审计基础复习题及答案

1、、单项选择题审计学基础复习题1审计产生的客观基础是（ A ）。B生产发展的需要C会计发展的需要2. （ B ）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A.公正性A.受托经济责任关系D.管理的现代化B.独立性C权威性D.真实性3. 政府审计与民间审计相同的地方，包括A.均为外部审计，独立性较强C.依靠收费维持生存4. 按审计主体的不同，审计可分为（A.财政财务审计、经济效益审计、C.强制审计、任意审计5. 国家审计属于（BA.任意审计B.强制审计6. 下列不适用函证的项目是（B.银行存款7. 逆查法应先从（D ）。A.原始凭证B.记账凭证A.库存现金（ A ）。B.均需利用内部审

2、计工作D.按区域划分，承接业务B经济责任审计C.专项审计B.国家审计、注册会计师审计、内部审计D.报送审计、就地审计D.突击审计C.由其他单位代为保管、加工或销售的存货D.应收账款C.会计账簿8 （ A ）是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的以纸质、电子或者其他介质形式存在的 会计记录或其他书面文件进行审查。D.会计报表B.询问C.函证D.重新计算9. （ B ）是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员调查获取财务 信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。C.分析程序D.观察10. （ C ）是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关

3、 系，对财务信息作出评价。A.计算B.检查11. 会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订（A.审计准则12. （ A ）用以确定审计范围、时间和方向。B.审计业务约定书C.审计依据13. （ A ）对项目总体质量负责A.项目负责人B主任会计师C项目质量控制复核人员14. 下列各项中，属于被审计单位舞弊的是（A.对会计政策的误用B.原始会计数据或原始记录的计算、抄写错误D.对事实的疏忽A.检查记录或文件A.函证B.询问C.分析程序B.审计业务约定书C.函证D.比较C.审计通知书）。D.审计报告A.总体审计策略D.具体审计计划D.助理人员C ）。C记录虚假的交易或事项15. 下列关于注册会计师

4、对错误与舞弊的相关责任的表述中，正确的是（C ）。A. 如果未能查出重大错报是由于被审计单位舞弊造成的，则注册会计师对此不承担责任B. 注册会计师只要严格遵守独立审计准则、能发现被审计单位会计报表中存在的错误与舞弊C. 及时防治和发现错误与舞弊是被审计单位管理当局的责任D. 注册会计师有责任发现所审计会计报表中的所有错误和舞弊16. 审计责任是指（D ）。A.查错揭弊B.验证会计报表公允性C. 既查错揭弊，又验证会计报表公允性D注册会计师对自己的评价和鉴证所承担的责任17. 会计师事务所承接业务时，不应考虑的内容是（E ）。A. 评价客户的诚信情况B.评价是否具有执行业务的专业胜任能力C.评价

5、是否具有执行业务的必要时间和资源D.评价是否具能够遵守职业道德E.客户所在地政府机关的支持18. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（C ）。A. 只有刑事责任B.只有民事责任C.民事责任和刑事责任|D.行政责任和民事责任19. 在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（A ）oA. 保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任E.根据企业的具体情况，做出合理的会计估计C. 选择和运用恰当的会计政策D. 选择适用的会计准则和相关会计制度20. 下列各项中，（D ）违反了权利和义务认定。A. 已发生的销售业务未登记入账E.将未发生的销售登记入账C.待摊费用摊销期限不恰当D.未

6、将作为抵押物的存货披露21 .误的认定是甲公司将2009年度的主营业务收入列入2008年度的财务报表，则其2009年度财务报表存在错A.存在D）。E.发生C.计价D.完整性22.A.交易和事项已记录于正确的会计期间是（ 截止E.存在或发生C.计价和分摊c ）认定包括的内容。D.权利和义务C.银行对账单D.被审单位应收账款总账及其明细账23. 注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的（B ）和公允性发表审计意见。A. 真实性 E.合法性C.彻底性D.公正性24. 注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（A ）。A.呈同向变动关系| B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不

7、存在关系25. 理解和应用“重要性”要站在（B ）的视角去判断。A.被审计单位管理层B.财务报表使用者C.注册会计师D.被审计单位全体员工26. 在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价（C ）两个层次的重要性。A.总账层次和明细账层次B.资产负债表和利润表层次C.财务报表层次和认定层次D.记账凭证层次和原始凭证层次27. 在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（B ）。A.同向变动关系B.反向变动关系 C.有时同向变动，有时反向变动D.没有确切的关系28. 审计重要性与审计风险之间是（A.呈同向变动 B.呈反向变动29. 实物证据通常用来证明（C ）。A.实物资产的所有权

8、C.实物资产的存在B ）。C.呈比例变化D.不存在关系B. 实物资产的计价准确性D.有关会计记录的正确性30. 审计人员在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（D ）。A.向债务人进行函证所收回的回函B.监盘存货的盘点表B )。31 审计人员通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时，最常用的程序是（A.检查文件或记录B.函证C.重新执行D.观察32. 以下关于审计证据可靠性的说法中，不正确的是（D ）。A.以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠B .从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠C. 电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠D .内部控制有

9、效时内部生成的审计证据没有内部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠33. 关于审计证据的论述，下列说法不正确的是（A ）oA.证据数量越多越好B.证据要取证及时C.证据要具有相关性D. 审计证据数量多少与证据证明力的强弱有关34. 审计工作计划是（B ）工作底稿A.业务类B.综合类35. 审计工作底稿的所有权应该属于（A.委托单位B.被审计单位C.备查类C ）oD.计划类C.会计师事务所36. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（D.编制工作底稿的审计人员C ）天内。A. 30B. 45C. 60D. 12037 .按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，没有特殊情况的

10、会计师事务所应自（ 起至少保存十年。A.审计报告签发日B.审计报告定稿日C.财务报表公布日38.在符合性测试中，信赖过度风险与样本量之间是（B.同向变动关系D.反比例变动关系）的高低与所需审计证据的数量呈反向变动关系。C.预期总体误差D非抽样风险D.后续审计中止日A )oA.反比变动关系C.同比例变动关系39. 下列各项中，（BA.总体规模B.可容忍误差A ）oC.统计抽样D.非统计抽样A ）项目，属于变量抽样。B.赊销是否经过严格审批D.收款环节的职责分工是否合理40. 通过对样本的测定结果来推断总体金额的统计抽样方法是（A.变量抽样B. 属性抽样41. 注册会计师将统计抽样运用下列（A.未

11、经批准而赊销的金额C. 赊销但上是否均有主管人员的签字42. 由于未能取得充分、适当的审计证据，注册会计师对被审计单位财务报表整体不能发表意见，应 当（CA.拒绝接受委托B.拒绝提供审计报告C.出具无法表示意见的审计报告D.出具否定意见的审计报告43. 注册会计师出具无保留意见的审计报告，如果认为必要，可以在（C ）增加强调事项段，对重大事项加以说明。A.引言段之后B.意见段之前C.意见段之后D.审计报告附注中44 .如果被审计单位限制注册会计师监盘构成总资产50%的存货，尽管对财务报表的其他项目都取得了满意的证据，但无法对存货运用替代审计程序，则审计人员应出具（D ）审计报告。A.标准B.带

12、强调事项段的无保留意见C.保留意见|d.无法表示意见45.注册会计师在出具非无保留意见的审计报告时，应在（A ）增加说明段，说明所持意见的理由。A.意见段之前B. 意见段之后C. 引言段之前D. 引言段之后46 无法表示意见的审计报告不应包括（ B ）。A.意见段B.注册会计师责任段C.引言段D.注册会计师签章47 某注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”术语，这 种审计报告是（C ）。A.标准的无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告48.注册会计师如果根据具体情况对抽样对象进行了适当的分层，则在抽样中，下

13、列做法中不可取的是（D ）。A.对不同层次使用不同的抽样比率B.对不同层次实施相同的审计程序C.对包含最重要项目的层次全部审计D对数量大而特征值低的层次放弃审计二、多项选择题1审计关系是指由（ABD）三方面关系人构成的关系。A.审计人B.审计委托人C.当事人D.被审计人E.审计机构负责人2审计的基本特征可概括为（ACD ）。A.独立性B.合理性C权威性D.客观性E.合法性3审计的基本职能主要有（ABD ）。A.经济监督B.经济评价C.经济建设D.经济鉴证E.经济核算4 注册会计师的职业道德要求中最重要的是（ACD ）。A.独立B保密C.客观D.公正5 我国会计师事务所的组织形式有（BC ）A.

14、独资事务所B.合伙事务所C.有限责任事务所D.连带责任事务所6按审计内容分类，审计可分为（ABC ）。A.财政财务审计B.经济效益审计C.经济责任审计 D.国家审计 E内部审计7.按审计主体分类，审计可分为（BCD ）。A.全部审计B.注册会计师审计C.内部审计D.国家审计E.局部审计&按审计执行地点分类，审计可分为（CE ）。A.民间审计B.部分审计C.报送审计D.强制审计E.就地审计9. 函证的方式有（BD ）。A.逆查B.积极式C.顺查 D.消极式E.详查10. 会计师事务所在承接审计业务时，与委托人签订审计业务约定书之前，首先应考虑（ACD）。A.评价胜任能力B.评价审计重要性

15、C.评价独立性D.评价被审计单位的治理层、管理层是否诚信E.评价客观性11. 属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（ABD ）。A.提取风险基金或购买责任保险B深入了解客户情况，审慎选择客户C. 出具管理建议书D. 建立健全会计师事务所质量控制制度12. 会计师事务所的鉴证业务包括（ABCD ）。A.审计业务B.审阅业务C.验资 D.审核业务13. 下列认定中，与利润表组成要素相关的认定有（AC ）。A.存在或发生B.权利和义务C.计价和分摊D.截止E分类14. 完整性认定主要与下列（AE ）项目的低估有关。A.应付账款E. 应收账款C.应收利息D. 应收票据E. 应付票据15.对于（BCDA.

16、销售收入）报表项目，注册会计师应侧重验证其“完整性” E.现金C.存货D.应收账款E.销售成本16.在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑（B.独立性17 .审计风险构成要素包括（AB ）oA.重大错报风险A.审计风险B.检查风险C.重要性D.绝对保证AC ）。E.客观性C.审计重要性D.合理保证E.计划风险18.下列各项审计证据中，属于内部证据的有A.被审计单位提供的销售合同C.被审计单位已对外报送的会计报表19. 审计证据的适当性是指审计证据的（A. 数量足够B.合法性B.（ACD ）。被审计单位提供的供应商开具的发票D.被审计单位管理当局声明书CD ）。C.可靠性D.相关

17、性20. 下列有关审计可靠性的表述中，适当的有（ ACD ）。A .从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠B. 间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠C. 获取的以文件、记录形式的证据比口头证据更可靠D. 从原件获取的证据比从复印件或传真获取的证据更可靠21. 按审计抽样所了解的总体特征不同，可以将审计抽样分为（A.非统计抽样B统计抽样C.变量抽样D属性抽样CD22. 下列审计工作底稿，属于支持审计报告的审计工作底稿有（BCDA.审理意见书B.审计差异调整表C.试算平衡表23. 按针具外形特征，审计证据可分为（A.实物证据）。D.函证回函记录B书面证据ABCD ）。C. 口

18、头证据D.环境证据BC ）。24. 注册会计师在运用抽样技术进行审计时，会降低审计效率的风险是（A.信赖过度风险25. 假定注册会计师在 90%的可靠程度要求下，通过变量抽样方法得到了被测试总体的估计金额元，实际的抽样误差为 2万元，小于计划的抽样误差，则以下结论中正确的是（BCD ）oB.信赖不足风险C.误拒风险D误受风险200万A. 总体金额为200万元的可能性为90%B. 总体金额落入198万元至202万元之间的概率为 90%C. 如果总体的账面价值落入198万元至202万元之间，可以有90%的可信赖程度相信总体中没有重大错误D. 如果总体的账面价值没有落入198万元至202万元之间，则

19、应要求客户检查总体业务并进行调整26.如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能 降低至可接受的水平，那么。注册会计师应发表（BD ）oD.无法表示意见A.无保留意见B.保留意见 C.否定意见三、判断题1在社会主义市场经济体制下，生产资料的所有权和经营管理权是高度统一的，不存在受托经济责任 关系，因而不需要审计。（X ）2 .国家审计属于外部审计。（V ）3 .检查记录或文件仅是对以纸质形式存在的记录或文件进行审查。（X ）4 .通过询问可以从客户获得大量的证据，而且可以作为结论性证据。（X ）5. 审计失败是指在企业会计报表存在重大错报或漏报的情况下

20、，注册会计师发表了保留审计意见。(X)6. 甲公司于2009年12月31日向E公司发出商品 100万元，2010年1月4日办妥托收手续，甲公 司在发出商品时已确认收入。甲公司的做法违反了“完整性”认定。（X ）7 .与期末账户余额相关的审计目标同与交易相关的审计目标最主要的区别在于：前者总是应用于资 产类账户的期末余额，如应收账款、存货等；后者总是应用于权益类账户的期末余额，如应付票据、盈余 公积等。（X ）&存在和完整性目标强调的是审计中关注的相反的两个方面：存在与潜在的金额高估有关，而完整 性则与未记录的交易和金额低估有关。（V ）9 实施对某公司2009年度主营业务收入的截止测试

21、时，注册会计师应该以公司该年度的销售发票为 起点，以检查是否存在高估主营业务收入。（X ）10. 注册会计师若拟信赖内部控制，可以不进行实质性测试。（X ）11. 由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师依照审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误或舞弊。（V ）12. 注册会计师没有责任识别和评估与财务无关的经营风险。（V ）13. 如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据、扩大审计程序的范围。（V ）14. 审计重要性是客观存在的，因此，注册会计师不应当运用职业判断来合理确定重要性水

22、平。（X ）15. 为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度会计报表审计中应使用同样的重要性水平。（X ）16. 不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师都要对各重要账户或交易类别进行实质性 测试。（ V ）17. 审计工作底稿与审计证据之间存在着密切的联系。审计人员所获取的每一个审计证据都要通过审计工作底稿加以记载，反之，每一张工作底稿都为证明被审计单位的财务报表是否存在重大错报提供了审 计证据。（X ）18. 审计人员编制的审计工作底稿，是其形成审计结论，发表审计意见的直接依据。（V ）19. 会计师事务所根据审计准则的规定，保证审计工作底稿的完

23、整性，并安全保管审计工作底稿，、对审计工作底稿保密。（V ）20. 注册会计师向被审计单位管理层出具的管理建议书等审计工作底稿，按照准则的规定至少应当保 存10年。 （V ）21. 不相容职务是指不同部门分管的职务。（X ）22. 抽样风险中，信赖过度风险和误受风险对注册会计师来说是最危险的，因为它会影响审计的效率。（X ）23. 由于审计范围受到限制，不能获取充分适当的审计证据，以致无法对财务报表整体反映发表意见时，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。（X ）24. 注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见，是对被审计单位特定日期的财务状况和所审计期间经营成果和现金流量情况做的绝对保证

24、。（X ）25. 注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在错误舞弊可能性时，应出具无法表示意见的 审计报告。（X ）26. 被审计单位的固有风险与控制风险的程度越高，表明存在重大错报的可能性越大，相应要求检查 风险越低。（V四、问答题1、什么是审计人员的审计责任2、什么是审计程序审计程序主要包括哪些阶段3、审计证据要满足充分性，是不是说审计证据的数量越多越好，为什么4、注册会计师保密原则例外的情形有哪些5、内部控制的目标主要有哪些五、案例分析题：1、审计人员接受委托，于 2010年2月1日至15日对某公司2009年末的会计报表进行审计，审计人 员怀疑“存货”有可能有问题。于是，在2010

25、年2月1日早8时，对该公司材料、产品实施了监督盘点，因A材料和甲产品在材料和产成品的存货中所占比重相当大，故以二者为重点进行审查，审查过程中获取 的有关证据如下：A材料2010年2月1日实存数25000公斤，2009年12月31日账面数额为20000公斤，此外，A材 料明细账还显示：2010年1月1日至31日A材料入库数为15000公斤，出库数为8000公斤。甲产品2010年2月1日实存数12000件，2009年12月31日甲产品明细账显示其数额为11000件；2010年1月1日至31日入库数为4000件，出库数为2000件。要求：根据案例资料分析以下两个问题。（1）请指出本案例中采用的审计技

26、术方法。（2）指出本案例中会计资料的错误并加以改正。解析：（1）审阅法、核对法、分析法、推理法、盘存法、调节法25000-15000+8000=180002009年12月31日A材料实际应存数比账面数少2000公斤12000-4000+2000=100002009年12月31日甲产品实际应存数比账面数少1000件2、审计人员在审查 ABC股份有限公司2009年12月31日的资产负债表“货币资金”项目时，发现该 公司2009年12月31日的银行存款账面余额为80000元。从银行取得的对账单上显示该公司2009年12月31日的银行存款余额为 82425元。经过逐笔核对后，查明有如下未达账项：（1）

27、 12月31日，公司送存转账支票一张，票面8 000元，银行尚未入账。（2） 12月30日，公司开出转账支票一张，票面金额6500元，持票人尚未到银行办理转账手续。（3）12月30日，委托银行收款 4075元，银行已收款入账，但收款通知尚未到达公司。（4） 12月30日，银行代公司支付水费150元，付款通知单尚未到达公司。要求：请编制银行存款余额调节表，并简单说明审计结果 解析：企业银行存款账面余额银行对账单余额8000082425加：银行已收企业未收+4075加：企业已收银行未收+800C减：银行已付企业未付-150减：企业已付银行未付-6500调整后余额83925调整后余额83295经审计

28、银行存款 2009年12月31日调整后余额83925元可以确认。3、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平，见表。请分别计算以下四种情况的检查风险，并确定哪种情况需要收集的审计证据量最多。某企业审计风险情况表风险类别情况一情况二情况三情况四可接受的审计风险:5%5%4%4%重大错报风险30%80%40%100%某企业审计风险情况表风险类别情况一情况二情况三情况四可接受的审计风险5%5%4%4%重大错报风险30%380%340%100%检杳风险%10%4%解析：计算检查风险并填上表。其中第四种情况需要收集的审计证据量最多。4、某注册会计师

29、接受委托审计M公司2003年度的会计报表，通过查阅M公司的会计报表，找到如下数据，并根据以往的经验，确定了在计算重要性水平时对应的各项标准：项目金额（万元）对应的标准资产总额290 000%净资产144 0001%主营业务收入180 000%净利润102 0605%要求：试计算出各对应标准下不同的重要性指标，并指出审计人员应确定该公司会计报表层次的重要 性水平是多少资产总额为基准计算的重要性水平为：1450净资产为基准计算的重要性水平为：1440主营业务收入为基准计算的重要性水平为： 净利润为基准计算的重要性水平为：5103应选择900元为该公司会计报表层次的重要性水平。5假设被审计单位的应收

30、账款账面总金额为1000000元，共计500个账户，审计人员希望对应收账款总额进行估计，现选出 20个账户，账面价值为 300000元，审计后确认价值为 320000元。请分别用差额 估计法和比率估计法估计被审计单位的应收账款的实际总体价值是多少。平均差额 =（320000-300000 ）- 20 =1000 （元）估计的总体差额 =1000 X 500 =500000 （元）估计的总体价值 =1000000+500000=1500000 （元）使用比率估计抽样时，审计工作人员确定的样本审计价值与账面价值的比率为320000十300000 = %,则：估计的总体价值 =1000000 X %

31、 = 1067000 （元）6审计人员对 A企业的2009年度的财务状况进行审计。A企业尚未采用计算机记账。审计人员于2009年11月对A企业的内部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项， 摘录如下：（1）A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。(2 )会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的 经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售 发票上的数量。(3) 审计人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议已经过会计部