小额贷款集团公司财税管理方案计划及其风险准备金如何计提

1、/.小额贷款公司财税处理及风险准备金如何计提？2016 年 02 月 23 日来源：作者：查看： 857 次小额贷款公司属于其他具有金融性质的企业，应根据企业会计准则的规定进行会计核算。以企业会计 准则金融部分的规定为依据，结合小额贷款公司的实 际业务需要进行会计核算。小额贷款公司属于其他具有金融性质的企业，应根 据企业会计准则的规定进行会计核算。以企业会 计准则金融部分的规定为依据，结合小额贷款公司的 实际业务需要进行会计核算。会计科目大体可分为资产 类、负债类、所有者权益类及损益类四类。另外，根据关于小额贷款公司执行金融企业财务规则 的通知（财金20081852008185 号）文件：小额

2、贷款公司执行金融企业财 务规则（中华人民共和国财政部令第 4242 号）。、发放及收回贷款的会计核算。/.发放及收回贷款是小额贷款公司的主要业务。小额 贷款公司发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同 本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记 “应收利 息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息 收入，贷记 “利息收入 ”科目，按其差额，借记或贷记 “贷 款 利息调整 ”等科目。抵债资产按公允价值进行初始计量。资产负债表日， 抵债资产按照账面价值与可变现净值孰低计量，当可变 现净值低于账面价值时，对抵债资产计提跌价准备。抵 债资产处置时，取得的处置收入与抵债资产账面价值的 差额计入营

3、业外收入或支出。注：同一借款人的贷款余额不得超过小额贷款公司 资本净额的 5%5% 。利率下限为中国人民银行公布的同期同 档次贷款基准利率的 0.90.9 倍二、支付、计提和摊销费用的会计核算。主要包括正常性费用支出、计提固定资产折旧、摊 销租赁费和装修费等。三、各项税费小额贷款公司在每月月末，要根据收入额和适用税 率计提应交税金，在次月初交纳税金。1 1、营业税：/.营业税暂行条例第十二条，营业税纳税义务发 生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售 不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项 凭据的当天。营业税暂行条例实施细则第二十四条， 条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指

4、纳税人应税 行为发生过程中或者完成后收取的款项。条例第十二条 所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确 定的付款日期的当天。计税依据是纳税人实际收入额。计提应纳税额的依据和税率为：营业税按收入额 X5%X5%2 2、 城市维护建设税：计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分 别为 7%7%、5%5%、1%.1%.计算公式：应纳税额= =营业税税额X税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。3 3、 教育费附加：计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额，附加率 为 3%.3%.计算公式：应交教育费附加额 = =应纳营业税税额X费率。4 4、 企业所得税：新税法实施条例第十八条， “利息收

5、入，按照合同约 定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 ”。/.5 5、 个人所得税：支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务 人，按照税法规定代扣代缴个人所得税，是扣缴义务人 的法定义务。6 6、 其他税费：如果企业拥有房产产权的，需缴纳房产税，如果企 业拥有土地使用权的，需缴纳城镇土地使用税，如果单 位属于 “外商投资企业或外国企业 ”应缴纳城市房地产税、 外商投资企业土地使用费。如果拥有汽车、自行车等机 动车、非机动车交通工具，还需缴纳相应的车船使用税， 外商投资企业或外国企业应缴纳车船使用牌照税。印花 税。如果企业承受房地产时还需及时缴纳契税。四、风险准备金及坏账损失准备小额贷款公

6、司应按照有关规定，建立审慎规范的资 产分类制度和拨备制度，准确进行资产分类，充分计提 呆账准备金， 确保资产损失准备充足率始终保持在 100%100% 以上，全面覆盖风险。依据金融企业准备金计提管理办法 （财金 201220201220 号）, ,金融企业应当计提的准备金包括资产减值准备和一 般准备。1 1、资产减值准备：金融企业应当在资产负债表日对各项资产进行检 查，分析判断资产是否发生减值，并根据谨慎性原则， 计提资产减值准备。对/.发放贷款和垫款，至少应当按季 进行分析，采取单项或组合的方式进行减值测试，计提 贷款损失准备。2 2、一般风险准备：金融企业应当于每年年度终了对承担风险和损失

7、的 资产计提一般准备。金融企业应当根据自身实际情况， 选择内部模型法或标准法对风险资产所面临的风险状况 定量分析， 确定潜在风险估计值。对于潜在风险估计值高于资产减值准备的差额，计提一般准备。当潜在风险 估计值低于资产减值准备时，可不计提一般准备。一般 准备余额原则上不得低于风险资产期末余额的 1.5%1.5% 。a a） 具备条件的金融企业可采用内部模型法确定潜在 风险估计值。运用内部模型法时应当使用至少包括一个 完整经济周期的历史数据，综合考虑风险资产存量及其 变化、风险资产长期平均损失率、潜在损失平均覆盖率、 较长时期平均资产减值准备等因素，建立内部模型，并 通过对银行自身风险资产损失历

8、史数据的回归分析或其 他合理方法确定潜在风险估计值。b b）金融企业不采用内部模型法的，应当根据标准法计 算潜在风险估计值，按潜在风险估计值与资产减值准备 的差额，对风险资产计提一般准备。其中，信贷资产根 据金融监管部门的有关规定进/.行风险分类，标准风险系 数暂定为：正常类 1.5%1.5% ，关注类 3%3%，次级类 30%30%，可 疑类 60%60% ，损失类 100%;100%; 对于其他风险资产可参照信贷 资产进行风险分类，采用的标准风险系数不得低于上述 信贷资产标准风险系数。金融企业应当于每季度终了后 6060 天内向同级财政部 门提供其准备金计提情况 （包括计提准备金的资产分项

9、、分类情况、资产风险评估方法 ），并按类别提供相关准备 金余额变动情况 （期初、 本期计提、 本期转回、 本期核销、 期末数 ） ，以及不良资产和不良贷款拨备覆盖率情况。3 3、准备金会计处理：金融企业按规定计提的一般准备作为利润分配处 理，一般准备是所有者权益的组成部分。金融企业计提的相关资产减值准备计入当期损益。 已计提资产减值准备的资产质量提高时，应在已计提的 资产减值准备范围内转回，增加当期损益。对符合条件的资产损失经批准核销后，冲减已计提 的相关资产减值准备。对经批准核销的表内应收利息， 已纳入损益核算的，无论其本金或利息是否已逾期，均 作冲减利息收入处理。已核销的资产损失，以后又收回的，其核销的相关 资产减值/.准备予以转回。已核销的资产收回金额超过本 金的部分，计入利息收入等。转回的资产减值准备作增 加当期损益处理。资产减值准备以原币计提，按即期汇率折算为记账 本位币后确认。注：小额贷款公司没有金融许可证，虽然从事贷款 业务，但国家有关部门未按金融企业对其进行管理。因 此，小额贷款公司不适用财政部、国家税务总局关于 金融企业贷款损失资金准备金企业所得税税前扣除政策 有关问