税收筹划练习题答案

1、税收筹划练习第一三章、判断题1、纳税人达到少缴税款的手段只有合法的节税 . F2、税务筹划只对纳税人有利，对国家没有任何益处。3、税收筹划与纳税人依法纳税是相矛盾的。4、税收筹划有利于促进国家税收政策目标的实现。5、税收筹划是不违法、非事后补救行为。6、税收筹划的目标就是税收最少化。 F13二、多项选择题1、税务筹划的基本步骤可以分为（ABCD）。A、确定目标 B 、收集信息 C 、方案设计与选择D 、方案执行与反馈2、税务筹划的目的包括（ BCD）。A、绝对减轻税负B、相对减轻税负C、纳税成本最少化D、涉税零风险二、问答题1. 经过纳税筹划后， 没有意义？企业缴纳的税额仍比筹划前多，这是不是

2、意味着企业的纳税筹划答：这种说法是错误的从税额方面去解释： 税额是指需上缴税款的数额， 应纳税额是指企业按照税法的规定，经过计算得出的应向税务机关缴纳的所得税金额。应纳税额=应纳税所得额X适用税率减免税额 - 抵免税额企业经过纳税筹划后缴纳的税额仍比上一年多并不代表纳税筹划毫无意义，因为应纳税所得额大多数是因为由收入决定的， 筹划后比筹划前 多很有可能是销售额或者营业收入额等收入的增加。或者是因为因政策影响减免税额和抵免税额的减少。从税负方面去解释：税负是指实际计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例。经过纳税筹划后， 企业缴纳的税额仍比筹划前多， 可能是受政策影响导致比例税负增加，或者由于企业

3、的性质并且收入增多使得累进的税负增加。2. 企业把年初应缴纳的税款推迟到年末缴纳， 意义吗？为什么 ?缴纳税额没有变化， 这说明延缓纳税没有答：这种说法是错误的 延缓纳税具有时间价值。 在不违法和合理的情况下， 企业把年初应缴纳的税款推迟到年末缴纳，虽然缴纳税额没有变化，但是获取的货币时间价值同样存在。 延缓纳税缓解企业资金周转困难， 在不违法和合理的情况下， 纳税延长期越长， 由延期纳税增加的现金流量所产生的收益也就越多。3、简述节税与避税的关系。答：同：两者都是不违法行为，都可以相对降低税负异：O节税定义：在税法规定的范围内，以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹 资等经济活动进行的涉税选

4、择行为。避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资 活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排 ,达到规避或减轻税负的行为。 节税特点：合法性、符合政府政策导向、符合立法意愿避税特点：非违法性、不符合政府政策导向、立法意愿不一致 节税形式上、内容上合法，符合国家政策导向，符合立法意愿，应予以引导和支持。避税形式上合法，内容上不符合国家政策导向，违背立法意愿，政府要做的是完 善税法，堵塞漏洞，要求纳税人补交纳税。4、简述避税与偷税的区别。答：O避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的

5、前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、 模糊之处， 通过对筹资活动、 投资活动、 经营活动等涉税事项的精心安排 ,达到规避或减轻税负的行为。偷税定义：纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。避税是利用税收政策， 最大限度的获得税收的优惠。避税形式上合法，内容上不符合国家政策导向， 违背立法意愿， 政府要做的是完善税法， 堵塞漏洞，要求纳税人补交纳税。偷税是违反税收法律法规达少缴缴和不缴税款的目的。偷税形式上、 内容上违法， 不符合国家政策导向，违背立法意愿，法律应对其进行打击和严惩。因而，避税和偷税的主要区别在于合法与违反。5、简述税收筹划的特点

6、。 不违法性。 税务筹划是在不违反税法的前提下进行的， 是在在对税法进行认真研究比较厚，对纳税进行的一种最优化选择，符合政府的宏观调控目标。设计和安排的， 它可以在超前性。 税务筹划一般都是在应税行为发生之前进行规划、实现测算出税务筹划的效果，因而具有一定的超前性。包含两层意思， 意思选择低 目的性。 目的行表示纳税人要取得税务筹划的税收利益，税负，二是滞延纳税时间，其结果都市税款支付的节约。 普遍性。各个税种规定的纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、税率、减免税及纳税期限等， 一般都有差别。 这就给纳税人提供了税务筹划的机会， 也就决定了 税务筹划的普遍性。经济形势的变化 多变性。 各国的税收

7、政策，尤其是各税种的实施细则等，随着政治、会经常发生变化，因此，税务筹划具有多边性。作为第 专业性。 专业性是指面临社会化大生产、 经济全球化、 国际经贸业务的日益频繁及规模越 来越大， 而各国税制越来越复杂， 机考纳税人自身进行税务筹划已经显得力不从心， 三产业的税务代理、税务咨询便应运而生。第四章一、判断题1、对于税收政策，纳税人只能扮演被动接受角色。2、政策规避法是指纳税人充分利用现行税法的不足，进行合理避税筹划。3、政策利用法与政策规避法的主要区别在于：政策利用法，政府是支持的；而政策规避法是一种打 “擦边球 ”的做法，政府是不鼓励的。 T4、转让定价法使利润发生空间转移；成本膨胀法使

8、利润就地消失。5、企业可以自主选择存货计价方法，但年度内不得随意改变。6、政策规避法是指纳税人充分利用现行税法的不足，进行合理避税筹划。7、从税收角度分析，高于后者。 F预存话费送手机”与 “手机加几年话费 ”相比，前者的税负肯定要8、从增值税角度分析，买一送一 ”与“折扣销售 ”相比，前者的税负一般要低于后者。 F9、从税收角度分析，买一送一 ”与“有奖销售 ”相比，前者的税负要高于后者。10、具有雇佣关系性质的临时人员的劳动所得， 属于非独立个人劳务所得， 入在性质上属于工资，可凭自制凭证（工资表 ） 作为合法的原始凭证据以入账。其取得的收11、非雇佣关系人员的劳动所得， 属于独立个人从事

9、自由职业取得的所得，入纯粹是一种劳务报酬，企业应凭正式发票，作为原始凭证据以入账，并支付劳务费。其取得的收12、在实际工作中，判别是否具有“雇佣关系 ”与 “非雇佣关第 ”更多地采用形式判别法。如果企业与受雇临时人员签订了劳动合同， 则被定为法律意义上的 “临时人员 ”，否则将视为非企业临时人员。 T13、免征额：是征税对象总额中免予征税的数额。即将征税对象中的一部分预先减税， 只就减除后的剩余部分计征税款。 T14、起征点： 是征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额没有达到规定数额的不征税；征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。二、单项选择题1、杭州创意精密技术有限公

10、司的节税案，是运用（B）进行税收筹划的成功范例。A、政策寻租法B、政策利用法C、纳税期递延法D、政策规避法2、固定资产依据税法规定采取加速折旧法，属于税收筹划的（A政策寻租法 B 、政策规避法C 、政策利用法 D 、纳税期递延法C ）。3、在新的税收法规尚未出台之前，纳税人及其群体通过寻租或游说来影响税法政策本身，使之形成对己有利结果的一种筹划方法。A政策寻租法B 、政策规避法C 、政策利用法 D、纳税期递延法4、CFO日常财务管理过程中进行的税收筹划方法，通常是指（C ）。A政策寻租法B 、政策规避法 C 、政策利用法 D、纳税期递延法三、多项选择题1、纳税人采取（ABC ）等方式，可以使税

11、基递延实现，从而获得时间价值。A、赊销商品 B、代销商品 C 、依税法规定加速折旧 D 、加速摊销2、有关“有奖销售”与“买一送一”的下列说法不正确是（BCD ）。A、奖励”部分不需要视同销售计算增值税，而“赠送”部分要视同销售计算增值税B、奖励”和“赠送”部分都不需要视同销售计算增值税、企业所得税C、奖励”和“赠送”部分都要视同销售计算增值税、企业所得税D、奖励”部分不需要视同销售计算所得税，而“赠送”部分要视同销售计算企业所得3、政策规避法主要包括（ ABCD）。A、转让定价法 B 、价格拆分法C 、临界点利用法 D 、膨胀成本法4、政策寻租法的具体方法主要有（ABC ）。A、行业协会哭诉

12、法B、中介机构游说法C、反倾销应诉D、转让定价法5、从事国家非限制行业并同时符合（ ABC ）条件的工业企业，按20%的税率计算缴纳企业所得税。A、年度应纳税所得额不超过30万元B、从业人数不超过100人C、资产总额不超过3000 万元D 、资产总额不超过1000 万元四、问答题1、兴华纺织品商场某年假日以“买一送一 ”方式促销， 期间因此实现销售 35 .69万元（含税），同时赠送小商品 2.91 万元（成本价） ，赠送的小商品以成本价结转，计入当期经营费 用，商场仅按含税收入 35.69 万元申报增值税和企业所得税。问：从增值税角度分析，商场 行为存在何种税收问题？商场采取哪些办法可以规避

13、这类税收风险？为什么？答：（ 1）税法规定，“买一送一” ，对于赠送的部分，应视同销售计算缴纳增值税。增值税的 增加，加重了企业的税收负担，进一步增加了企业的现金流出，降低企业的效益。（ 2）存在问题：商场在申报纳税时，没有把赠送的小商品视同销售申报入内，从而导致 申报不实少缴增值税。同时，由于企业少缴增值税，导致少缴相应的城市维护建设 税和教育费附加。由于这两项税额可以在所得税前扣除，所以直接导致商场少缴一 部分企业所得税。此行为构成了偷税行为。（ 3）规避方法 : 降低销售价格，实行捆绑式销售。将促销商品和小商品实行捆绑式销售，将捆绑后 的组合商品按促销商品的原价标价销售，只要在发票上分开

14、注明促销商品的价格和 小商品的价格，这样商场在促销前提下的销售收入没有减少，但是由于相当于原来 采用赠送方式回馈给消费者的小商品却不用交税，所以可以实现降低税负的目的。 将赠送货物改为折扣销售来对待。纳税人采取折扣方式销售货物，如果将销售额和 折扣额在同一张发票上注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果折扣额另开 一张发票，无论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。折扣额能够 冲减商场的销售收入，从而减少了增值税销项税额，同时也避免了企业所得税和个 人所得税的问题。 采取“满就减”的促销方法。如果消费者购买的商品价值 520元，商场可以采取“满520减 20”的促销方式，对于减去的

15、“ 20元”，税法无规定，所以就无须纳税。2、材料价格不断上涨的情况下，企业存货计价方法选择先进先出法与选择加权平均法哪个 更有利，为什么？答：要针对企业是否处于免税期来考虑具体选择哪一种存货计价方法。（1）如果企业刚好处于免税期，选择先进先出法，减少企业材料费用在当期的摊入，扩 大企业当期利润获得更多的免税优惠。（2）如果企业处于正常纳税期，则选择加权平均法，增加企业材料费用在当期的摊入， 减少企业当期利润而少缴税。3、正确理解政策哭诉法、政策利用法和政策规避法的含义。政策哭诉法： 在新的税收法规尚未出台之前， 纳税人及其群体通过寻租或游说来影响政 策本身，使之形成对己有利结果的一种筹划方法

16、。具体方法主要有：行业协会哭诉、中介机构游说和反倾销应诉。政策利用法：政策利用法是 CFO所使用的“常规武器”，一半可以在CFO的日常财务 管理过程中进行。（1）利用税法的鼓励条款，多表现为产业性、区域性政策或特定行为、特殊时期政策， 主要包括区域性减免税政策、产业性减免税政策、超征点与免征额规定、出口退税 与税收抵免。（2）利用税法的选择性条款：融资租赁业务：缴增值税或营业税的选择；经营亏损：利 润弥补或冲减利润的选择；存货计价方法选择；费用摊销方法选择；折旧年限选择 政策规避法： 是指纳税人充分利用现行税法的不足 （如税制不完善、 自身规定矛盾或存 在较大的不确定等) ，进行合理避税筹划。

17、具体方法主要有：转让定价法；税基最小化发法；拆分法；临界点利用法；替代法4、某个人全年工薪收入30012元，假定工资支付方式有3种选择：月工资 2000万元，年终支付全年一次性奖金6012元；按月支付 2501元；月工资700元，年终支付全年一次性奖金 21600元；月工资2000元，每季度末支付季度奖1503元。按现行个人所得税制规定，采用哪种工资支付方式个人所得税负最轻？ 月工资 2000元，年终支付全年一次性奖金 6012元；1-12 月没有超过免征额，不征收支付全年一次性奖金应纳个人所得税 =6012*10%-25=576.20 元 按月支付 2501 元：每月应纳个人所得税 =12*

18、(2501-2000)*10%-25=301.20 月工资 700元，年终支付全年一次性奖金 21600元；1-12 月没有超过免征额，不征收 支付全年一次性奖金应纳个人所得税=(21600-1300)*10%-25=2005 元 月工资 2000 元，每季度末支付季度奖 1503 元。每季应纳个人所得税 =(2000+1503-2000)*10%-25=125.304 个季度个人所得税 =125.30*4=501.20 元 按照税收筹划原理，选纳税最轻的为最佳方案。5、A 、 B 双方拟合作建房， A 提供土地使用权， B 提供资金。两企业在合同中约定， 房屋建好后双方均分自用。则从营业税角

19、度分析，采取何种合作方式建房对投资人更有利， 为什么 ?答：采取成立合营企业自建自用方式建房对投资人更有利。税法规定， 在中国境内有偿提供应税劳务、 有偿转让无形资产、 有偿销售不动产的行为 要缴纳营业税。 同时，自建自用的建筑物，其自建行为不用缴纳营业税；出租或投资入股的 自建建筑物也不用缴纳营业税。 税法规定，以无形资产、 不动产投资入股， 参与接受投资方 的利润分配、共担风险的行为不征收营业税。在投资后转让其股权也不征收营业税。 对合作建房自用来说， A 企业将土地使用权即无形资产转让给 B 企业 ,是有偿转让， 根据税法规定，要缴纳营业税。而 B 企业将建好后的房子分一半给 A 企业使

20、用，属于有偿 转让，也要缴纳营业税。 如果成立合营企业自建自用， 相当于 A、B 企业分别以其持有的无形资产和不动产 投资入股，根据税法规定，不征收营业税。第五章、判断题1、从税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企业可享受 区域性所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。2、从事国家重点扶持公共基础设施项目和环保、节能、节水项目的投资经营所得，从项目取得第 1 笔生产经营收入所属年度起 “三免三减半 ”。 T3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。4、现行税法规定，合伙企业或个人独资企业只缴纳个人所得税，不缴企业所得税。5、某盈利企业要对外投资，而

21、被投资企业创立初期亏损的可能性很大，则选择设立分公司对投资企业更有利。 T6、实行公司制的企业，其所得税的税负比实行合伙制的企业低。7、当投资企业开办初期亏损的可能性较大时，可采取总分公司形式，因分公司的亏损 可以直接冲减总公司的盈利。 T二、单项选择题1、某年企业会计资料显示，支出工资总额为400 万元，其中安置残疾人员所支付的工180 万元，假定企业资为 200 万元，企业共支付职工福利费 70 万元。企业会计利润总额为无其他的纳税调整项，企业 2009 年应税所得额为（ C ）万元。A、-220、-20、-6、-2062、从事粮食、蔬菜、肉类、水果等农产品的生产和服务的企业（A ）。A、

22、免缴企业所得税B、企业所得税“三免三减半”C、减半缴纳企业所得税D 、不享受企业所得税优惠3、 2009 年末购入设备一台，其原值 50 万元，预计残值 10%，税法规定采取直线法计提固定资产折旧。则折旧年限 5 年，企业采取双倍余额递减法计提固定资产折旧，2011 年度该项业务的所得税纳税调整额是（C ）万元。A、 5、4、3、2三、多项选择题1、从事（ ABCD ）项目的投资经营所得，从项目取得第 起“三免三减半 ”。1 笔生产经营收入所属年度A、国家重点扶持公共基础设施B 、环保C、节能D 、节水2、企业投资形式主要有（ AB ）。A、货币性投资B 、非货币性投资C、间接投资第六章D 、

23、直接投资4%征收率减半缴纳增值税。、判断题F 1 、增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按F 2 、 通过收入结算方式或者销售方式的筹划可能做到延迟收入的确认时间，从而可以 少缴流转税和所得税。F 3 、纳税人缩短固定资产折旧年限肯定可以获得税收方面的财务利益。T 4 、单独的技术咨询、技术报务业务取得的收入，并不能享受免征营业税的优惠。F 5、房地产开发企业取得土地使用权并办理施工手续后根据其他单位的要求进行施工，并按施工进度向委托方预收房款， 工程完工后， 受托方替委托方办理产权转移等手续， 对房 屋开发公司实际取得的收入按 “服务业 ”税目计算缴纳营业税。T 6、增值税法规定，应视

24、同销售的“销售代销货物”，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：向购货方开具发票；向购货方收取货款。T 7、由出包工程单位提供机器设备，安装企业只负责安装，并收取安装费的，则计算 营业税时，机器设备价值可以不计入应税营业额。T 8、将停车场、游泳池等独立于房屋之外，或将土地、草坪、喷泉等建筑物与房屋分 别计价，均可使纳税人少缴房产税。T 9、税法规定，增值税一般纳税人注销，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。F 10 、增值税一般纳税人的增值税负要高于小规模纳税人。T 11 、接受的抵债物是企业不需要的机器设备，则作“固定资产”入账肯定要比作“库 存商品”入账更节税。T 12

25、 、经人民银行批准的单位经营融资租赁业务，征营业税。其他单位经营融资租赁业 务转让所有权的征增值税，不转让所有权的征营业税。F 13、 A 建筑公司多年来一直盈利，但该公司下属的子公司近年来连续亏损。如果母子 公司合并，则子公司的亏损可以冲减 A 公司的当年盈利。T 14 、陈某在市区有一套旧房，即可居住用，也可商务用，当租金相同时，出租居住房 其个人税负相对较轻。T 15 、商场采购白酒、手表后组装成礼品盒出售，应按白酒的适用税率缴纳消费税。T 16、以无形资产、不动产投资入股，参与投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税；投资后转让其股权的也不征收营业税。T 17 、个人购买的

26、住房不足 5 年转手交易的，按销售全额计算缴纳营业税。T 18 、个人购的买非普通住房超过 5 年转手交易的，按购销差额计算缴纳营业税。二、单项选择题1、某汽车配件商店（小规模纳税人），某年 3 月购进零配件 15 000 元，支付电费 500元，当月销售汽车配件取得零售收入18 000 元，收取包装费 2 000 元。计算该商店应纳增值税应为（ C）元。A.1132.08B.769.23C.582.52D.524.272、某商店 （ 增值税小规模纳税人 该商店当月销售这批童装应纳增值税为C.832.08D.882销售货物的起征点为月销售额（ A ）元。. 1500 3000 C . 1500

27、 5000 D . 100 2008 月份直接向农业生产者购进免税农产品， 买价 45000D）。）5 月份购进童装 150套，“六一” 儿童节之前以每套 98元的含税价格全部零售出去。A.428.16 B.5883、增值税起征点规定，A. 20005000 B4、某企业为增值税一般纳税人， 元，企业当期准予扣除的进项税额是（A.7650 元 B.3150 元 C.4500 元5、一般纳税人购进货物所支付的运费，可按（A. 17% B . 13% C . 10%6、豆腐作坊（增值税小规模纳税人）某月销售豆腐，取得含税收入( A ) 元。D.5850 元D）的扣除率计算抵扣进项税额。D 7%80

28、00 元，则应纳增值税（D）元。A320B 480C 452.83 D7、企业因管理不慎， 购自农场的一批粮食，其账面价值233.0117400 元， 作待处理损失处理，则按规定应转出的增值税进项税额为（C）。A. 3366 元 B.2574 元 C.2600 元 D.19808、某商店为增值税小规模纳税人，2009 年 8 月份销售商品，取得商品零售收入 25000元，则当月按规定应纳增值税额为（D）。A.1415.09 元 B.1000C.961.54 元 D.728.16 元9、某商场 2 某年 5 月 1日以买一赠一”方式销售货物，所赠货物（A）。A.应缴纳增值税B.不缴纳增值税C.

29、应缴纳营业税D.增值税、营业税均不缴纳9、某个人全年工薪收入30012元，假定工资支付方式有 3种选择： 月工资 2000 万元，年终支付全年一次性奖金6012元；按月支付2501元；月工资700元，年终支付全年一次性奖金21600元；月工资2000元，每季度末支付季度奖 1503元。按现行个人所得税制规定，采用哪种工资支付方式对个人更有利。B）、 C 、10、因施工企业熟悉建材市场的优势，将建筑工程采取包工包料方式，使（B ）。A、建设单位通过协商降低工程材料价款，减少缴纳营业税B、C、施工单位因工程款包括工程材料款而增加营业税税负D、施工单位因工程款中不包括工程材料款而少缴营业税施工单位通

30、过以较低价格购进工程材料，减少缴纳营业税11、未经人民银行批准的单位经营融资租赁业务，如果转让资产所有权的，应缴纳（A ）。A、增值税B、营业税C、营业税或增值税D、营业税和增值税1000 元，平均 112 、刘某是某地有名的文化人，隔几天就在某报刊上发表文章，篇酬 个月 10篇。假定其月收入 10000 万元既定的情况下，如下 4种选择的个人所得税负最轻的A、正式记者是（ B ）。B 、自由撰稿人，文章分篇发表C、与报社订协议，按报社要求提供文章D 、自由撰稿人，文章连载13、个人按市场价格出租居民住房，其应纳的个人所得税减按（D ）征收。A、 5%、 3%、 4%、 10%14、A 公司为

31、商品流通企业，兼营融资租赁业务（未经人行批准）。某年 1 月，按 B 公司的要求购入大型设备一台，价款 700 万元，增值税 119 万元，预计使用年限10年。有 2种方案：（1）租期10年，B公司每年支付租金 140万元，租期满，B公司取得设备所有权;2）租期 8年， B 公司每年支付租金 140 万元，租期满， A 公司收回设备（可变现 228 万元）。则 A 公司（ D ）。A、选择方案1，要缴纳营业税，税后利润更大B、选择方案2，要缴纳增值税，税后利润更大C、选择方案1，要缴纳增值税，税后利润更大D、选择方案2，要缴纳营业税，税后利润更大15、华润时装经销公司以零售世界名牌服装为主，商

32、品进销差率用 6%。某年春节开展促销活动， 预计该项活动可实现含税销售收入30%（含税），其他费100 万元，计划让利 20%。具体有 3 种方案：（ 1 ）八折销售； （ 2 ）赠送 20%的等价实物；（3）返还20%的现金。在不考虑城建税及教育费附加的情况下，其税后利润（A）。A 、方案 1 比其他方案大B、方案2比其他方案大C、方案3比其他方案大D、方案1比方案2大且比方案3小16、国家需要重点扶持的高新技术企业，其企业所得税适用于（C）优惠税率。A 、 25%B、20%C、15%D、10%17、企业所得税法规定，企业发生（ ABCD ）等，应当视同销售货物，计算缴纳企业所 得税。A 、

33、非货币性资产交换B 、将货物用于捐赠C、将货物用于职工福利D 、将货物用于利润分配18、下列各项中，不属于营业税征收范围的是（ C ）。A. 物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入B. 金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C. 国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入19、根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务可免纳营业税的有A. 房地产开发公司预收购房定金B. 社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费C. 企业将闲置的设备出租给其他企业使用D. 人民银行委托金融机构向企业贷款20、某广告代理公司 10 月向其客户收取的广告

34、代理服务费为85万元， 另外收取代垫费用 5 万元。当月公司付给广告发布者广告发布费50 万元。那么，公司当月应纳的营业税税额应为（ C）。A 4.5 万元B4.25 万元C 2 万元D1.2 万元三、多项选择题1、内地的 A 企业与重庆的 B 企业共同投资在内地兴办 C 企业，合同约定：企业的产品 90%由 B 企业负责销售， 10%由 A 企业负责销售。 C 企业销售给 B 企业的产品价格低于市场正常价格，而销售给 A 企业的产品价格却高于市场正常价格。此例是关联企业间结合ABC ）的成功税务筹划案例。A、销售地点B、销售价格 C投资伙伴D经营项目2、下列企业中，有必要通过分设机构，以减轻

35、其增值税负担的是（）。A、废旧物资为原料的企业B 、经常发生混合销售行为的企业C、3、经常发生兼营行为的企业 D 、经常出现进货不能取得抵扣凭证的企业 纳税人采取的如下方式中，按现行消费税政策规定，可以减轻纳税人消费税负担的是（ ABCD）。A、分设独立核算的销售公司，适当降低售给销售公司价格B、将原成套销售消费品，改为生产销售环节化整为零，零售环节成套销售C、将随同黄酒销售的包装物（不单独作价） ，改为不作价而收取押金D、将啤酒的销售价格从 3000 元/吨降至 2990 元/吨4、如果出包方收取的承包费同时符合以下哪几个条件的，则属于企业内部分配行为，不征收营业税。 （ ABC）A、承包方

36、以出包方名义对外经营，由出包方承担相关法律责任B、承包方的经营收入全部纳入出包方的财务会计核算C、出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础D、以承包方名义对外经营，由承包方承担相关法律责任5、企业将委托委托银行收款方式销售货物变为（ ABC ）销售货物，可以达到延缓缴纳税款的目的。A赊销方式 B、分期收款方式C、委托代销方式D、直接收款方式6、刘某是某地有名的文化人，隔几天就在某报刊上发表文章，篇酬1000 元，平均 1个月 10篇。假定其月收入 10000 万元既定的情况下，如下 4种选择的个人所得税税负从高到低依次为（ CDAB ）。A、正式记者B、自由撰稿人，文章分篇发表C、与报社

37、订协议，按报社要求提供文章D、自由撰稿人，文章连载只要符合（BC条件之一的租赁即属于融资租赁。7、A、税务机关批准B、在租赁期满时租赁资产的所有权转让给承租方C、租赁期为资产使用年限的大部分D、租赁期内租赁最低支付款额大于或基本等于租赁开始时资产的公允价值四、问答题1、利民商贸公司是红光日化公司的100%控股公司， 当红光公司将原对外销售成套化妆 品的业务，改为适当降价、化整为零分别向利民公司销售，再由利民公司组成成套化妆品 对外销售。这样处理，从税收角度可取得哪些财务利益？ 答：（一）降价分析 利民商贸公司是红光日化公司的100% 控股公司， 构成母子公司关系， 总利润不变。 一方面， 减少

38、消费税、 城市建设维护税和教育费附加费， 导致税前扣除的税额减少， 增加了企业所得税。 另一方面， 成本上升， 导致红光公司的利润减少， 导致企业所得税减少。 （二）化整为零分析把成套化妆品分开销售， 一方面若有不属于化妆品， 属于其他应税消费品的， 可以按其 他较低的税率计算消费税，降低税负；另一方面，若其中有不属于消费税应税范围的， 减少了应缴纳的消费税。2、南方 A 市某食品加工企业，产品销往全国各大超市，为了保证产品供应及时，并减 少运输费用，在北京、天津等地均设立了仓库。如果想在产品发往异地仓库时，不要视同 销售货物计算缴纳增值税，具体应怎样操作答：税法分析：（ 1）销售代销货物应视

39、同销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：向购货方 开具发票；向购货方收取货款。? 受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值 税；? 未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。? 受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并 分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。（ 2）纳税人以总机构的名义在各地开立账户，通过资金结算网络在各地向购货方收取销 货款，由总机构直接向购货方开具发票的， 其取得的应税收入应当在总机构所在地 缴纳增值税。而应当按案件分析： 纳税人在外地设立的仓库，一无营业执照，二无银行账号，充其量只是个货

40、物的存放地， 根本构不成分支机构。即使其在外地设立了分公司，如果该分公司没有开具发票， 也没有向购货方收取货款， 则总机构仍然无需在货物移动时缴纳增值税，照总机构与购买方 （超市） 签订的销售方式依照增值税的有关规定确定纳税义务发 生的时间。由此可以得到下列结论：（ 1）如果在外地设立的销售公司属于子公司或独立核算分公司，应分别作购销处理。（ 2）如果在外地设立的分公司不实行独立核算，而是与总公司统一核算，则应区别情况 处理：? 如果分公司向购货方开具发票，或向购货方收取货款，则分公司应在当地缴纳增值 税，总公司向分公司移动产品时，应视同销售；? 如果总公司向分公司移动产品时不视同销售，在产品

41、实际对外销售时，由总公司确 认收入，并计算缴纳增值税。税务筹划：对于第（ 1）种情况，总公司可以采取赊销、分期收款或委托代销方式，以达 到递延纳税的目的。 对于销售方式的选用， 应当注意务必签订经济合同， 注明 销售方式。对于第（ 2）种情况，应采取由总公司开具发票，并由总公司收取货款。五、应用题1、某乳品厂设有牧场和乳品加工分厂两个分部，牧场生产的鲜奶经乳品加工分厂加工成花色奶后出售。在现行增值税政策规定下，该厂可以抵扣的进项税额主要是饲养奶牛所消耗的饲料，包括草料及精饲料，而草料大部分为向农民收购或牧场自产的，其增值税税 负较重。经过税务筹划，将牧场和乳品加工分厂分开独立核算，分为两个独立

42、法人，在生 产协作上仍按以前程序处理，即牧场生产的鲜奶仍供应给乳品加工厂加工销售，但牧场和 乳品加工厂之间按正常的企业间购销关系结算，结果较大幅度地降低了增值税税负。试根据现行增值税政策规定，对机构分设前后的增值税税负变化作出税务筹划分析。答：（一）机构分设前 乳品厂不是农产品生产单位，是工业单位，不能免缴增值税。 乳品厂只有向农民收购的饲养奶牛所消耗的部分草料可以抵扣13%的进项税额。因为企业抵扣的进项税额少，所以导致该乳品厂的增值税税负过高。二）税务筹划：将牧场与乳品厂分开独立核算，分为两个独立法人。牧场属于农产品生产单位，按规定免缴增值税。乳品厂从牧场购进的鲜牛奶，可以抵扣13%的进项税

43、额。因为鲜牛奶的价格大于收购的饲养奶牛所消耗的部分草料的价格，所以因买进鲜牛奶可抵扣的进项税额大于 机构分设前因收购的饲养奶牛所消耗的部分草料抵扣的进项税额。所以导致该乳品 厂抵扣的进项税额增多，从而导致乳品厂的增值税税负降低。三） 需要注意的是， 因为牧场与乳品厂之间存在着关联关系， 所以牧场销售给乳品厂的鲜牛奶价格必须按公平交易进行合理定价。而不能为了增加进项税额而提高售价， 否则税务机关有权进行调整。2、甲市血制品公司（以下称 A 公司）主要生产流程为：从全国各地采血站采购新鲜人体血液，经过加工制作成血液制品（简称血制品） ，产品主要销售给国内各大医药公司，然后由医药公司再销售给医院。图

44、示如下：加工制造销售销售采购血液血液制品医药公司医院由于血制品的增值税税率适用 17% ，从国内采血站采购的血液无法取得增值税专用发票，因而原材料无法获得进项税额，唯一能抵扣的进项税额只有公司水费、电费及修理用配件等少量外购项目。经测算公司的税负高达12.8% 。为照顾血制品企业的高税负问题，税法规定， 一般纳税人用人或动物的血液或组织制成的生物制品，可按简易办法依照 6征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票。然而，该项政策A 公司却无法享受。因为医药公司是增值税一般纳税人，医药公司要求A 公司销售产品均需开具 17%的增值税专用发票。 A 公司为了生产经营的需要，只好避轻就重 ”，一

45、直适用 17% 的增值税税率。某年 A 公司销售给医药公司的不含税销售额3 亿元，医药公司销售给医院的不含税销售额 3.3 亿元。A公司应纳增值税= 30000 X 12.8% = 3840 （万元）医药公司应纳增值税=（33000 30000）X 17% = 510 （万元）请根据题意，设计增值税节税方案，并分析说明其节税效果。筹划方法：采取“二点一线” 法，即 A 公司根据医药公司提供的医院名单及价格开具普通 发票给医院， A 公司仍根据约定售价与给医药公司结算， 对于开给医院的价格超 过约定售价部分， 以佣金方式全部支付给医药公司。 因医院无需增值税专用发票， 则可按 6%的简易征收方法

46、缴纳增值税。而医药公司取得的佣金应按“服务业” 税目缴纳 5%的营业税。比较效果：A公司原含税销售额：33000 X（ 1+ 17%） =38610万元按6%征收率应纳增值税：38610+（ 1 + 6%）X 6%=2185.47万元A公司节省增值税= 3840-2185.47=1654.53万元 医药公司应纳营业税（ 33000-30000） X （ 1+17%）X 5%=175.5 万元 医药公司节税额=510 （增值税）-175.5 （营业税）=334.5万元3、某一集团公司有若干个下属子公司，其中预计子公司甲在某年盈利1500 万元，而子公司乙到上一年已 3 年累计亏损 1800万元。

47、集团公司经过纳税筹划，作了经营性调整，将甲公司的一个有年盈利 600 万元能力的生产流水线（正好是一个独立的车间）出租给乙 公司，租赁期为 3 年，并向乙公司收取每年 100 万元的租赁费，预计乙公司当年可以扭亏 为盈。甲、乙公司的所得税税率均为 25% ，暂不考虑乙公司原有项目的新增亏损和其他因 素。试分析纳税筹划前后甲、乙公司的税负差异。（ 1）在纳税筹划前。2008年甲公司应缴所得税 =1500 X 25%=375万元3年累计应纳所得税=375 X 3=1125万元 乙公司亏损，不缴所得税。（ 2）在纳税筹划后。25%=250 万元2008 年甲公司应缴所得税 =（1500-600+10

48、0）X3 年内共盈利 1500 万元，全部可3 年均不缴所得税。又使集团公司3 年累计应纳所得税 =250X 3=750 万元 乙公司 2008 年的盈利 =600-100=500 万元 乙公司 3 年内累计盈利 =500X 3=1500 万元 按规定乙公司实现的利润可以税前弥补 5 年内的亏损。用于弥补以前年度的亏损，弥补后没有余额，这通过纳税筹划， 该集团通过这笔租赁业务， 既帮助乙企业实现了扭亏为盈， 减轻税收负担 375 （ 1125-750=375）万元，节税效果显而易见。4、某单位从事铝合金门窗生产并负责建筑安装，具备建筑业施工资质，以签订建筑合 同的方式取得经营收入，其经营方式有

49、三种方案可供选择：方案一：分别成立独立核算的铝合金门窗生产企业和建筑安装企业。假设生产企业是 增值税一般纳税人（下同） ，当年含税销售收入为 1170 万元（全部销售给建筑安装企业）1400 万元（包含1400 万增值税进项税额为 120 万元。建筑安装企业取得铝合金门窗建筑安装收入 购进材料成本 1170 万元）。方案二：将生产企业和建筑安装企业合并为一个企业，当年取得混合销售收入 元，在对外签订建筑合同时，未单独注明建筑业劳务价款。方案三：将生产企业和建筑安装企业合并为一个企业。在签订建筑安装合同时，单独1170 万元。注明建筑业劳务价款为 230 万元，铝合金门窗销售收入为仅考虑增值税和

50、营业税） 。1:生产企业缴增值税：1170-（ 1+17%）X 17% 120=50万元建筑安装企业缴建筑业营业税： 1400X 3%=42 万元。合计税收负担：2：企业缴增值税：3： 企业缴增值税： 企业缴营业税： 合计税收负担：请比较三个方案的税负答：方案方案 方案50+42=92 万元1400 -( 1+17% )X 17% 120=83.42 万元1170 -( 1 + 17% )X 17% 120=50 万元 230 X 3%=6.9 万元50+6.9= 56.9 万元19结论：根据计算结果可知，方案三总体税负最轻。因此，具备建筑资质的纳税人，在销 售自产货物同时提供建筑业劳务时，

51、应当减少纳税环节， 同时注意在建筑合同中 单独注明建筑业劳务价款。8000 万元，6、金鑫房地产开发企业与金星商贸公司的出资人为同一人，前者注册资本后者注册资本 40000 万元。金星公司要投资兴建一座综合大楼于，但因无开发资质，只能 由金鑫公司开发兴建，所需资金由金星公司转入金鑫公司，两公司均作“往来”账务处理。10%）。试根据现行有关营业税政大楼竣工并办理了结算手续，总计投资总额 5000 万元。如由金鑫公司转至金星公司名下， 则金鑫公司要缴纳销售不动产营业税（当地成本利润率为 策规定，设计节税方案，并说明税收筹划效果。 答：（一）税法规定：CD以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的

52、利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股份的也不征收营业税。D2 对于以房地产进行投资的，投资的一方以土地作价入股进行投资，将房地产转让到 所投资的企业中，暂免征土地增值税。D3 两公司均作 “往来” 账务处理， 若科目是预收账款，则要缴纳营业税和企业所得税， 不需要支付利息；若科目是其他应付款，则要支付利息，不需要缴纳营业税和企业 所得税。D4 如扩资，则增加有限责任；如减资，则要发放减资公告。 （二）税务筹划：金鑫公司以综合大楼向金星公司进行投资，再向金星公司转让股份， 两公司“往来”账务处理科目是预收账款，则可以免缴营业税、城市 建设维护税、土地增值税，不需要支付

53、利息。（三）税收筹划结果 筹划前：金鑫公司将综合大楼转至金星公司名下，则金鑫公司应按“销售不动产” 缴纳 3%的营业税。筹划后：。由金鑫公司以不动产对金星公司进行股权投资，金鑫公司则无需缴纳营 业税。入股行为属于股权转让，在投资后转让股份，不征收营业税。D2 金鑫公司向金星公司转让股份，则无需联营的企业暂免土地增值税。D3 两公司“往来”账务处理科目是预收账款，则不需要支付利息。D4 金星公司扩资，则增加了有限责任；而金鑫公司由于减资，则要发放减 资公告。第七章 企业所得税1、在材料价格不断上涨的情况下，存货计价方法采用先进先出法肯定比采用加权平均 法的有利。 F2、在免税期，存货计价方法采用

54、先进先出法比采用加权平均法的更有利。3、固定资产折旧，税法只规定最低折旧年限。4、购置、建造和生产固定资产、 无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款， 在有关资产竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发 生的借款费用，可在发生当期在所得税前扣除。60%部分可在所得5、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，其发生额的 税前扣除。 F6、企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度 的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。5 年不间断地计7、税法中的亏损是指每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除 后小于零的数额。 T8、企业所得税法规定，亏损弥补期限须自亏损年度的下一年度起连续算。T9、企业所得税法规定，企业发生连续亏损的，应先亏先补，按顺序连续计算弥补亏损期。 T10、企业取得的技术转让所得， 500 万元以内的部分免缴企业所得税， 500 万元以上的 部分减半缴纳企业所得税。 T11、企业所得