期末复习中级会计实务模拟试题

1、中级会计实务全真模拟试题（一）一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点，多选、错选、不选均不得分。）1.下列关于高危行业企业提取安全生产费用的说法中，不正确的是（ ）A.使用安全生产费用于费用性支出的，直接冲减专项储备B.用安全生产费建造的固定资产达到预定可使用状态是，按形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧C.用安全生产费建造的固定资产，在达到预定可使用状态的下个月其按固定资产使用寿命计提折旧D.高危行业企业提取的安全生产费，应通过“专项储备”

2、科目核算2.甲公司2008年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年11月10日，甲公司收到现金股利。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。A.100 B.116 C.120 D.1323.甲公司20×7年1月1日以6000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用30万元。购入时乙公司可辨认净资产的公

3、允价值为22000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负载的公允价值与账面价值相等），双方采用的会计政策、会计期间相同。20×7年8月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司购入的商品作为存货管理。至20×7年末，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司20×7年实现净利润1200万元。甲公司取得该项目投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司20×7年度利润总额的影响额为（ ）万元。A.330 B.870 C.930 D.9604.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2007年12月31日，

4、该公司共有两个存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原来。甲产品期末库存数量有15000件，账面成本为675万元，市场销售价格580万元。该公司已于2007年5月18日与乙公司签订购销协议，将于2008年8月23日之前向乙公司提供30000件甲产品，合同单价为0.05万元。为生产合同所需的甲产品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生产15000件甲产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为555万元，估计至完工尚需要发生成本230万，预计销售30000件甲产品所需的税金及费用为l30万元预计销售库存的300公斤乙材料所需的销售税金及费用为30万元，则甲公司期末存货应计提

5、的存货跌价准备为( )万元。A.45 B.0 C.35 D.555甲公司对投资性房地产按照公允价值模式计量，2008年1月取得用于经营性出租的房产，初始成本6000万元，2008年12月31日该项投资性房地产公允价值为6400万元，甲公司确认了该公允价值变动，2009年12月31日该投资性房地产公允价值为6300万元，不考虑其他因素，则甲公司2009年12月31日该投资性房地产的“公允价值变动”的余额以及公允价值变动对2009年损益的影金额响分别是( )万元。A.300，300 B.100，-100C.100，300 D.300，-1006.甲公司记账本位币为人民币，20×8年12月

6、31日，甲公司对一项固定资产进行减值测。该项固定资产原价为800万元人民币，已提折旧150万元人民币，因专门用于国际业务，其未来净现金流量以美元计价，尚可使用3年，各年的现金流量(均发生在年末)分别为30万美元、40万美元、20万美元。无法可靠估计其公允价值减去处置费用后的净额。甲公司确定10为人民币适用的折现率，确定12为美元的折现率，相关复利现值系数如下：项目第1年第2年第3年10的复利现值系数09091082640.751312的复利现值系数08929079720.7118假定每年年末的即期汇率均为1美元=6.85元人民币，则甲公司应计提的减值准备为( )万元。 A.150.56 B.0

7、 C.133.82 D.300.567.关于企业的股份支付，下列表述中不正确的是( )。A.除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日都不做会计处理B.股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付C.授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，并增加应付职工薪酬D.现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日之前负债公允价值的变动应计入当期损益8.2010年1月1日，甲企业融资租入一台设备。租赁资产原账面价值为35万元，合同规定每年年末支付10万元租金，租赁期

8、为4年，承租人无优惠购买选择权，租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人提供资产余值的担保金额为2万元，另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元。在租赁开始日为安装设备支付工程承包商设备安装费15万元；按照租赁合同约定，租赁期内甲企业需另按本项目每年营业收入的3向出租人支付额外租金（预计2010年度2013年度本项目每年营业收入均为1000万元)，则最低租赁付款额为( )万元。A.42 B.57 C.72 D.1629.A公司应收B公司货款2000万元，因B公司发生财务困难，短期内无法偿付，2008年l月1日A公司与B公司协议进行债务重组，A公司同意减免B公司债务的20·其余部分延期

9、两年支付年利率为4(等于实际利率)，和息按年支付。如果B公司第一年实现盈利，则从第二年起将按6的利率计收利息。A公司已为该项债权计提了100万元的坏账准备。预计B公司2008年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素，A公司在该项债务重组业务中应确认的债务重组损失为（）万元。A.400 B.260 C.300 D.38010.企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是( )。A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 C.期末固定资产的账面价值高于计税基础，产生的应纳税暂时性差异 D.期末按公允

10、价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异11.2009年12月10日，长城汽车公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对长城汽车公司不利。2009年12月31日，长城汽车公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间的某一金额(此期间所有金额发生的可能性相同，不含长城汽车公司很可能将承担的诉讼费5万元)。根据企业会计准则或有事项准则的规定，长城汽车公司应在2009年12月31日资产负债表中确认负债的金额为 ( )万元。 A.92 B.90 C.100 D.9712.某大型百货商场为

11、增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾客购买了售价2340元(含增值税)的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收人为( )元。 A.2000 B.1766 C.1800 D.177013.A公司于2007年12月21日购入一项管理用固定资产。该项固定资产的入账价值为84000元，预计使用年限为8年，预计净残值为4000元，按直线法计提折旧。2011年初由于新技术发展，将原预计使用年限改为5年，

12、净残值改为2000元，所得税税率为25，则该估计变更对2011年度净利润的影响金额是( )元。 A.-12000 B.-16000 C.12000 D.1600014.某上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是( )。A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元B.因报告年度走私而被罚款200万元C.发现报告年度管理用固定资产漏提折旧500元，金额较少D.根据日后期间签订的债务重组协议，以存货抵偿报告年度形成的负债200万元15.2010年某基金会共收到并确认捐赠收入400万元，其中300万元该基金会可以自由支配，剩余款项必须用于资助贫困地区

13、的儿童教育，当年该基金会将60万元转赠给某贫困地区的希望小学，假设不考虑期初余额的影响，则2010年末该基金会的限定性净资产为( )万元。A.400 B.200 C.40 D.240二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要永，用2B铅笔填涂答题卡相应信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。)1.下列关于会计基础的表述中，正确的有( )A.实务中，企业交易或事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致B.我国企业会计的确认、计量和报告应当以收付实现制为基础C.收付实现制是与权责发生制相对应的一种

14、会计基础D.收付实现制比权责发生制更能真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果2.下列关于固定资产的表述中，正确的有（ ）A.企业以出包方式建造固定资产，其成本包括发生的建筑工程支出、安装工程支出，以及需分摊计入的待摊支出B.融资租入固定资产发生的固定资产装修费用，满足资本化条件的，应该在两次装修间隔期间和尚可使用寿命两者中较短的期间内单独计提折旧C.企业购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件应该与计算机硬件一并作为固定资产管理D.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付、实质上具有融资性质时，应当以购买价款的现值为基础确定固定资产的入账价值3.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确

15、的有( )。A.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独应确认为无形资产B.已转让所有权的无形资产的账面价值应计人其他业务成本C.预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值应计入管理费用D.自创的商誉不能确认为无形资产4.下列各项业务中可能会涉及“资本公积”科目的有( )。A.企业自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产B.期末确认可供出售金融资产公允价值变动金额C.以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日确认的公允价值变动金额D.在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动5.关于母公司在报告期内增减子公司在合并资产负债表中的反映，下列说法中正确的

16、有（ ）A.因同一控制下企业合并增加的子公司，应当调整合并资产负债表的期初数B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数C.因同一控制下企业合并增加的子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数D.母公司在报告期内处置子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数6.下列有关借款费用资本化的说法中，正确的有( )A购建或者生产的符合资本化条件的资产所占用的外币一般借款在资本化期间内发生的汇兑差额应该资本化，非资本化期间的汇兑差额则应该费用化 B.购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可

17、使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化C.购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化D.为购建或者生产符合资本化条件的资产而支付现金、转移非现金资产或者承担债务均属于资产支出7.下列有关合并会计报表的表述中，不正确的有( )。A.在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素B.母公司不应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，例如小规模的子公司、经营业务性质特殊

18、的子公司C.编制合并报表时，应将内部交易固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销D.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表8.下列关于资产负债表日或结算日的外币折算的各项表述中，正确的有( )。A.对于外币货币性项目，企业应采用当日即期汇率进行折算B.可供出售外币非货币性项目，按资产负债表日的即期汇率折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额，应计入资本公积C.以外币反映的固定资产项目，在资产负债表日不应改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额D.以成本与可变现净值孰低计量的外币

19、存货，期末的可变现净值也按外币反映时，确定其期末价值时应考虑汇率影响9.下列关于股份支付的表述中，正确的有( )。A.对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量B.对于换取其他方服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量C.企业在确定权益工具授予日的公允价值时，应当考虑股份支付协议规定的可行权条件中的市场条件和非可行权条件的影响D.股份支付存在非可行权条件时，只要职工或其他方满足了所有可行权条件中的非市场条件，企业应当确认已得到服务相对应的成本费用10.A公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，A公司收到乙公

20、司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售；2010年2月5日，A公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010年1月25日A公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2010年1月5日，A公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠A公司2009年货款。下列事项中，属于A公司2009年度资产负债表日后调整事项的有( )。A.乙公司退货B.A公司发行公司债券C.固定资产未计提折旧D.应收丙公司货款无法收回三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡相应信息点。表述正确的，填涂答题卡中信

21、息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点×。每小题判断结果正确得1分。判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)1.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的问接费用确定。 （ ）2.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。 （ ）3.资产负债表日，如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值，在以后期间不得恢复其账面价值。 （ ）4.或有负债仅指潜在义务，因其不符合负债的确认条件，不能在

22、会计报表内予以确认。 ( )5.合营方向合营企业投出非货币性资产时，合营方转移了与该非货币性资产有关的重大风险和报酬且投出资产归合营企业使用，则合营方应在该项交易中确认归属于合营企业其他方的利得或损失。 （ ）6.对于附或有条件的债务重组，如果或有应付金额满足预计负债的确认条件，则债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和未来应付利息之和的差额确认债务重组利得。 （ ）7.企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应划分为可供出售金融资产。 ( )8.利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分

23、配利润无关的经济利益的流入或流出。 ( )9.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，均不属于会计政策变更。 ( )10.事业单位的经营活动要遵循自我维持原则，在经营活动中取得的经营收入一般应当能够弥补经营活动中发生的经营支出。 ( )四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题10分，第2小题12分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留两位小数。)1.2010年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司当日发行的5年期公司债券，划分为持有至到期投资，债券的面值为1100万元，

24、公允价值为961万元(含交易费用10万元)，次年1月5日按票面利率3支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2012年1月1日甲公司预计本金的50将于2012年12月31日被赎回，共计550万元。乙公司2012年12月31日实际赎回550万元的本金。经计算确定该项债券投资适用的实际利率为6。（1）编制2010年购买债券时的会计分录；（2）编制2010年末与确认利息收入有关的会计分录；（3）编制2011年1月5日收到利息的会计分录；（4）编制2011年末与确认利息

25、收入有关的会计分录；（5）编制调整2012年初摊余成本的会计分录；（6）编制2012年1月5日收到利息的会计分录；（7）编制2012年末与确认利息收入有关的会计分录；（8）编制2012年末收到本金的会计分录；（9）编制2013年1月5日收到利息的会计分录；（10）编制2013年末与确认利息收入有关的会计分录；（11）编制2014年1月5日收到利息的会计分录；（12）编制2014年末确认利息收人和收到本息的有关会计分录。2.甲公司属于一家上市公司，甲公司2007年2011年有关投资业务资料如下：（1）2007年12月27日，甲公司和乙公司原股东达成协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，

26、甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价，合并后甲公司取得乙公司70的股份。甲公司和乙公司合并前不具有关联方关系。相关手续于2008年1月1日办妥。具体资料如下：该固定资产为一项不动产，原值为1800万元，已计提折旧800万元，公允价值为960万元：交易性金融资产的成本为1000万元，公允价值变动为100万元(借方)，公允价值为l300万元：库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元，增值税税率为17。（2）2008年2月3日，乙公司股东大会宣告分配现金股利1000万元。（3）2008年乙公司全年实现净利润1500万元。（4）2009年2月3日，乙公司股东大会宣告分配现

27、金股利2000万元。（5）甲公司又于2009年1月1日以1035万元(含支付的相关费用1万元)购入丙公司实际发行在外股数的30，甲公司对丙公司达到重大影响，采用权益法核算该项投资。合同约定，如果丙公司发生巨额亏损，甲公司要按持股比例承担额外损失。2009年1月1日丙公司可辨认净资产公允价值为4000万元，取得投资时丙公司除一栋办公楼的公允价值和账面价值有差异外，其他资产、负债的账面价值和公允价值均无差异。该办公楼的公允价值为400万元，账面价值为300万元，预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。（6）2009年丙公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元。2010年丙公

28、司发生亏损4500万元丙公司一项可供出售金融资产增值导致资本公积增加100万元。甲公司账上有应收丙公司长期应收款50万元且丙公司无任何清偿计划。（7）2011年丙公司在调整了经营方向后扭亏为盈，当年实现净利润520万元。（8）不考虑所得税因素和其他事项。要求：（1）计算确定甲公司合并乙公司的合并成本；（2）计算甲公司固定资产和交易性金融资产的处置损益；（3）编制甲公司在购买日的会计分录；（4）编制2008年2月3日因乙公司宣告分配现金股利甲公司的会计分录；（5）编制2009年2月3口因乙公司宣告分配现金股利甲公司会计分录；（6）编制2009年2011年甲公司和丙公司有关长期股权投资的会计分录。

29、五、综合题（本类题共2小题第1小题15分第2小题18分，共33分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留两位小数。）1.甲公司为上市公司，产品销售价格为公允价值。20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）20×9年8月11日，甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的A商品。销售代理协议约定，乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品，代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入(不含销售退回两品)的10计算；顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退货。20×9年度，甲公司共计销售

30、A商品800万元，采用现金结算，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场甲公司和乙公司均无法估计其退货的可能性。（2）20×9年10月12日，甲公司向丙公司销售一批商品，销售总额为5500万元，款项已收到。该批已售商品的成本为3800万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货率为5。(3)20×9年12月1日，甲公司采用分期收款方式向丁公司销售A商品一台，该产品的销售价格为1300万元，合同约定发出A商品的当天收取款项为100万元，余款分四次于每年的12月1日支付，A商品的成本为8

31、00万元，商品已于12月1日发出，收到的款项已存入银行，A商品在现销方式下的公允价值为11638万元。实际利率为5。(4)20×9年12月31日，以本公司外购的商品作为福利发放给职工。该批商品公允价值500万元，成本价值400万元，商品已经发放给职工。(5)20×9年1月1日，甲公司与M公司签订商标权出租合同。合同约定：M公司可以在5年内使用甲公司的某商标生产X产品，期限为20×9年1月1日至2×13年12月31日，M公司每年向甲公司支付1000万元的商标使用费；甲公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系甲公司20 x6年1月1日购入的，初始入账价值

32、为750万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。(6)20×9年12月1目，甲公司因合同违约被戊公司告上法庭，戊公司要求甲公司赔偿违约金2000万元。至20 x9年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后。认为败诉的可能性为60，胜诉的可能性为40，如果败诉，需要赔偿1400万元。(7)甲公司开展产品以旧换新业务，20×9年度共销售B产品l000台，每台销售价格为0.2万元，每台销售成本为012万元；同时，回收1000台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为005万元，款项均已收付。 (8)20×9年6月30日，甲公司与N公司签

33、订销售合同，以800万元价格向N公司销售一批C产品；同时签订补充合同，约定于20 x9年7月31日以810万元的价格将该批C产品购回。C产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批C产品成本为650万元。7月31日甲公司从N公司购回该批C产品；同时支付有关款项。其他相关资料：不考虑增值税等其他因素。要求：（1）根据资料（1），判断甲公司20*9年度是否应当确认代理销售手续费收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认代理销售手续费收入，计算其收入金额。（2）根据资料(2)(4)，分别判断甲公司20×9年度是否应当确认销售收人，并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售收入，计算其收入金额。（3）

34、根据资料（5）（8），请说明甲公司应如何进行会计处理。（4）根据上述业务的相关处理，计算下面表格中财务报表相关项目的金额，并填写到相应的位置上.利润表项目20×9营业收入营业成本财务费用营业利润2.甲公司2009年2010年分离交易可转换公司债券相关资料如下：（1）2009年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6，当年利息于次年1月5日支付。每张债券的认购人获得公司派发的1份认股权证，该认股权证行权比例为1：1(即1份认股权证可认购1股A股股票)，行权价格为12元股。认股权证存续期为24个月(即2009年1月1日至2010年1

35、2月31日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。甲公司发行分离交易可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9。甲公司对该业务相关的会计处理为：确认应付债券4 41641万元；确认资本公积(其他资本公积)58359万元。（2）甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2009年2月1日开工。2009年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2 000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。2009年11月1日，甲公司支付工程款2000万元。甲公司对该业务相关的会计处理为：2009年资本化金额为250万元；20

36、09年费用化金额为50万元。（3）2010年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。甲公司对该业务相关的会计处理为：2010年资本化金额为150万元；2010年费用化金额为150万元。（4）2010年12月31日前共有70的认股权证行权，剩余部分未行权。甲公司对该业务相关的会计处理为：股本增加3500万元；资本公积(股本溢价)增加38500万元。已知：利率为9的5年期复利现值系数为(PF，9，5)=0.6499；利率为6的5年期复利现值系数为(PF，6，5)=0.7473；利率为9的5年期年金现值系数为(PA,9,5)。3.8897；利率为6的5年期年金现值系数为(PA，6，5)=

37、4.2124。要求：根据上述材料，判断（1）至（4）笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中金额单位用万元表示)模拟试题(二)参考答案及详细解析一、单项选择题1.C【解析】高危行业企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应在安全项目完工达到预定可使用状态时，一次性计提折旧，冲减专项储备，在以后期间不再计提折旧，因此，选项C说法不正确。2.B【解析】购入时，交易费用4万元应确认为投资损失；处置时，应确认处置收益=960-840=120(万元)。因此，2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益=120-4=116

38、(万元)。3.B【解析】购入时产生的营业外收入=22000×30-(6000+30)=570(万元)，期末根据净利润确认的投资收益=1200一(800600)×30=300(万元)，所以该项投资对甲公司20×7年利润总额的影响=570+300=870(万元)。4.B【解析】该公司的两项存货中，甲产品的销售合同数量为30000件，库存数量只有一半，则已有的库存产成品按合同价格为基础确定预计可变现净值，即0.05万元。甲产品的可变现净值=(15000×0.051302)=685(万元)，成本为675万元，可变现净值大于成本，因此，甲产品没有发生减值。用乙材料

39、生产的甲产品的可变现净值为(15000×0.051302)=685(万元)，用乙材料生产的甲产品的成本=400+230=630(万元)，可变现净值大于成本，所以用材料生产的产品也不需要计提减值。5.D【解析】2009年该项投资性房地产的“公允价值变动”余额=63006000=300(万元)，对损益的影响=300400=-100(万元)。6.A【解析】未来3年现金流量的现值=(30×0.8929+40×0.7972+20×0.7118)×6.85=499.44(万元人民币)，应计提的减值准备=(800150)一499.44=150.56(万元)。

40、7C【解析】选项C，对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付(例如授予限制性股票的股份支付)，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积。8A【解析】最低租赁付款额=每年支付的租金10×4年+承租人担保资产余值的金额2=42（万元） 9.C【解析】A公司应确认的债务重组损失=2000×20100=300(万元)，会计处理为：借：应收账款一债务重组 1600坏账准备 100营业外支出一债务重组损失 300贷：应收账款 200010.A【解析】根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该

41、交易或事项产生的递延所得税影响也应计入所有者权益。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调整资本公积，由此确认的递延所得税也计入资本公积，不影响所得税费用。11.C【解析】长城汽车公司期末应该确认的预计负债金额=(90+100)2+5=100(万元)。12.D【解析】按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价值为230元(因积分可兑换成与积分数相等金额的商品)，因此该商场应确认的收入=2340l.17-230=1770(元)。13.A【解析】至2010年末已计提的折旧额=(84000-4000)÷8×3=30000(元)，变更当年按照原估计计算的折旧额=(840

42、004000)÷8=10000(元)，变更后2011年的折旧额=(84000-30000-2 000)÷(5-3)=26000(元)，因此影响金额=(1000026000)×(1-25)= -12000(元)。14.C【解析】选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减退回当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计人当期营业外支出；选项C，虽然属于不重要的会计差错，但由于发现于日后期间，也应调整报告年度报表的相关项目，属于调整事项；选项D属于当期正常业务事项。15.C【解析】2010年末限定性净资产=(400-300)-60=40(万元)。二、多项选

43、择题1.AC【解析】权责发生制比收付实现制更能真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果。因此，我国基本准则明确规定，企业在会计确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础，选项B、D不正确。2.ACD【解析】融资租人固定资产发生的固定资产装修费用，满足资本化条件的，应该在两次装修间隔期间、剩余租赁期、尚可使用寿命三者中较短的期间内单独计提折旧，因此选项B不正确。3.AD【解析】选项B，转让无形资产所有权属于无形资产处置，应将账面价值结转，其公允价值与账面价值之间的差额应计入营业外收支；选项C，预期不能为企业带来经济利益的无形资产应予报废转销，其账面价值应转作营业外支出。4.ABD【解析】选

44、项A，将自有房地产转为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，房地产的账面价值小于公允价值时，产生的差额作为资本公积核算；选项C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，持有期间发生的公允价值变动，应该通过公允价值变动损益科目核算，而不通过资本公积核算。5.ABD6.BC【解析】外币一般借款的汇兑差额均应该费用化，选项A不正确；为购建或者生产符合资本化条件的资产而承担债务的，只有该债务属于带息债务时才属于资产支出，选项D不准确。7.BD【解析】选项B，母公司应当将其全部子公司（无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司）纳入合并财务报表的合并范围；选项D，因同一控制下企业合并增加的

45、子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表。8.ABCD9.ABCD10.ACD【解析】选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项B，为日后期间的非调整事项；选项C，是日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，尽管A公司2010年才知道丙公司灭灾的情况，但火灾实际发生的时间是在2009年，所以属于调整事项。三、判断题1.2.×【解析】弃置费用通常是根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用，不属于弃置费用，应当在发

46、生时作为固定资产处置费用处理。3.×【解析】资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减计以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。4.×【解析】或有负债既可能是潜在义务，也可能是现时义务。5.6.×【解析】对于附或有条件的债务重组，如果或有应付金额满足预计负债的确认条件，则债务人应该按照重组

47、债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额确认债务重组利得。7.8.×【解析】利得和损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。利得和损失包括直接计入当期利润的利得和损失以及直接计入所有者权益的利得和损失，其中，直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。9.10.四、计算分析题1【答案】（1）编制2010年购买债券时的会计分录借：持有至到期投资成本 1 100 贷：银行存款 961 持有至到期投资利息调整 139（2）编制2010年末与确认利息收入有关的会计