审查会计帐薄是否按制度规定设置， 是否严格划分使用"订本式"帐薄和"活页式" 帐薄的范 围。5.5.2 审查帐薄是否有启用页和目录表，有关内容的印章是否齐全，中途更换经管人员 是否在启用页上有交接记录，帐户余额是否盖章

5、。5.5.3 审阅帐薄记录是否正确，是否按记帐规则记帐，日记帐是否日清月结，帐薄记录 发生错误是否按规定修正，有无刮擦、挖补、涂改现象。5.5.4 审查记帐日期、摘要、帐页编号、对方科目是否填写齐全正确。5.5.5 审查是否按月、年办理结帐和按规定划线，记载满页后是否注明"过次页 "、"承前页 " 年度终了有无办理结转下年手续。5.6 会计报表的稽核5.6.1 审查所需各类报表是否齐全，封面及报表日期、印章等内容是否完备。5.6.2 审查表内项目之间、表与表之间、本期报表与上期报表之间是否相互衔接、勾稽关系是否 正确。5.6.3 审查报表有无漏项、漏数、

6、漏行、错行以及数字错误和帐务处理不当等问题。5.6.4 审查报表内资金、 成本、利润等项目， 计算是否正确、 计算口径是否保持一致性， 并符合有关规定的要求。5.6.5 审查报表有无文字说明，是否有分析、有预测、有建议。5.7 收入、成本、利润的稽核5.7.1 审查当期收入是否全部入帐、计算是否正确，有无弄虚作假截留或虚增收入的现 象。5.7.2 审查各种税金是否计算正确， 有无少记税或多记税现象， 各种费用是否提取正确， 有无多提或漏提、少提现象。5.7.3 审查成本核算是否真实，费用列支渠道是否正确，有无乱摊成本费用或少摊成本 费用现象， 是否划清资本性支出与收益性支出， 直接费用与期间费用、 本期费用与下期成本 费用、完工产品成本与在产品成本以及各产品成本之间的界限等。5.7.4 审查利润成果计算是否正确和利润分配是否符合制度规定， 有无虚盈实亏或虚亏实盈现象。5.8 其它5.8.1 稽核工作应结合公