财务会计II知识点整理

1、财务会计 II知识点整理一、非货币性资产交换1 货币性资产与非货币性资产的范围：货币性资产包括：库存现金、银行存款、其他货币资金、准备持有至到期的债券投资、应收款项等金额确定的资产，非货币性资产包括存货、固定资产、无形资产、可供出售金融资产、交易性金融资产、在建工程等。2、非货币性资产交换具有或不具有商业实质，其换入与换出资产计量属性如何选择，如：企业发生非货币性资产交换，换出资产为存货，涉及到相关的增值税，在具有或不具有商业实质的情况下，存货如何确认收入和营业外收支3、非货币性资产交换涉及补价时，如何判断是否属于非货币性资产交换，即补价在资产交换中的比重如何计算4、非货币性资产交换的账务处理

2、：交易性金融资产与固定资产交换的账务处理；长期股权投资与固定资产、无形资产之间的交换2、债务重组1 债务重组日：相关债权债务解除日2、 债务重组的条件：第一债务人出现财务困难、第二，债权人做出让步（无论债务人有什么资产偿还债务、无论用什么方式偿还债务，债权人都必须做出让步），第三，协商一致3、债务重组的利得与损失：债权人的损失是指收到的非现金资产的公允价值与债权的账面价值的差额；债务人的利得是指非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额4、库存商品与交易性金融资产抵债：债权人与债务人双方的账务处理；例题：甲公司应收丙公司账款100 万元，因丙公司发生财务困难，无法偿还，2010 年 1 月1

3、 日双方决定进行债务重组。甲公司同意减免30 万元，其余款项以一项固定资产（厂房）抵债。该厂房原值为 100 万元，累计折旧为 40 万元，重组日公允价值 70 万元，则重组日 甲公司确认的债务重组损失是（bbs.om）万元。A.30B.20C.0D.10 3、长期负债及借款费用1 应付债券溢价或折价发行时，应付债券年末应付债券账面余额如何计算，注意上课讲过的例题；可转换公司债券发行费用在权益成分与负债成分之间的分摊2、 融资如入固定资产入账价值的确定：采用最低租赁付款额与租赁开始日公允价值二者孰低加上初始直接费用：例如：A 公司融资租入一台设备，其原账面价值为100 万元，租赁开始日公允价值

4、为95 万元，最低租赁付款额为 105 万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为100 万元，发生的初始直接费用为1 万元。则在租赁开始日，甲公司租赁资产的入账价值是 96 万元，未确认融资费用是 10 万元。3、 资本化开始时点的三个判断条件；在资本化期间内，对于专门借款闲置资金产生的利息收入或投资收益应冲减借款费用资本化的金额4、 债券利息费用的计算：甲股份有限公司于 2011 年 1 月 1 日折价发行 5 年期，到期一次 还本付息的公司债券，债券面值为 100 万元，票面年利率为 8%，发行价格为 120 万元。债券折价采用实际利率法摊销，假定实际利率是6%。该债券 201

5、1 年度发生的利息费用为120*6%万 元。四、 所得税：资产与负债计算基础的概念与计算；递延所得税资产与负债的确认；当期应交所得税的计算（应纳税所得额的计算）五、 会计估计变更与会计政策变更1、 下列会计核算的原则和方法中，属于企业会计政策的是：存货期末计价方法的选择、投资性房地产和长期股权投资核算方法的选择、低值易耗品摊销方法的选择、资产计量属性的选择等；会计政策变更后可能采用未来适用法也可能采用追溯调整法；2、 会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理；按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理六、 资产负债表日后的非调整事项是指资产负

6、债表日后新发生的事项，且对理解和分析财务报告有重大影响的事项；资产负债表日后事项的涵盖期间；“以前年度损益调整”会计科目的借贷方核算的内容七、 外币折算汇率的选择：注意确认不同会计要素汇率的选择，资产负债按资产负债表日即期汇率，所有者权益和收入成本费用按交易发生日汇率八、 或有事项：1、下列各项中，不属于或有事项的有（）。A.某公司预提产品质量保证费用B.某企业为其他企业的贷款提供担保C某企业以财产作抵押向银行借款D.某公司被国外企业提起诉讼A.或有资产与或有事项相联系，有或有事项就有或有资产B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿

7、而消失D.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项A. 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值 不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整B. 企业不应当在资产负债表日对或有事项确认的最佳估计数进行复核C. 确认预计负债的最佳估计数既有初始计量，也有后续计量D. 对货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数9、企业合并1、内部应收账款与应付账款的抵消的账务处理编制合并报表年度存在顺流交易，即母公司为债权人，计提过坏账准备，子公司为债务人:涉及到的账务处理：编制合并报表年度借：应付账款贷：

8、应收账款借：应收账款一一坏账准备贷：资产减值损失编制合并报表下一年度，母子公司债权债务变大：借：应付账款E.环境污染整治F.对售出产品提供质量保证G 待执行合同变为亏损合同H 应收账款计提坏账准备2、下列有关或有事项的表述中，正确的是（）。3、关于最佳估计数，下列说法中错误的是（）。贷：应收账款借：应收账款一一坏账准备贷：未分配利润一一年初借：应收账款一一坏账准备贷：资产减值损失编制合并报表下一年度，母子公司债权债务变小：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款一一坏账准备贷：未分配利润一一年初借：资产减值损失贷：应收账款一一坏账准备(二)实例分析甲公司是乙公司的母公司，2006 年,甲公司赊销产

9、品一批给乙公司，年底甲公司应收乙公司账款的金额 为 1 000 万元,2007 年甲公司又赊销产品一批给乙公司，至 2007 年 12 月 31 日甲公司应收乙公司的账款金额为 1 200 万元,2008 年甲公司继续赊销产品给乙公司,2008 年 12 月 31 日，甲公司应收乙公司的 账款金额为 1100 万元,甲公司每年均按年末应收账款 5%。的比例计提坏账准备金。要求根据上述资料 编制甲公司 2006 年至 2008年合并工作底稿中与内部应收、应付账款及坏账准备有关的抵销分录。分析过程：1.2006年:(内部应收账款:a=1000)(1) 抵销分录借:应付账款 1 000贷:应收账款

10、1 000借：坏账准备 5(1 000X5%)贷:资产减值损失 5(2) 登记工作底稿(见表 1)应收账款项目合并数 =合计数+抵销分录借方发生额-抵销分录贷方发生额=1 000+0-1000=0应付账款项目合并数 =合计数+抵销分录贷方发生额-抵销分录借方发生额=1 000+0-1000=0坏账准备项目合并数=合计数+抵销分录贷方发生额-抵销分录借方发生额=5+0-5=0资产减值损失项目合并数=合计数+抵销分录借方发生额-抵销分录贷方发生额=5+0-5=01.2007年:(内部应收账款:a+m=1000+200)(1) 抵销分录借：坏账准备 5(1 000X5%。)贷:未分配利润一一年初 5

11、借:应付账款 1 200贷:应收账款 1 200借：坏账准备 1(200X5%)贷:资产减值损失 1(2) 登记工作底稿(略)。3.2008年:(内部应收账款:a+m-n=1000+200-100)(1)抵销分录：借：坏账准备 6(1 200X5%)贷:未分配利润一一年初 6借:应付账款 1 100贷:应收账款 1 100借:资产减值损失 0.5(100X5%)贷:坏账准备 0.52、企业合并的控制：直接控制与间接控制都纳入合并的范围A 公司是 B 公司的子公司，2010 年 1 月 1 日 A 公司以 500 000 元的价格将其生产的产品销售给 B 公司，其销售成本为300 000 元。B

12、 公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按500 000 元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。B 公司对该固定资产按 5 年的使用期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，为简化抵销处理，该内部交易固定资产按 12 个月计提折旧。要求：A 公司是 B 公司的子公司，2010 年 1 月 1 日 A 公司以 500000 元的价格将其生产的产品销售给 B 公司，其销售成本为 300000 元。B 公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按500 000 元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。B 公司对该固定资产按 5 年的使用期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，为简化抵销处理，

13、该内部交易固定资产 按 12 个月计提折旧。要求：（1）写出 2010 年 A、B 公司编制合并资产负债表时与该固定资产交易相关的抵销分录。（2）写出 2011 年 A、B 公司编制合并资产负债表时与该固定资产交易相关的抵销分录。（3）写出 2012 年AB 公司编制合并资产负债表时与该固定资产交易相关的抵销分录。（4）假设第五年末处置时个别报表上产生的是处置净收益，写出第五年末正常处置该固定资产时的抵销分录2.乙公司公司是甲公司的子公司，甲乙公司之间2010 年存在一项固定资产销售业务则甲乙公司之间 2009 年、2010 年和 2011 年编制合并资产负债表时与该固定资产交易 相关的抵销分录以及资产处置时的抵销分录。2010 年借：营业收入贷：营业成本固定资产一一原价借：固定资产一一累计折旧贷：管理