外贸企业一般贸易账务处理

1、YOUR LOGO外贸企业一般贸易账务处理HEN system office room HEN 16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688 根据苏州市国家税务局进出口稅收管理处的“2007年出口退（免）税培训材料” 标准的一般贸易出口退稅账 务处理如下：例：某外贸公司购进出口商品二批.一批取得的増值稅专用发票上注明的商品价款300万元增值税额51万 元：另一批为从小规模纳税人（生产企业）购进特准退税的工艺品，普通发票上注明金额106万元。二批商品 已经全部办理了出口报关手续，并已收到销货款巾5万灸元，片天市场汇价1：。出口商品的退税率为13隸 试 作会汁分录：一、购进出口商品时：进项

2、税额=510000+1060004- X6%=516000 元借：商品采购出口商品采购23100000应交税金-应交増值税（进项税额）516000贷：银行存款3616000二、商品验收入库时：借：库存商品-库存出口商品73100000贷：商品采购-出口商品采购3100000三、收到出口货款时：借：银行存款（450000X ） 3735000贷：商品销售收入出口商品销售收入3735000四、结转出口商品成木时:借:商品销售成木出口商品销售成木?3100000贷：库存商品-库存出口商品3100000五、调整出口商品成本时:调整金额=3000000 X （17%-13%） =120000借：商品销皆

3、成木-出口商品销售成木?120000贷：应交税金-应交増值税（进项税额转出）120000六、讣算应收的出口退税时：出口 退税额=3000000 X 13%+100000 X 6%=396000借：应收出口退税?396000贷：应交税金应交増值税（出口退税）396000七、收到出口退稅款时：借：报行存款?396000贷：应收出口退税396000*紳这是稅务局的标准分录，理论上是这样操作的但实际上有些不同。如果完全按照这样记账的话财务管理上会很混乱。*以后的回贴完全是个人的理解.可能合理不合法，请各位同僚看的时候要加以自己的判断。*原创第一部分外贸企业一般贸易的会讣准备匸作。2008-2-25 1

4、1:19 hummer 1114发表干会讣业务与理论版面 快速返回？首先要谈一点税务局的耍求.外贸业务与内贸业务的核算一定婆分开。不管业务如何变化，这个宗旨是不能变 的。其次.会讣科目的设置。1> “应收外汇账款”:一级科目，此科目复币记熱 期末涮汇。2、“库存出口商 品":一级科目，此科目一般不需设宜数量金额式.可以根据海关的商品综合分类表的大类别设宜二级科 目，比如纺织品出口就可以设迓“库存出口商品-纺织原料及纺织制品” o 3、“发出商品”或“生产成木” 我个人是选择“生成成木” 一级科目，用于核算出口商品的成木。4、“应交税金应交出口増值税”，二级 科目此科目下设三个三

5、级科目，分别是“进项税额”.“进项税额转出”、“出口退税”“主营业务收 入出口业务” 二级科目，复币记账。6. “主营业务成木-岀口业务"二级科目。最后.运編号的设宜c 一般外贸企业是根据运編号來核算收入和成木的.伏I此首先需要与储运部门沟通，运编 号编制要规范.有序，不能随总。此外可以根据财务核算的需要在“主营业务收入-出口业务”和"主营业务成 木-出口业务”新增运编号的科目屈性或三级科目。从理论上讲.贸易应该就一种方式，就是买进货物然后出口销停货物。但是因为涉及到退税，因此在实际操作 中就有所变化了。一般贸易分为自营业务和“代理业务"。自营业务没什么解祥的.需

6、要详细解释的是“代理业务” o这个“代 理业务”是打了引号的.具体來说就是用自营方式操作的代理业务。真正的代埋业务和以自营方式操作的“代理业务”是有所区别的。真正的代理业务是被代理公司与外贸公司签 订代理出口协议，外贸公司开具营业税发票收取代理于续费.且出口退税是由被代理公司向税务部门申请。而 以自莒方式操作的“代理业务”是外贸企业收汇后.被代理企业根据扌II除代理于续费后的收汇金额开増值税票 给外贸公司，外贸公司再付款给被代理企业，同时由外贸企业向税务部门申请退税。因此可以看到，自营业务和“代埋业务”的流程不同.所以导致了以后的会计记账也有所不同°自营业务是正 常的流程.先采购.再

7、出口.再收汇。“代理业务”的流程是先出口，再收汇.再采购。 通常來说.外贸公司的“代理业务”在收汇前是不会要求被代理企业开票并付款给被代埋企业的.这样在资金 上不安全。如果需要提前付款那就相十于这笔业务需要外贸公司垫资需婆另外结算垫资费用C原创“代理业务”如何结算2008-2-26 09:07 hummer 1114发表干会讣业务与理论版1们 快速返回外贸公司收汇后，被代理公司需开增值稅票给外贸公司.这时需要确认按女少金额开票。一般业务上是这样操作的：被代理公司和外贸公司有个结算汇率.结算汇率的公式如下：结算汇率二片前的现汇买入价（退税率）结算汇率的总义在于被代理公司一次性把货款和退税款开具増

8、值税发票给外贸公司.开票的含税金额已经包含 了退税款。*粋公式推导很简讯.设1英元的结算汇率为X,则：X-7-X退税率+、"|前现汇买入价二X公式变形得到：0、勺前现汇买入价XF （退稅率）*粋这个公式是针对于开具17%的增值税专用发票货物的。*原创“代理业务”采购金额的讣算2008-2-26 19:01 hummer 1114发表干会讣业务与理论版而 快速返回 例：A生产企业委托B外贸公司岀口商品一批，该批商品已办理了出口报关于续.并已收到销货款15万关元. 、“I天芙元现汇买入价1：。岀口商品退税率为13隸求A生产企业该开具多少发票给B外贸公司结算出口收入。増值税含税开票金额=4

9、50000 XX 4- () =150000 X =4201875 元。B外贸企业收到45万茨元.折合人民币万元(45万X) o出口退税金额为466875元(4201875元FX)。总计收入为4201875元。与A生产企业的开票金额正好持平。因此这个结算汇率是B外贸公司的盈亏平衡点。在实际业务中.外贸公司结算肯定要低于这个汇率。在代理业务谈判中.一般都会扣除元至元作为外贸公司的利润。具体扣除女少则婆与生产企业谈判后确定。承上例，B外贸公司与A生产企业确定以结算。则增值税含税开票金额=450000X =4089375元。B外贸公司收到15万芙元.折合人民币万元(45万X) o出口退税金额为451

10、375元(4089375元FX)。总计收入为4189375元。外贸公司在该业务中垫付门£口退税款.按目前国家税务局的退税速度.从申报退税到退税款入帐需要2-3个丿J。而从收汇到申报退税需婆1个丿J左右，因此外贸企业垫付了 3-4个月的出口退税款。按3个月计算,当前的人民币贷款利率为悅则外贸公司的垫税成木为元(451375X%一4)。* *紳如果外贸公司规模比较大.每丿进出口的结算虽超过1000万美元的话，可以和银行协商，售汇的时候给予 优崽几十个基点。如果优惠10个基点.则45万茨元售汇时可以按结算，命收入人民币1800元。这个利润是外 贸公司的额外利润。*原创人民币汇率剧烈变动下的

11、“代理业务”结算2008-2-27 17:42 hummer 1114发表干会讣业务与理论版面 快速返回？最近几年及以后几年会持续升值，因此在这种大的政策环境下，没有一个相对稳定的汇率，因此在结算过程中 又产生了变化。现在我在操作中，就直接按比例扣除代理于续费。承上例：如果B外贸公司收取煎的代理于续费°则 A 生产企业的开票金额=450000X （1-2%） X X-r （） =450000X98%X=元。B外贸公司收到45万茨元.折合人民币万元（45万X） o出口退税金额为元（元FX）。总计收入为元。B外贸公司的利润为74700 7U（）或（450000X2弔X）。原创第二部分的总

12、结2008-2-28 17:35 hummerlll4发表干会讣业务与理论版面 快速返回？真正的专业外贸公司其中的“代理业务”比重是很大的。原因一安全。做“代理业务”都是收汇后再付款给国内的生产企业，资金上非常安全。只要外贸公司的资金许可.“代理业 务”是多多益善。原因二：便于外贸企业占用资金。如果被代理方是远期信用证结算的话.那太好外贸公司金到远期信用证就可以去做打包贷款或者交爪后做 出口押汇。等远期信用证结汇后再付款给被代理企业。期间的贷款资金被外贸公司占用做自有业务。如果被代理企业需要提前付款.可以，按照同期人民币贷款利率结算。外贸公司支付的贷款利率是英元利帑，与人民币利率相差一个级别。

13、目前人民币贷款利率为（6个丿打o茨元贷款利率为3% （待査.明天向银行要，呵呵。）相差整整一个级别。原因三：利于外贸企业用昴短时间做大规模C银行对企业的扶持力度都是根据业务虽來衡量的。而且.规模大的企业便于获得地方上的经济利益和政治利 益，这些都有利于企业的发展。一个500万人民币注册资金的生产企业做5000万关元销售比较困难，但是一个500万人民币注册资金的外贸企 业做5000万英元销售却相对容易得多。对于生产企业來说.也愿总用“代理业务”來操作出口业务。原因一结算速度快°只要收汇.就能拿到货款。而且包含了退税款。避免了生产企业因为免抵退的政策占用资金。原因二方便。 化出口贸易为国内贸易.