交通运输业营改增试点调研报告_第1页
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文档简介

1、交通运输业“营改增”试点情况调研报告 杨浩 “营改增”被认为是当前财税改革的重要一步,是未来三年 中央财经政策的重头戏,是今后新房产税、环境资源税等财 税金融改革的风向标。“营改增”的目的是为了减轻企业负担, 避免重复征税,完善增值税抵扣链条。按照总局要求,四川 从去年 8 月 1 日起正式实施部分交通运输业和现代服务业“营 改增”试点,物流运输是我区一个支柱产业, 但是,在本区的 试点过程中,也发现了一些问题。笔者将通过以下几方面, 总结“营改增”试点中交通运输业的税负生态,为进一步推进 该行业“营改增”工作,更好地改善行业税收环境做提供支持。 一、“营改增”后税负总量降低 在执行“营改增”

2、政策以来,小规模纳税人税率 3%,与 改革前税率维持不变。交通运输业一般纳税人税率 11%,物 流辅助业如仓储业 6%,税率虽然提高,但允许抵扣。据笔 者调研,大多交通运输业企业总税负较改革之前都有明显降 低。从表一、表二统计中可以看出,我区交通运输业改革后 相关税负为 17385 万元,较改革前 19915 万减少 2530 万。 同期,现代服务业的税负减少 57 万。宏观上讲,交通运输 业的从业者税负明显降低。 表一:我区“营改增”试点交通运输业流转税收入 内容 时间 营业税收入 增值税收入 2012 年 19915 万 2013 年 1-8 月 11385 万 2013 年 9-12 月

3、 6000 万 表二:我区“营改增”试点现代服务业流转税收入 内容 时间 营业税收入 增值税收入 2012 年 3498 万 2013 年 1-8 月 3055 万 2013 年 9-12 月 500 万 二、“营改增”后部分企业负担加重 但是笔者在对物流流园区企业实地调研中,发现部分交 通运输企业税负也出现了“不降反升”等问题。总结起来,有 如下原因:一是一般纳税人进项增值税发票缺失,难以抵扣 增值税销项,造成税负上升;二是对于劳动密集性强的部分 物流企业,劳动力成本占经营成本超 40%,而这些开销无法 进行进项抵扣;三是路桥费成本约占交通运输企业总成本 20%,无法进行进项抵扣。四是作为仓

4、储、货运停车场等企 业成本绝大部分的不动产,没有进入“营改增”试点范围不能 抵扣;五是下游企业要求运输企业开增值税专用发票,对小 规模纳税人来讲,财务难度和成本增加;综上所述,部分企 业由于改革的配套性尚不完善,税负不降反升。 三、“营改增”后税务部门征管风险 一是税收预测难度加剧。改革过渡期政策不完善,税 种交接过程中征管不到位,给税务相关部门及上级政府的收 入预测,任务分解带来很多不确定因素。二是国、地税工作 重点转变。对国税来说交通运输业发票用量大、金额小、管 理难;一般纳税人的认定和管理也非常困难。地税在交通运 输业营业税减少后,工作主要重点将放在企业所得税等其他 税种征管上,一些小税

5、种的征收也不能忽视。如相关文件规 定,符合条件的“营改增”纳税人可以享受税负超过 3%即征即 退政策,但是退抵部分的增值税附加依然需要缴纳,通常这 部分税收容易被征纳双方忽视。 三是地税税源流失风险。 部 分“营改增”企业移交国税后,达到一般纳税人条件,但是不 愿意认定为一般纳税人,可能注销后重新注册为小规模纳税 人以享受更多税收优惠条件,这样一来,企业所得税也会随 主营流转税种转移到国税缴纳,地税税源将不断流失。四是 营业项目难以区分。“营改增”后交通运输按照 11%的税率,物 流辅助按照 6%的税率征收增值税。在实际经营中,各项物 流业务上下关联,很难区分运输服务与物流辅助服务,企业 也可

6、能利用税率的差异进行避税操作,增加了税收征管工作 的难度。 四、 “营改增”后地方政府收入风险 “营改增”之后,地方税收收入将减少,是由营业税和增 值税中央地方分成比例决定的。为推广“营改增;目前的政策 是维持“营改增”税收中央和地方分层比例不变,此举不可能 长久。从长远看,营业税全部改为增值税后,不可能保持目 前的返还制度,地方与中央政府的分成比例必然重新划分, 地方政府收入将不可避免降低。在国家结构性减税的宏观政 策下,只有加快房产税、环境资源税改革,以充实地方财政 收入,否则地方政府靠土地吃饭的窘境将更加严重。另一方 面,如果中央政府掌握财权越重,转移支付的力度越大,各 地财政空间越小,离地方财政自治的目标也就越远,随着地 方政府所承担的社会职能越来越繁杂,中央和地方财权与事 权不匹配的矛盾越来越严重。 五、 “营改增”后存在问题的对策与建议 一是建议允许交通运输业对取得的合理的票据如路桥 费进行抵扣。 加快“费改税”改革施行速度, 对路桥费等费用 一并纳入“营改增”抵扣范围。二是加强发票管理。增值税征 收机关虽然是国税,但是增值税和企业所得税关系密切,需 要防范物流企业给下游企业通过虚开发票冲减成本。三是加 强稽查管理。加强关联企业财务核算,避免企业通过新注册 小规模纳税人的方式偷逃税款。准确对运输业的主业副业进 行划分。避免企业打“税率差”。

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